做账实操-中学会计科目及账务处理分录sop

会计实操文库1/14做账实操-中学会计科目及账务处理分录sop一、收入类科目及账务处理中学收入核心含财政拨款收入、事业收入、其他收入等，以下是关键业务分录：业务场景财务会计分录预算会计分录备注收到财政授权支付额度50万元借：零余额账户用款额度500000贷：财政拨款收入500000借：资金结存-零余额账户用款额度500000贷：财政拨款预算收入500000适用于财政授权支付方式下日常经费到账财政直接支付采购教学设备30万元借：固定资产-教学设备300000贷：财政拨款收入300000借：事业支出-财政拨款支出300000贷：财政拨款预算收入300000直接支付无需经过零余额账户高中收取学费20万元存入银行借：银行存款200000贷：事业收入-学费收入200000借：资金结存-货币资金200000贷：事业预算收入-学费收入200000仅限非义务教育阶段收取住宿费8万元借：银行存款80000贷：事业收入-住宿费收入80000借：资金结存-货币资金80000贷：事业预算收入-住宿费收入80000针对住校生收费业务收到奖助学专项捐赠款15万元借：银行存款150000贷：其他收入-捐赠收入150000借：资金结存-货币资金150000贷：其他预算收入-捐赠收入150000专项用于学生奖助的捐赠收到上级补助的教研经费6万元借：银行存款60000贷：上级补助收入60000借：资金结存-货币资金60000贷：上级补助预算收入60000上级单位拨付的非财政补助资金二、支出类科目及账务处理支出主要包括业务活动费用、单位管理费用等，聚焦教学相关及日常运营支出，分录如下：业务场景财务会计分录预算会计分录备注计提本月教职工工资40万元借：业务活动费用-工资福利支出400000贷：应付职工薪酬-基本工资350000应付职工薪酬-津贴补贴50000无计提时仅财务会计处理，发放时同步预算会计通过零余额账户发工资40万元借：应付职工薪酬-基本工资350000应付职工薪酬-津贴补贴50000贷：零余额账户用款额度400000借：事业支出-财政拨款支出400000贷：资金结存-零余额账户用款额度400000实际发放时完成双体系核算现金购买粉笔等办公用品0.3万元借：业务活动费用-商品和服务支出3000贷：库存现金3000借：事业支出-财政拨款支出3000贷：资金结存-货币资金3000直接领用的低值办公用品批量购入教学器材5万元入库借：库存物品-教学器材50000贷：零余额账户用款额度50000借：事业支出-财政拨款支出50000贷：资金结存-零余额账户用款额度50000大额物品需先入库再领用领用上述教学器材2万元借：业务活动费用-商品和服务支出20000贷：库存物品-教学器材20000无领用时分摊成本，预算会计在购入时已核算支付上月水电费1.5万元借：业务活动费用-商品和服务支出15000贷：零余额账户用款额度15000借：事业支出-财政拨款支出15000贷：资金结存-零余额账户用款额度15000学校日常运营必要支出支付教师培训经费2万元借：业务活动费用-培训费20000贷：银行存款20000借：事业支出-非财政拨款支出20000贷：资金结存-货币资金20000用于教师专业能力提升的支出用奖助学基金发放助学金3万元借：专用基金-奖助学基金30000贷：银行存款30000借：事业支出-非财政补助支出30000贷：资金结存-货币资金30000专款专用，从专用基金列支三、资产类科目及账务处理资产类涵盖固定资产、零余额账户用款额度等，重点梳理固定资产相关及往来资产业务：业务场景财务会计分录预算会计分录备注购入多媒体设备8万元，财政直接支付借：固定资产-多媒体设备80000贷：财政拨款收入80000借：事业支出-财政拨款支出80000贷：财政拨款预算收入80000单价超标准的教学设备计入固定资产计提上述设备月折旧0.1万元借：业务活动费用-固定资产折旧1000贷：固定资产累计折旧1000无固定资产折旧仅财务会计核算盘点盘盈空调一台，市价0.25万元借：固定资产-空调2500贷：以前年度盈余调整2500无盘盈资产追溯调整前期盈余丢失手提电脑，原价1.2万元，已折旧0.8万元借：待处理财产损溢-处置资产价值4000固定资产累计折旧8000贷：固定资产-电脑12000无先转入待处置科目，获批后再结转上述电脑处置获批，责任人赔偿0.2万元借：库存现金2000其他费用2000贷：待处理财产损溢-处置资产价值4000借：资金结存-货币资金2000贷：其他预算收入2000赔偿款冲减损失，差额计入费用借给教职工差旅费备用金0.5万元借：其他应收款-备用金5000贷：库存现金5000无备用金属于暂付款项，报销时结清教职工报销差旅费0.45万元，退回现金0.05万元借：业务活动费用-差旅费4500库存现金500贷：其他应收款-备用金5000借：事业支出-财政拨款支出4500贷：资金结存-货币资金4500多退少补，费用按实际金额核算四、负债类科目及账务处理负债包含应付职工薪酬、其他应付款、代管款项等，多为代收代付及应付未付款项：业务场景财务会计分录预算会计分录备注代收学生校服费10万元借：银行存款100000贷：其他应付款-代收校服费100000无代收款项不属于学校收入将校服费10万元支付给厂家借：其他应付款-代收校服费100000贷：银行存款100000无代付款项冲减负债代收课本费结余0.8万元，退还学生借：其他应付款-代收课本费8000贷：库存现金8000无结余款项需全额退还缴费人校服费不足0.5万元，垫付后补收借：其他应付款-代收校服费95000其他应收款-校服费补差5000贷：银行存款100000无垫付部分计入应收款，待补收冲销计提教职工社保单位部分3万元借：业务活动费用-社保支出30000贷：应付职工薪酬-社会保险费30000无单位承担的社保计入费用，个人部分从工资代扣缴纳上述社保费用3万元借：应付职工薪酬-社会保险费30000贷：零余额账户用款额度30000借：事业支出-财政拨款支出30000贷：资金结存-零余额账户用款额度30000社保费用通过零余额账户缴纳五、净资产类科目及账务处理净资产涵盖专用基金、本期盈余等，聚焦期末结转及专项基金管理，分录如下：业务场景财务会计分录预算会计分录备注期末结转财政拨款收入150万元借：财政拨款收入1500000贷：本期盈余1500000借：财政拨款预算收入1500000贷：财政拨款结转-本年收支结转1500000收入类科目期末无余额期末结转业务活动费用120万元借：本期盈余1200000贷：业务活动费用1200000借：财政拨款结转-本年收支结转1200000贷：事业支出-财政拨款支出1200000费用类科目期末结转至本期盈余按规定提取奖助学基金5万元借：本期盈余50000贷：专用基金-奖助学基金50000无从当期盈余中计提专项基