做账实操-米面粮油店公司会计账务处理分录

会计实操文库1/30做账实操-米面粮油店公司会计账务处理分录核心说明1.科目明细-主营业务收入：分“零售收入（初级农产品）”“零售收入（加工食品）”“批发收入”“团购收入”；-主营业务成本：分“采购成本”“运输成本”“分装成本”；-库存商品：按品类明细核算（如“库存商品—大米”“库存商品—食用油”“库存商品—酱油”）；-合同负债：核算“会员充值款”“团购预收款”“礼品卡预售款”；-待处理财产损溢：核算库存盘点的盘盈/盘亏、损耗，区分正常损耗（计入成本）与非正常损耗（计入损益）。2.增值税税率核心规则-一般纳税人：-初级农产品（米面粮油、杂粮、新鲜蔬菜、鲜活肉蛋）：销售外购的按9%计税；销售流通环节免税的蔬菜、部分鲜活肉蛋产品免征增值税；-加工食品/调味品/乳制品：按13%计税；-社区配送服务：按6%计税；-采购初级农产品（从农业生产者处）：可按买价×9%抵扣进项税；从商贸企业采购的，凭专票抵扣。-小规模纳税人：全业务1%征收率，进项税不得抵扣；月销售额≤10万元（季度≤30万元）免征增值税，同时免征附加税。3.特殊业务处理-损耗管理：运输/存储中的正常损耗（如大米碎粒、食用油挥发）计入采购成本；非正常损耗（被盗、过期、霉变）计入“管理费用”或“营业外支出”，涉及进项税的需转出；-临期品处理：临期米面粮油打折销售，差额计入“主营业务收入”；过期报废的，计入“营业外支出”；-会员充值：充值款计入合同负债，消费时按商品品类确认收入，充值赠送额度计入“销售费用”；-团购业务：企业团购预收款计入“合同负债”，发货时确认收入，团购返利计入“销售费用”；-免税商品：销售蔬菜、鲜活肉蛋等免税商品，无销项税额，对应的进项税不得抵扣，计入成本。一、商品采购与库存管理类（1-15）核心业务：米面粮油、杂粮、调味品、乳制品采购，预付货款、赊购、运输费、供应商返利、质量退货、库存盘点（盘盈/盘亏）、商品报废、包装物押金编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理1现款采购大米1000公斤，含税金额21800元（初级农产品，9%税率，不含税20000元，税1800元）借：库存商品—大米20000应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款21800借：库存商品—大米21800贷：银行存款218002赊购食用油500桶，含税金额56500元（13%税率，不含税50000元，税6500元）借：库存商品—食用油50000应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：应付账款—XX供应商56500借：库存商品—食用油56500贷：应付账款—XX供应商565003预付供应商货款10000元，用于采购杂粮借：预付账款—XX供应商10000贷：银行存款10000同一般纳税人4收到杂粮200公斤，含税金额10900元（9%税率），补付尾款900元借：库存商品—杂粮10000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：预付账款—XX供应商10000银行存款900借：库存商品—杂粮10900贷：预付账款—XX供应商10000银行存款9005采购调味品（酱油/醋），含税金额22600元（13%税率，不含税20000元，税2600元）借：库存商品—调味品20000应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600借：库存商品—调味品22600贷：银行存款226006支付商品运输费，含税金额1090元（9%税率，不含税1000元，税90元）借：库存商品—运输费1000应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090借：库存商品—运输费1090贷：银行存款10907收到供应商现金返利5000元，冲减大米采购成本借：银行存款5000贷：库存商品—大米4587.16应交税费—应交增值税（进项税额转出）412.84借：银行存款5000贷：库存商品—大米50008采购的食用油质量不合格，全额退回，收到退款5650元借：银行存款5650贷：库存商品—食用油5000应交税费—应交增值税（进项税额转出）650借：银行存款5650贷：库存商品—食用油56509月末库存盘点，面粉盘盈50公斤，成本1000元借：库存商品—面粉1000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000同一般纳税人10盘盈面粉原因查明为供应商多发，冲减管理费用借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000贷：管理费用—存货盘盈1000同一般纳税人11月末库存盘点，大米盘亏100公斤，成本2000元，进项税180元（非正常损耗，被盗）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2180贷：库存商品—大米2000应交税费—应交增值税（进项税额转出）180借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2000贷：库存商品—大米200012盘亏大米经批准计入营业外支出借：营业外支出—存货盘亏2180贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2180借：营业外支出—存货盘亏2000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200013过期乳制品报废，成本3000元，进项税390元借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3390贷：库存商品—乳制品3000应交税费—应交增值税（进项税额转出）390借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3000贷：库存商品—乳制品300014收取供应商包装物押金（油桶/米袋）2000元借：银行存款2000贷：其他应付款—包装物押金2000同一般纳税人15退还供应商包装物押金2000元借：其他应付款—包装物押金2000贷：银行存款2000同一般纳税人二、零售与批发销售类（16-35）核心业务：门店零售、餐馆批发、企业团购、赊销、现金折扣、客户退货、临期品打折、免费试吃、优惠券抵扣、社区配送编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理16门店零售大米50公斤，含税收入1090元（9%税率，不含税1000元，税90元），成本800元借：库存现金1090贷：主营业务收入—零售收入（初级农产品）1000应交税费—应交增值税（销项税额）90结转成本：借：主营业务成本—采购成本800贷：库存商品—大米800借：库存现金1090贷：主营业务收入—零售收入1079.21应交税费—应交增值税10.79结转成本：同一般纳税人17门店零售食用油10桶，含税收入2260元（13%税率，不含税2000元，税260元），成本1600元借：库存现金2260贷：主营业务收入—零售收入（加工食品）2000应交税费—应交增值税（销项税额）260结转成本：借：主营业务成本—采购成本1600贷：库存商品—食用油1600借：库存现金2260贷：主营业务收入—零售收入2237.62应交税费—应交增值税22.38结转成本：同一般纳税人18批发大米给餐馆，含税收入21800元（9%税率），成本16000元借：应收账款—XX餐馆21800贷：主营业务收入—批发收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）1800结转成本：借：主营业务成本—采购成本16000贷：库存商品—大米16000借：应收账款—XX餐馆21800贷：主营业务收入—批发收入21584.16应交税费—应交增值税215.84结转成本：同一般纳税人

19收到餐馆批发尾款21800元借：银行存款21800贷：应收账款—XX餐馆21800同一般纳税人20企业团购食用油100桶，含税收入56500元（13%税率），预收款20000元借：银行存款36500合同负债—团购预收款20000贷：主营业务收入—团购收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）6500结转成本：借：主营业务成本—采购成本40000贷：库存商品—食用油40000借：银行存款36500合同负债—团购预收款20000贷：主营业务收入—团购收入55940.59应交税费—应交增值税559.41结转成本：同一般纳税人21销售免税蔬菜（流通环节免税），含税收入500元，成本300元借：库存现金500贷：主营业务收入—零售收入（免税商品）500结转成本：借：主营业务成本—采购成本300贷：库存商品—蔬菜300同一般纳税人（免税无销项税）22赊销杂粮给企业，含税金额10900元（9%税率），成本8000元借：应收账款—XX企业10900贷：主营业务收入—批发收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）900结转成本：借：主营业务成本—采购成本8000贷：库存商品—杂粮8000借：应收账款—XX企业10900贷：主营业务收入—批发收入10792.08应交税费—应交增值税107.92结转成本：同一般纳税人23客户提前付款，享受现金折扣2%，实际收款10682元（原欠款10900元）借：银行存款10682财务费用—现金折扣218贷：应收账款—XX企业10900同一般纳税人24客户因大米质量问题退货，退还货款109元，大米收回（成本80元）借：主营业务收入—零售收入100应交税费—应交增值税（销项税额）9贷：库存现金109借：库存商品—大米80贷：主营业务成本—采购成本80借：主营业务收入—零售收入107.92应交税费—应交增值税1.08贷：库存现金109借：库存商品—大米80贷：主营业务成本—采购成本8025临期食用油打折销售，原价含税226元，8折后180.8元（13%税率，不含税160元，税20.8元），成本160元借：库存现金180.8贷：主营业务收入—零售收入160应交税费—应交增值税（销项税额）20.8结转成本：借：主营业务成本—采购成本160贷：库存商品—食用油160借：库存现金180.8贷：主营业务收入—零售收入179.01应交税费—应交增值税1.79结转成本：同一般纳税人26免费提供杂粮试吃（市场推广），成本50元借：销售费用—业务宣传费50贷：库存商品—杂粮50同一般纳税人27客户使用优惠券抵扣货款10元，实际支付99元，总价款109元（大米，9%税率）借：库存现金99销售费用—优惠券10贷：主营业务收入—零售收入100应交税费—应交增值税（销项税额）9借：库存现金99销售费用—优惠券10贷：主营业务收入—零售收入107.92应交税费—应交增值税1.0828提供社区配送服务，含税收入106元（6%税率，不含税100元，税6元）借：银行存款106贷：主营业务收入—配送服务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）6借：银行存款106贷：主营业务收入—配送服务收入104.95应交税费—应交增值税1.0529销售乳制品10箱，含税收入3390元（13%税率，不含税3000元，税390元），成本2400元借：库存现金3390贷：主营业务收入—零售收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）390结转成本：借：主营业务成本—采购成本2400贷：库存商品—乳制品2400借：库存现金3390贷：主营业务收入—零售收入3356.44应交税费—应交增值税33.56结转成本：同一般纳税人30客户放弃取货，没收团购定金500元（不含税）借：合同负债—团购定金500应交税费—应交增值税（销项税额）45贷：其他业务收入—违约金收入545借：合同负债—团购定金495.05应交税费—应交增值税4.95贷：其他业务收入—违约金收入50031批发调味品给餐馆，含税收入11300元（13%税率），成本8000元借：银行存款11300贷：主营业务收入—批发收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）1300结转成本：借：主营业务成本—采购成本8000贷：库存商品—调味品8000借：银行存款11300贷：主营业务收入—批发收入11188.12应交税费—应交增值税111.88结转成本：同一般纳税人32收到客户逾期付款违约金，含税金额109元（9%税率，不含税100元，税9元）借：银行存款109贷：其他业务收入—违约金收入100应交税费—应交增值税（销项税额）9借：银行存款109贷：其他业务收入—违约金收入107.92应交税费—应交增值税1.0833销售自有品牌大米，含税收入2180元（9%税率），成本1600元借：银行存款2180贷：主营业务收入—零售收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）180结转成本：借：主营业务成本—采购成本1600贷：库存商品—自有品牌大米1600借：银行存款2180贷：主营业务收入—零售收入2158.42应交税费—应交增值税21.58结转成本：同一般纳税人34月末汇总零售收入，不含税金额80000元无需单独分录，月末统一结转同一般纳税人35月末汇总批发收入，不含税金额120000元无需单独分录，月末统一结转同一般纳税人三、会员与预收款类（36-50）核心业务：会员充值、充值赠送、会员折扣、积分兑换、礼品卡销售、预收款分期确认、积分清零、预收款退款、礼品卡过期编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理36客户充值会员卡1000元，赠送100元额度借：银行存款1000贷：合同负债—会员卡余额1000借：销售费用—充值赠送100贷：合同负债—会员卡余额100同一般纳税人37会员使用会员卡消费大米，含税金额109元（9%税率）借：合同负债—会员卡余额109贷：主营业务收入—零售收入100应交税费—应交增值税（销项税额）9结转成本：借：主营业务成本—采购成本80贷：库存商品—大米80借：合同负债—会员卡余额109贷：主营业务收入—零售收入107.92应交税费—应交增值税1.08结转成本：同一般纳税人38会员享受批发折扣，原价含税2180元，9折后1962元（大米，9%税率）借：银行存款1962贷：主营业务收入—批发收入1800应交税费—应交增值税（销项税额）162结转成本：借：主营业务成本—采购成本1440贷：库存商品—大米1440借：银行存款1962贷：主营业务收入—批发收入1942.57应交税费—应交增值税19.43结转成本：同一般纳税人39会员使用积分兑换免费食用油1桶，积分公允价值100元（不含税）借：合同负债—积分余额100贷：主营业务收入—零售收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13结转成本：借：主营业务成本—采购成本80贷：库存商品—食用油80借：合同负债—积分余额100贷：主营业务收入—零售收入99.01应交税费—应交增值税0.99结转成本：同一般纳税人40销售礼品卡，面值500元（不含税），含税售价545元（9%税率）借：银行存款545贷：合同负债—礼品卡余额500应交税费—应交增值税（销项税额）45借：银行存款545贷：合同负债—礼品卡余额539.60应交税费—应交增值税5.4041客户使用礼品卡消费调味品，含税金额226元（13%税率）借：合同负债—礼品卡余额200贷：主营业务收入—零售收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26借：合同负债—礼品卡余额223.76贷：主营业务收入—零售收入223.76应交税费—应交增值税2.2442预收企业年度团购款，含税金额109000元（9%税率，服务期12个月）借：银行存款109000贷：合同负债—年度团购款100000应交税费—应交增值税（销项税额）9000借：银行存款109000贷：合同负债—年度团购款107920.79应交税费—应交增值税1079.2143按月确认团购收入，金额8333.33元（不含税，100000÷12）借：合同负债—年度团购款8333.33贷：主营业务收入—团购收入8333.33借：合同负债—年度团购款8993.40贷：主营业务收入—团购收入8993.4044年末会员积分清零，未兑换积分公允价值2000元借：合同负债—积分余额2000贷：主营业务收入—零售收入1834.86应交税费—应交增值税（销项税额）165.14借：合同负债—积分余额2000贷：主营业务收入—零售收入1980.20应交税费—应交增值税19.8045客户申请会员卡退款，退回余额500元借：合同负债—会员卡余额500应交税费—应交增值税（销项税额）45（红字）贷：银行存款455借：合同负债—会员卡余额500应交税费—应交增值税4.95（红字）贷：银行存款495.0546礼品卡过期，未使用余额100元（不含税）借：合同负债—礼品卡余额100应交税费—应交增值税（销项税额）9贷：其他业务收入—卡券过期收入109借：合同负债—礼品卡余额99.01应交税费—应交增值税0.99贷：其他业务收入—卡券过期收入10047会员升级充值5000元，赠送价值500元杂粮礼盒借：银行存款5000贷：合同负债—会员卡余额5000借：销售费用—会员升级500贷：合同负债—会员卡余额500同一般纳税人48销售节日粮油礼包，含税金额545元（9%税率），含5种商品借：银行存款545贷：合同负债—礼包款500应交税费—应交增值税（销项税额）45借：银行存款545贷：合同负债—礼包款539.60应交税费—应交增值税5.4049客户使用礼包消费1种商品，确认收入100元（不含税）借：合同负债—礼包款100贷：主营业务收入—零售收入100借：合同负债—礼包款107.92贷：主营业务收入—零售收入107.9250月末结转未到期预收款，余额30000元无需单独分录，继续在合同负债核算同一般纳税人四、损耗与临期品处理类（51-65）核心业务：正常损耗、非正常损耗、临期品减值、损耗原因鉴定、报废商品处理、损耗成本结转、盘点损耗、分装损耗编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理51运输中大米正常损耗10公斤，成本200元借：库存商品—大米200贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200（注：正常损耗直接计入采购成本，无需额外结转）同一般纳税人52存储中食用油非正常损耗5桶，成本400元，进项税52元（霉变）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢452贷：库存商品—食用油400应交税费—应交增值税（进项税额转出）52借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢400贷：库存商品—食用油40053非正常损耗食用油经批准计入管理费用借：管理费用—存货损耗452贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢452借：管理费用—存货损耗400贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢40054计提临期大米存货跌价准备，金额1000元借：资产减值损失—存货跌价损失1000贷：存货跌价准备—大米1000同一般纳税人55销售跌价大米，转回跌价准备500元借：存货跌价准备—大米500贷：资产减值损失—存货跌价损失500同一般纳税人56盘点发现杂粮正常损耗20公斤，成本400元借：主营业务成本—采购成本400贷：库存商品—杂粮400同一般纳税人57分装大米产生损耗5公斤，成本100元（正常分装损耗）借：库存商品—分装大米100贷：库存商品—大米100同一般纳税人58过期调味品报废，成本2000元，进项税260元借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2260贷：库存商品—调味品2000应交税费—应交增值税（进项税额转出）260借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2000贷：库存商品—调味品200059报废调味品经批准计入营业外支出借：营业外支出—存货报废2260贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2260借：营业外支出—存货报废2000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200060临期乳制品打折销售，转回跌价准备300元借：存货跌价准备—乳制品300贷：资产减值损失—存货跌价损失300同一般纳税人61损耗原因鉴定费，金额200元借：管理费用—鉴定费200贷：库存现金200同一般纳税人62跨门店调拨大米，途中正常损耗2公斤，成本40元借：库存商品—XX门店大米40贷：库存商品—YY门店大米40同一般纳税人63计提滞销食用油存货跌价准备，金额800元借：资产减值损失—存货跌价损失800贷：存货跌价准备—食用油800同一般纳税人64报废商品残值销售，含税收入113元（13%税率，不含税100元，税13元）借：银行存款113贷：其他业务收入—残值收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13借：银行存款113贷：其他业务收入—残值收入111.88应交税费—应交增值税1.1265结转报废商品残值成本50元借：其他业务成本—残值成本50贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢50同一般纳税人五、固定资产与设备类（66-75）核心业务：货架、收银机、冷藏柜、配送车辆采购，固定资产折旧、设备维修、设备处置、报废、融资租入设备编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理66采购货架10组，含税金额22600元（13%税率，不含税20000元，税2600元）借：固定资产—货架20000应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600借：固定资产—货架22600贷：银行存款2260067采购收银机1台，含税金额4480元（13%税率，不含税4000元，税480元）借：固定资产—收银机4000应交税费—应交增值税（进项税额）480贷：银行存款4480借：固定资产—收银机4480贷：银行存款448068采购冷藏柜1台，含税金额33900元（13%税率，不含税30000元，税3900元）借：固定资产—冷藏柜30000应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900借：固定资产—冷藏柜33900贷：银行存款3390069计提本月固定资产折旧：货架333.33元（5年）、收银机66.67元（5年）、冷藏柜500元（5年）借：销售费用—折旧费833.33管理费用—折旧费66.67贷：累计折旧—货架333.33累计折旧—收银机66.67累计折旧—冷藏柜500同一般纳税人（折旧基数含进项税）70支付冷藏柜日常维修费，含税金额1060元（6%税率，不含税1000元，税60元）借：管理费用—维修费1000应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060借：管理费用—维修费1060贷：银行存款106071支付货架大修理费，含税金额2260元（13%税率，不含税2000元，税260元），符合资本化条件借：固定资产—货架2000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260借：固定资产—货架2260贷：银行存款226072处置旧收银机，原值4000元，累计折旧3500元，售价452元（13%税率，含税）借：固定资产清理500累计折旧—收银机3500贷：固定资产—收银机4000借：银行存款452贷：固定资产清理400应交税费—应交增值税（销项税额）52借：固定资产清理500累计折旧—收银机3500贷：固定资产—收银机4000借：银行存款452贷：固定资产清理447.52应交税费—应交增值税4.4873报废旧货架，原值20000元，累计折旧18000元，无残值借：固定资产清理2000累计折旧—货架18000贷：固定资产—货架20000借：营业外支出—固定资产报废2000贷：固定资产清理2000同一般纳税人74融资租入配送车辆，公允价值100000元，首付20000元借：固定资产—融资租入固定资产100000贷：长期应付款—融资租赁款80000银行存款20000同一般纳税人75计提融资租入车辆折旧，本月折旧1666.67元（5年）借：销售费用—折旧费1666.67贷：累计折旧—融资租入固定资产1666.67同一般纳税人六、日常运营与费用类（76-85）核心业务：员工工资、社保、房租、水电、广告费、办公费、差旅费、业务招待费、银行手续费、利息收入编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理76计提本月员工工资：销售员5000元、收银员4000元、管理人员3000元借：销售费用—工资9000管理费用—工资3000贷：应付职工薪酬—工资12000同一般纳税人77发放本月工资，扣除个人所得税300元，实发11700元借：应付职工薪酬—工资12000贷：银行存款11700应交税费—应交个人所得税300同一般纳税人78计提本月社保费用，公司承担部分2400元（销售员1800元、管理人员600元）借：销售费用—社保1800管理费用—社保600贷：应付职工薪酬—社保2400同一般纳税人79支付本月社保费用3600元（公司2400元、个人1200元）借：应付职工薪酬—社保2400其他应收款—个人社保1200贷：银行存款3600同一般纳税人80支付季度门店房租15000元借：预付账款—房租15000贷：银行存款15000同一般纳税人81摊销本月房租5000元借：销售费用—房租5000贷：预付账款—房租5000同一般纳税人82支付本月水电费1130元（13%税率，不含税1000元，税130元）借：销售费用—水电费600管理费用—水电费400应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130借：销售费用—水电费600管理费用—水电费400贷：银行存款113083支付门店广告费3180元（6%税率，不含税3000元，税180元）借：销售费用—广告费3000应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180借：销售费用—广告费3180贷：银行存款318084购买办公文具226元（13%税率，不含税200元，税26元）借：管理费用—办公费200应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226借：管理费用—办公费226贷：库存现金22685支付银行转账手续费50元借：财务费用—手续费50贷：银行存款50同一般纳税人七、税费缴纳与优惠类（86-95）核心业务：增值税结转、附加税计提与缴纳、企业所得税、个人所得税、印花税、小微企业税收优惠、免税商品进项税转出编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理86月末结转增值税：销项税额20000元，进项税额12000元，进项税额转出1000元（含免税商品进项税500元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）20000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）12000应交税费—应交增值税（转出未交增值税）9000借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）9000贷：应交税费—未交增值税9000小规模无需结转，缴纳时：借：应交税费—应交增值税9000贷：银行存款900087缴纳上月未交增值税9000元借：应交税费—未交增值税9000贷：银行存款9000同一般纳税人（缴纳时）88计提本月附加税：城建税7%（630元）、教育费附加3%（270元）、地方教育附加2%（180元）借：税金及附加1080贷：应交税费—应交城建税630应交税费—应交教育费附加270应交税费—应交地方教育附加180同一般纳税人（小规模减半征收）89缴纳本月附加税1080元借：应交税费—应交城建税630应交税费—应交教育费附加270应交税费—应交地方教育附加180贷：银行存款1080同一般纳税人（减半后金额更低）90计提本月企业所得税，应纳税所得额30000元，小微企业税率5%，税额1500元借：所得税费用1500贷：应交税费—应交企业所得税1500同一般纳税人91缴纳本月个人所得税300元借：应交税费—应交个人所得税300贷：银行存款300同一般纳税人92小规模纳税人月销售额≤10万元，免征增值税5000元借：应交税费—应交增值税5000贷：其他收益—增值税减免5000仅小规模适用，一般纳税人不涉及93免税商品（蔬菜）对应的进项税转出500元借：主营业务成本—采购成本500贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）500同一般纳税人（进项税已计入成本，无需转出）94缴纳印花税（购销合同），金额200元借：税金及附加200贷：银行存款200同一般纳税人95享受小微企业“六税两费”减半征收，减免附加税540元借：应交税费—应交城建税315应交税费—应交教育费附加135应交税费—应交地方教育附加90贷：其他收益—税费减免540同一般纳税人八、利润结转与分配类（96-108）核心业务：收入结转、成本结转、费用结转、本年利润结转、盈余公积提取、股利分配、未分配利润调整编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理96月末结转主营业务收入，金额250000元借：主营业务收入250000贷：本年利润250000同一般纳税人97月末结转其他业务收入，金额10000元借：其他业务收入10000贷：本年利润10000同一般纳税人98月末结转主营业务成本，金额1500