做账实操-融资租赁公司会计账务处理分录

会计实操文库1/15做账实操-融资租赁公司会计账务处理分录一、租赁物采购与直租业务类（1-15）1.现款采购设备用于直租（一般纳税人，专票）借：融资租赁资产—XX设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.赊购工程机械用于直租（未收票）借：融资租赁资产—工程机械贷：应付账款—XX设备厂商3.预付飞机/船舶大额租赁物采购款借：预付账款—XX航空/船舶厂商贷：银行存款4.收到预付租赁物并取得发票，核销预付款借：融资租赁资产—飞机/船舶应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款—XX航空/船舶厂商5.支付租赁物运输费、保险费（计入资产成本）借：融资租赁资产—XX设备贷：银行存款6.支付租赁物安装调试费（直租必要支出）借：融资租赁资产—XX设备贷：银行存款7.直租业务起租，确认应收融资租赁款借：应收融资租赁款—租赁收款额（本金+利息）贷：融资租赁资产—XX设备（账面价值）应收融资租赁款—未实现融资收益8.直租业务向承租方收取首付款借：银行存款贷：应收融资租赁款—租赁收款额9.直租业务涉及政府补贴，收到与资产相关补贴借：银行存款贷：递延收益—融资租赁补贴10.按租赁期分摊递延收益至其他收益借：递延收益—融资租赁补贴贷：其他收益—政府补贴收入11.租赁物采购合理损耗（漆面划痕，免赔范围）借：融资租赁资产—XX设备贷：在途物资—XX设备12.租赁物非正常损耗（运输损毁，待追责）借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢贷：融资租赁资产—XX设备13.非正常损耗由运输公司赔偿借：其他应收款—XX运输公司贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢14.损耗无法追责，计入营业外支出借：营业外支出—资产毁损损失贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢15.租赁物验收不合格，退货退款借：银行存款贷：融资租赁资产—XX设备二、售后回租业务类（16-30）16.收到承租方售后回租设备转让款借：融资租赁资产—售后回租设备贷：银行存款17.售后回租业务起租，确认应收融资租赁款借：应收融资租赁款—租赁收款额（本金+利息）贷：融资租赁资产—售后回租设备应收融资租赁款—未实现融资收益18.向承租方收取售后回租保证金借：银行存款贷：其他应付款—售后回租保证金19.保证金冲抵最后一期租金借：其他应付款—售后回租保证金贷：应收融资租赁款—租赁收款额20.售后回租业务（融资性），计提增值税销项税额借：应收融资租赁款—租赁收款额贷：应交税费—应交增值税（销项税额）21.售后回租承租方提前赎回资产，收取赎回费借：银行存款贷：其他业务收入—赎回费收入应交税费—应交增值税（销项税额）22.售后回租租赁期满，承租方留购资产，收取留购价款借：银行存款贷：应收融资租赁款—租赁收款额23.售后回租租赁物维修，承租方承担费用（代收代付）借：银行存款贷：其他应付款—维修款24.支付售后回租租赁物维修费给第三方借：其他应付款—维修款贷：银行存款25.售后回租业务计提租赁物保险费（承租方承担）借：应收账款—XX承租方贷：其他应付款—保险费26.收到承租方保险费款项借：银行存款贷：应收账款—XX承租方27.支付保险费给保险公司借：其他应付款—保险费贷：银行存款28.售后回租业务形成的应收款，办理保理融资（不附追索权）借：银行存款财务费用—保理手续费贷：应收融资租赁款—租赁收款额29.售后回租保理融资（附追索权），确认为融资借：银行存款财务费用—保理手续费贷：短期借款—保理融资款30.偿还附追索权保理融资款本金及利息借：短期借款—保理融资款应付利息—保理利息贷：银行存款三、租金收取与未实现融资收益分摊类（31-45）31.收取承租方当期租金（直租/售后回租）借：银行存款贷：应收融资租赁款—租赁收款额32.按实际利率法分摊未实现融资收益（月度）借：应收融资租赁款—未实现融资收益贷：租赁收入—融资租赁收入33.承租方逾期支付租金，计提逾期利息借：应收利息—逾期利息贷：其他业务收入—逾期利息收入应交税费—应交增值税（销项税额）34.收到承租方支付的逾期利息借：银行存款贷：应收利息—逾期利息35.承租方长期逾期，协商减免部分利息借：其他业务收入—逾期利息收入（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）贷：应收利息—逾期利息36.承租方提前结清全部租金，收取提前还款违约金借：银行存款贷：其他业务收入—违约金收入应交税费—应交增值税（销项税额）37.提前结清租金，一次性分摊剩余未实现融资收益借：应收融资租赁款—未实现融资收益贷：租赁收入—融资租赁收入38.分期收取租金的直租业务，开具租金发票借：应收融资租赁款—租赁收款额贷：应交税费—应交增值税（销项税额）39.租金收入涉及现金折扣（承租方提前付款）借：财务费用—现金折扣贷：应收融资租赁款—租赁收款额40.租赁期内租赁利率调整（市场利率变动），调整未实现融资收益借：应收融资租赁款—未实现融资收益贷：租赁收入—融资租赁收入（或相反分录）41.经营租赁业务（次要业务），收取当期租金借：银行存款贷：租赁收入—经营租赁收入应交税费—应交增值税（销项税额）42.经营租赁租赁物计提折旧（年限平均法）借：主营业务成本—经营租赁折旧贷：累计折旧—经营租赁资产43.经营租赁承租方支付押金，收取押金借：银行存款贷：其他应付款—经营租赁押金44.经营租赁期满，退还承租方押金借：其他应付款—经营租赁押金贷：银行存款45.经营租赁押金因承租方违约没收借：其他应付款—经营租赁押金贷：营业外收入—押金收入四、租赁物管理与残值处理类（46-55）46.直租业务租赁物投保，支付保险费（公司承担）借：主营业务成本—保险费贷：银行存款47.租赁物发生保险事故，收到保险公司理赔款借：银行存款贷：营业外收入—保险理赔收入48.租赁物维修（公司承担费用）借：主营业务成本—维修费贷：银行存款49.租赁期满承租方未留购，收回租赁物借：固定资产—收回租赁物贷：融资租赁资产—XX设备50.收回租赁物发生运输费、清理费借：固定资产清理—收回租赁物贷：银行存款51.处置收回的租赁物，取得变卖收入借：银行存款贷：固定资产清理—收回租赁物应交税费—应交增值税（销项税额）52.处置租赁物产生净收益借：固定资产清理—收回租赁物贷：营业外收入—非流动资产处置利得53.处置租赁物产生净损失借：营业外支出—非流动资产处置损失贷：固定资产清理—收回租赁物54.租赁物计提减值准备（市场价值下跌）借：资产减值损失—融资租赁资产减值贷：融资租赁资产减值准备55.租赁物价值回升，转回减值准备借：融资租赁资产减值准备贷：资产减值损失—融资租赁资产减值（红字）五、融资与资金管理类（56-65）56.向银行借入长期借款（用于租赁物采购）借：银行存款贷：长期借款—XX银行57.计提长期借款利息（资本化，租赁物采购建设期）借：在建工程—租赁物建设利息贷：应付利息—XX银行58.计提长期借款利息（费用化，运营期）借：财务费用—利息支出贷：应付利息—XX银行59.偿还长期借款本金及利息借：长期借款—XX银行应付利息—XX银行贷：银行存款60.发行公司债券筹集资金借：银行存款贷：应付债券—面值应付债券—利息调整（或借方）61.计提公司债券利息借：财务费用—利息支出贷：应付利息—债券利息62.支付公司债券利息借：应付利息—债券利息贷：银行存款63.债券到期偿还本金借：应付债券—面值贷：银行存款64.办理银行承兑汇票，支付保证金借：其他货币资金—承兑保证金贷：银行存款65.承兑汇票到期兑付，支付剩余款项借：应付票据—XX银行贷：其他货币资金—承兑保证金银行存款六、风险管理与减值类（66-73）66.计提应收融资租赁款坏账准备（单项减值测试）借：信用减值损失—坏账损失贷：坏账准备—应收融资租赁款67.计提应收融资租赁款坏账准备（组合减值测试）借：信用减值损失—坏账损失贷：坏账准备—组合减值准备68.转回已计提的坏账准备（承租方回款好转）借：坏账准备—应收融资租赁款贷：信用减值损失—坏账损失（红字）69.核销无法收回的应收融资租赁款借：坏账准备—应收融资租赁款贷：应收融资租赁款—租赁收款额70.已核销坏账收回，冲回核销分录借：应收融资租赁款—租赁收款额贷：坏账准备—应收融资租赁款71.收到已核销坏账的回款借：银行存款贷：应收融资租赁款—租赁收款额72.租赁物抵押给银行，办理抵押登记费借：管理费用—登记费贷：银行存款73.聘请第三方评估租赁物价值，支付评估费借：管理费用—评估费贷：银行存款七、日常运营管理类（74-80）74.购置办公电脑、服务器（固定资产）借：固定资产—办公设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款75.计提管理人员、风控人员工资借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资76.计提销售人员、业务经理工资及提成借：销售费用—工资及提成贷：应付职工薪酬—工资77.发放员工工资（代扣个税/社保个人部分）借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款应交税费—应交个人所得税其他应付款—个人社保78.支付办公场地房租、物业费借：管理费用—房租管理费用—物业费贷：银行存款79.支付融资租赁行业展会参展费、宣传费借：销售费用—参展费销售费用—宣传费贷：银行存款80.支付法律咨询费（租赁合同审核）借：管理费用—法律咨询费贷：银行存款八、税费核算与期末结转类（81-88）81.一般纳税人结转当月未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税82.计提城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加借：税金及附加—城建税税金及附加—教育费附加税金及附加—地方教育附加贷：应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加83.计提季度企业所得税借：所得税费用—当期所得税贷：应交税费—应交企业所得税84.计提印花税（融资租赁合同/购销合同）借：税金及附加—印花税贷：应交税费—应交印花税85.月末结转主营业务收入、其他业务收入借：租赁收入—融资租赁收入租赁收入—经营租赁收入其他业务收入