如何提高中小企业内部审计工作质量

PAGE标题:如何提高中小企业内部审计工作质量中文摘要内部审计是公司治理结构的重要组成部分，对完善公司治理结构具有非常重要的作用。房地产业在国民经济体系中处于主导地位，是经济发展的基础以及支柱。近几年，民营房地产企业快速发展，而企业健康发展的重要保证正是良好的内部控制机制和牵引机制。故此，本文以A公司内部审计活动为研究对象，结合房地产公司的一般业务流程，发现内部审计工作中存在的问题和可改进之处，以充分发挥其职能监督和咨询作用，有效地利用内部审计资源。此外，目前企业内部审计正逐步转向以风险为导向的审计制度，企业应当运用更加成熟的审计技术来提升企业的审计效率，有效降低审计风险，增强企业竞争力。本文针对A公司提出了未来内部审计的发展方向，以及为公司的有效经营和发展提供参考。关键词：房地产公司；企业内部审计；改进对策

目录TOC\o"1-3"\h\u8351一、绪论 110686（一）研究的背景 15563（二）研究的意义 119174（三）内部控制理论 221102二、A公司内部审计运行现状 220328（一）公司简介 217338（二）内部审计运行现状 2294981.组织架构趋于合理 253172.公司内部审计的人员学历较高 2244953.审计人员考核指标 328990（三）内部审计存在问题 389211.工作流程较为混乱 3255062公司内部审计的人员考核机制不完善 3182173内部审计流程不完善 4304304审计项目较为传统 413586三、内部审计问题原因分析 415852（一）管理层观念陈旧，忽视审计机构重要作用 45810（二）内部审计监管手段不完备 514674（三）项目人员对内审发现问题的整改不重视 530158（四）全面信息化水平低，导致审计难以有效为管理服务 54532（五）财务、工程、营销审计都浅尝辄止 520133四、公司内部审计改进的对策 66101（一）提高思想认识，重视内部审计 6262161促进企业管理模式现代化，优化公司治理结构 6158022明确内部审计定位，合理设置内部审计机构 6272193改变内审孤军奋战窘态，拓展到公司全员参与 66605（二）完善审计流程，构建全面审计监管体系 7175991强化审计计划管理，避免审计盲目性 7195072转变审计工作碎片化，实施全过程跟踪审计 7163013实行严格的内部审计复核与监管，提高审计质量 78110（三）加强信息沟通，落实审计结果责任 821861明确整改措施为项目总负责制 8191452不同整改事项实行分类管理、分类督促 818603搭建审计部门与其他部门间沟通桥梁 86940（四）加强内部审计人力资源管理，提高内部审计的质量 8191801搭建财务、工程为一体的全面发展人才梯队 8255722建立内部审计人员业绩评价标准，增强人员积极性 983083加强内部审计部门文化建设，提高凝聚力 94688（五）紧贴公司战略，加快内部审计发展 9195291走上全面信息化管理之路 974642完善风险控制的财务审计 10260753促进增量价值的建设项目工程审计 10293724注重盈利与现金的营销审计 113159五、结论 1224383参考文献 13PAGEPAGE1绪论研究的背景1983年中国审计制度开始恢复，一直发展到现在，其研究成果和水平与西方国家相比，仍存在较大差距，企业的实际情况和发展，与内部审计的要求不相适应。中国特色社会主义道路是独一无二的，其社会主义市场经济建设，具有中国自身的特色，目前来说，中国的经济模式仍然是以国有企业为主体，多种所有制并存。所以在内部审计研究中，学者们更关注国有企事业单位，所以民营企业的内部审计研究还存在许多不足。由于我国民营企业发展较晚，其内部审计进展时间也相对较短。到目前为止，仍然没有一套有效的指导计划，当前对于民营企业内部审计理论研究与现阶段民营企业的快速发展不协调。因此，对于民营企业内部审计理论和实践的研究做进一步的加深具有重要意义。国民经济体系中房地产业占有主导地位。它在国民经济中起着重要的催化作用，特别是在促进城市建设、促进经济增长、提高人民生活水平方面。房地产经济不仅直接影响到房地产业的发展，而且在一定程度对我国相关产业的发展也产生影响。作为国民经济的新增长点，房地产业在中国经济的持续快速发展中有自己独特的突出贡献。据2018年《中华人民共和国国民经济和社会发展统计公报》中显示，国内2017年房地产开发投资额度为1097.99亿元，同比2016年年增长了七个百分点，占当年国内生产总值的13.27%。2018年3月的两次房地产行业会议引发了热烈的讨论，例如一系列旨在抑制家庭杠杆和房地产去融资的长期住房机制，房地产企业的健康稳定越来越成为全国关注的焦点。在目前的房地产业中，各种知名的私人房地产公司占据了很大的市场份额。由于房地产企业对资本流动的高需求和民营企业对市场的快速有效反应能力，民营企业逐渐成为房地产行业的中坚力量。而如何保证民营房地产企业健康快速发展，良好的内部监管和运营就至关重要，它不仅影响民营房地产企业自身发展，对整个房地产行业也产生了决定性的作用。研究的意义房地产企业有着自身的特点：建设周期长、资金大、业务量大。因此它需要进行内部审计，以保证其经济活动的安全性、有效性和可靠性，并且进行有效的监督检查。通过研究A公司内部审计优化，对内部审计的反馈功能进行强化，对形成约束，弥补公司治理的不足的内部审计措施进行探索和完善。完善与公司经济规模和公司发展建设特点相适应的内部审计制度工作流程，能够对企业风险进行防范和规避，节约成本，有效提高管理水平，促进企业的健康发展。本文的研究对象是A公司内部审计活动，本文研究对于推进内部审计制度的规范化、流程化，结合企业现状加快开发建设步伐，促进内部审计活动水平提升，充分发挥监督咨询作用，有效利用内部审计资源有着积极作用。此外，企业内部审计正慢慢的转变成以风险为导向的审计制度，企业采用更加成熟、完善的审计技术，能够对审计效率有所提升，有效降低审计风险，增强企业的竞争力。以A公司为实例提出未来的发展方向，为公司的健康运营和发展提供借鉴指导。内部控制理论1949年，《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》一文中，美国注册会计师协会审计程序委员会对内部控制进行了定义：“内部控制包括组织结构的设计和企业内部所有协调的方法和措施。这些方法和措施旨在保护公司财产，检查会计信息的准确性，提高运营效率，促进公司遵守既定的管理政策。”一般认为，内部控制包含控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督五个要素。内部审计作为内部控制不可或缺的一部分，直接关系到企业内部控制是否良好，以及未来风险的防范和企业经营效率的提高，是企业合理利用资源。提高企业生产效率的保证。因此，内部控制理论和实践的发展完善，对于内部审计制度的发展和完善具有积极的促进作用。A公司内部审计运行现状公司简介A公司有21年的发展历史，其于1992年12月15日成立。公司是一家中、港合资企业，注册资本1亿元，财力雄厚。公司以住宅项目开发为龙头，具有云南省建设厅认定的房地产开发企业二级资质，一级资质正在努力申报当中。经昆明市场认可的品牌开发商，实力雄厚的本土开发企业龙头，累计开发规模超过200万平方米，具有丰富的开发经验。内部审计运行现状1.组织架构趋于合理由于A公司高级管理人员都是公司元老，所以公司的决策力高度集中。根据公司的管理，各中心部门设立一名副总，对总经理负责，审计监察中心也就是内部审计机构工作上直接由总经理领导，审计部门的负责人受财务副总领导，对其负责。公司设立内部审计的目的是防止财务数据混乱，以防止员工损害公司财产，防止违法事实的发生。虽然该公司的组织结构是合理的，但因为高度集中的公司结构和内部审计低层次，内部审计工作往往受到其他部门或领导的影响，尤其是高层领导和公司的元老。他们认为被审计是不被信任和尊重。此外，当审计部进行审计监督工作，在对待与领导关系密切的人员时无法给与客观评价，审计人员不能反映审计事实，他们即使发现缺乏内部控制的风险，确定会给企业造成损失的，他们也不会以书面的形式报告，这大大的降低了内部审计的有效性，使得内部审计功能无法正常实施。2.公司内部审计的人员学历较高公司拥有大量的员工，涉及不同的行业和领域，所以公司要求审计人员知识结构多元化，综合素质高，受教育程度高。西方发达国家普遍认为，内部审计人员的合理配置应是：经济管理专业人员、工程技术专业人员和其他专业人员各自占部门人员配置的三分之一。然而，尽管公司拥有更多受过高等教育的员工，但其专业内部审计人员较少，主要是融资或审计。没有精通基础设施、管理、营销、法律和计算机的专业人士，相对简单的知识结构不利于与公司高层沟通，无法保证审计事项的可操作性和合理性，也无法提供有效的审计建议。另外，审计人员在职培训和后续教育严重不足。缺乏职业培训，内部对于计算机信息技术、管理和法律知识的应用存在严重不足，导致审计效率无法提升，审计质量与审计效果的缺乏，忽视了后续教育，使内部审计人员的发展与公司背后的能力和审计理念不符。尽管现有大量CPA人员，但未取得CIA、ACCA等资质，未能对先进的内部审计理论进行学习，客观地致使内部审计人员审计理念落后，无法与公司领导有效沟通，无法使领导让他们关注内部审计工作，审计工作的开展得不到充分的宣传和支持。因此，公司董事会、管理层到内部审计人员都没有把内部审计作为公司治理的重要机制，内部审计环境不佳。3.审计人员考核指标A公司对内部审计人员的评价主要包括五个方面：审计程序是否符合审计业务的要求、审计工作底稿的质量、审计报告和审计意见及其它。同时，根据人员层次，将考核分为三个层次。在审计团队成员、审计团队领导和审计经理的级别上，每项内容的比例是不同的。其评价指标如下：（1）审核过程按照公司建立的相关制度进行，每一步对数据进行审核。（2）审计工作底稿必须完整、真实、可靠、完整，以取得审计证据；证明材料有依据，程序完备。（3）审查审计报告的内容，检查审计报告的内容是否明确规定了审计的目的、内容、范围、方法和时间；审计前是否充分了解被审计单位的基本情况；是否详细记录了审计过程，包括被审计单位的问题级被审计单位的答复和证据；是否有明确的审计评价意见和更正，并有相应的依据。（4）其他考核项目包括：建立审计台帐；进行审计工作分类记录；审计项目完成后，按照审计专业要求及时归档。内部审计存在问题1.工作流程较为混乱在审计过程中，内部审计发现了问题的原因，并要求项目人员提供详细的反馈。这需要高水平的信息支持，但缺乏对拟议审计整改的跟踪。由于机构和制度问题，内部审计部门的独立性较差，即使需要整改，也没有足够的“背景”来监督其他部门的整改。A公司审计监督主要是事后，即对已完成的经济事项进行监督评估，提出的整改方案也只解决了已经出现的问题，给实际整改带来困难。例如，当对一个项目的审计，发现付款数量大于批准的金额时，付款已经支付，并且收回困难，特别是如果接收者是一个私人的承包商，几乎无法收回它。此外，企业管理中的问题可以解决，但是由于决策失造成的事后问题，无法采取补救措施，企业的损失也无法得到补偿。在这些情况下，工作流程更容易混淆。2公司内部审计的人员考核机制不完善A公司对内部审计人员的工作准入要求中，对学历要求严格，但对其专业背景和专业技能要求较低。对现有人员选拔和考核的加强，内部审计人员考核机制尚不完善。对于A公司来说，只有通过考核激励机制，才能建立良好的人才引进机制，同时，通过激励留住人才。A公司并没有结合自身企业的实际情况建立相应的评价机制，人员素质参差不齐，导致内部审计人员工作积极性不高，工作效率不高，审计的作用尚未完全实现，无法实现促进房地产企业的社会经济效益的增加，工作可靠性得不到保证。3内部审计流程不完善首先，A公司虽然已经制定了一系列的审计程序，但每个过程中实施细则并没有制定。例如，在项目审计过程中，哪些合同，特别是总合同、设计合同、景观工程合同时，需要全部跟进；哪些合同只需要抽查，没有明确规定。或者在对销售部门进行审计时，如何防止销售人员与业主或外部银行之间的欺诈行为，并不能提供强有力的操作指导。另外，由于业务标准的缺乏，审计人员对房地产开发周期业务还不够熟练，具体项目的审计人员没有系统的标准配置，由于缺乏目的，审计业务难以顺利开展。例如，在某些地区对项目进行审计时，由于大量内部审计师的外派，由刚进入该领域的新员工进行审核项目时，没有相应的标准化审核流程可供参考。他们只是在各种项目的审计草案中填写数据，不能在操作过程中提示项目运营商风险点，也不能深入分析风险产生的原因。因此，审计工作没有达到审计工作的最终目标，也没有反映审计工作的情况。4审计项目较为传统A公司内部审计以手工审计为主，审计方法传统，比较落后。随着信息技术的普及，公司和企业使用财务和管理信息系统，但由于审计人员缺乏掌握信息系统的综合人才，也没有对现有的内部审计人员进行专业的信息技术培训，只能依靠这些人掌握的信息系统和计算机技术进行审计工作。因此，在内部审计工作中，审计人员大多采用手工方式，只利用被审计单位的信息系统进行简单的总结，大大降低了审计过程的效率，导致审计工作的随机性大，严重影响了内部审计工作质量。内部审计问题原因分析管理层观念陈旧，忽视审计机构重要作用A公司目前正处于快速发展时期，其首要任务是最大限度地提高经营效率。因此，经营者的决策是利润导向的，他们所考虑的往往不是企业的内部控制。内部审计通常只在经营过程中出现重大问题时才被想起来，但这个时候哪怕实施了控制也为时已晚。管理层对内部审计的认识不足主要体现在三个方面：一是内部审计部门与其他部门处于同一水平，甚至低于某些部门，使得内部审计的权威性不足，内部审计部门的工作得不到其他部门员工的积极配合；二是决策层不重视审计报告，对审计报告提出的问题不重视，也不进行有效整改。第三，管理者素质不足及道德局限性，实践表明，在高层管理者的要求下，内部违法行为发生最多，内部审计的重要性和价值一般不受企业决策层的关注。内部审计监管手段不完备目前，A公司没有建立健全内部审计制度，也没有规范的工作程序。内部审计人员开展审计业务随意，无法保证最终审计的质量。各方信息不实时共享，审计工作难以开展。如果审计工作有章可循，公司内部规章制度明确规定了各个环节的规则和标准，则可以大大避免审计的随意性，内部审计可以更好地发挥作用，实现公司的目标。项目人员对内审发现问题的整改不重视对待审计发现的问题进行整改，是企业运行中非常重要的，但在实践中，项目中发现的问题往往是以前提出的问题，或者在检查整改意见的落实情况时，与预期效果大不相同甚至背道而驰。主要原因如下。一是对企业所有人员包括基层业务人员和各级领导，对审计和整改的重要性认识不足。因为各部门对审计的认识就是发现问题，所以他们认为只要审计结束，一切就结束了，审计人员离开就没有任何关系。二是审计整改没有长期问责机制。A公司没有项目整改责任制，也没有相应的激励推动整改。一些项目和部门拒不整改，拖延整改，并应付了事的现象十分普遍。三是审计整改未能实现全员联动。在其他部门眼中，他们只提供审计所需的信息，并认为审计和整改是审计部门的责任，普遍存在事不关己的心态，因此审计整改经常唱独白。四是内部审计结果质量不高，审计建议的针对性和可操作性不足。审计员提出整改计划是基于对整改结果的考虑，但很少考虑业务人员的实际操作，由于审计员缺乏实践经验，业务人员在整改中难度较大。全面信息化水平低，导致审计难以有效为管理服务信息时代已经到来，大数据已成为时代的趋势，但银海内部审计人员的信息技术水平较低，简单的计算机技术无法熟练掌握，如表处理、数据库查询等，更不用说先进的信息技术了。目前，A公司数据信息化还处于起步阶段。它只通过手工输入将部分数据存储在公司系统中。业务部门、财务部门和审计部门之间的数据共享水平尚未达到。此外，虽然网络审计已经开始受到A公司的关注，但由于其整体信息水平，在内部审计中还没有普及。财务、工程、营销审计都浅尝辄止审计证据的取得部分是凭借凭证、资料和记录的保存，部分来自于访谈记录。在一个项目的财务审计中，如果账面数据有疑问，与其他相关人员没有交叉核对和比较，对需要确认的项目只凭借审核人员的个人说辞来确认合理。在工程和市场审计中，没有真正研究或专业的口径计算数据，而是对工程或市场部提供的原始数据进行了比较分析，如工程量的计算是否合理、工程招标文件的条款是否合理、工程量的计算是否合理、工程量的计算是否合理、收据的依据或时间点是否合理等并未复核。公司内部审计改进的对策提高思想认识，重视内部审计1促进企业管理模式现代化，优化公司治理结构A公司治理结构仍存在不足，对现行的“家族式”管理模式应进行纠正，充分考虑高级管理人员的资质。虽然职业经理人被聘为总经理，但所有权和管理权在某种程度上是分离的，董事长仍然承担总经理的部分职责，权力仍然相互交织，所有权和经营权仍然保持统一。公司培训需要专门的培训项目，专业的经理，任何经营者都可以利用相应的能力补充人才。随着经营者的成熟，经营权逐渐分散，所有者不再参与公司的经营过程，实现所有权与经营权的完全分离。在当前的管理环境下，健全的公司治理是确保内部审计独立性、最大限度发挥内部审计职能的基石。2明确内部审计定位，合理设置内部审计机构A公司应当设立了审计委员会，工作直接向董事会负责，审计委员会不受其余副职领导管辖。审计委员会主要负责内部和外部审计的沟通和监督，审计委员会和审计管理机构有各自的分工，在各自的职权范围内履行职责，工作不应由总经理直接领导。审计委员会负责内部审计机构的设置和人员安排，确定审计对策，安排审计整改事项的跟踪；日常经营管理由管理层负责，配合审计部门开展工作，确保内部审计的独立性和权威性。使内部审计工作顺利进行，从根本上提高审计水平。应由专业人员组成审计委员会，不仅包括财务审计人员，还包括设计、工程和成本控制专业人员。对相关专业人员有计划地组织进行专项培训，逐步培养复合型人才。不同专业的人经常沟通、分析和交流问题，配合研究解决方案，在不同专业间分享最新的研究成果，充分发挥人力资源的价值，为解决公司的各种问题提供建议。3改变内审孤军奋战窘态，拓展到公司全员参与未来社会的发展趋势是高度协调的关系。在A公司，公司总部需要建立一个庞大的监管体系，充分发挥监管部门的协同作用，部门间共同工作。在大型监管体系中，不仅内部审计部门，其他辅助监管部门可以加强各监管部门之间的沟通，共享监管信息，充分发挥监管作用，建立高效的监督。一是对部门业务职责的监督范围进行明确，制定的奖惩激励政策需要根据实际情况保证有效，使全体员工积极参与。第二，审计委员会定期召开会议，各部门报告近期监测情况，并与其他部门进行交流讨论，最后由审计委员会确定整改计划。例如，讨论一下在什么情况下会出现类似的问题，并进行公司的宣传推广，从而促进整个公司的发展。最后，内部审计员应与各部门工作人员定期沟通，汇报问题，并采取后续措施，促进优秀案例的推广。通过横向协调与评价，提高内部审计效率。完善审计流程，构建全面审计监管体系1强化审计计划管理，避免审计盲目性内部审核计划应以评估的组织风险、操作风险和管理需要为依据，即审核的范围、时间和方向应根据每个项目的当前节点和最大风险确定。在制定具体的审计计划时，应考虑这些因素的影响。审计计划实施后，内部审计风险控制在可接受的水平。在制定内部审计计划时，必须首先考虑内部审计工作的方向。内部审计工作的方向主要受以下内容的影响。首先，本项目的应急管理目标，如销售收入目标、销售利润目标、新收购项目目标等，也需要考虑公司层面下达的年度工作重点；其次，在总体环境下，本年度颁布的政策法规和信用措施、一般合同以及其他严重影响业务运营的法律、法规、政策、计划和项目合同或当地专项政策法规；三是相关内部控制的质量；一般来说，健全有效的项目或节点的内部控制可以将风险控制到较低的水平；四是项目管理活动的复杂性，对于复杂的收购，业务活动越复杂，涉及的事情越多，但是在日常运营中体现就越少。在此过程中，舞弊的可能性越大，违规行为隐藏越深，风险越大。第五，在最近的工作变动中，还应考虑相关人员的能力，包括专业能力和外部沟通能力，特别是关键岗位经常变动的情况下，这些变动应包括在高风险的情况下。除上述五项外，还应根据本项目的特点和与本项目有关的其他重要情况，详细阐述各方面的审计计划。2转变审计工作碎片化，实施全过程跟踪审计目前，公司内部审计工作的基础是项目，也就是说，在审查项目的审计工作计划时，项目审计的相关内容正处于这个阶段。这个项目没有计划的一段时间，花在这个项目上的精力就会不足。这可能会导致项目问题处理中断，并在后续工作中滞后。问题的发现和管理主要依靠业务人员或财务人员的积极反映，而不是审计人员的主动引导。实施全过程跟踪审计有三点：首先，在管理体系层面，明确在整个管理过程中跟踪审计的明确要求。整个过程跟踪评审的过程、项目和要求需要在制度中规定。其次，在工作规范层面，要规范内部审计机构的管理，合理安排人员，完善信息统计，规范档案管理等，在日常工作实践中渗透全面跟踪的理念。第三，在业务层面，根据管理制度和工作实践，制定实用指南或内部审计技术指导手册。如何将跟踪审计的全过程渗透到实际操作中，如何获取相关数据，需要相关有经验的专业人才讨论，最终形成一本实用指导手册。3实行严格的内部审计复核与监管，提高审计质量完善内部审计质量控制体系，是加强内部审计质量控制，提高内部审计质量的保证。具体的说，要提高内部审计质量，首先要建立健全内部审计质量控制体系。第二，我们需要专门的过程和人员来监督和检查内部审计的质量。三是建立内部审计质量控制责任制，并根据质量对内部审计员进行检查。建立内部审计质量控制方法体系，应从关键环节入手，有效实施内部控制，关注对内部审计质量有重要影响的业务活动。同时，内部审计也是众多职能之一，应考虑成本效益。在制定内部审计质量控制体系时，应结合内部审计质量控制的重点和全面性，使内部审计的有效性与效率达到平衡。加强信息沟通，落实审计结果责任1明确整改措施为项目总负责制防范风险，为公司的发展提供建议是内部审计的目的。审计员对项目进行了审核，发现问题后，制定了相应的纠正措施，但审核的纠正措施没有得到很好的实施。A公司需要建立健全审计整改实施制度。在制度上，要明确谁负责整改，整改周期有多长，整改结果要达到什么标准，才能达到对号入座的效果，避免重复错误和重复调查。在实际工作中，在解决问题的过程中，对整改反馈进行逐条登记，必要时向全体员工公布，以确保评审和整改的有效性。由于房地产公司是以项目为基础，在不同的项目中会出现不同的问题，因此纠正措施的实施可作为“领导”项目——项目经理的评估指标，使项目与整体激励奖金和绩效评级挂钩。项目结束后，定期收到整改反馈意见，进行审计、管理和报告。同时，为了明确问题，针对近年来发现的问题，在综合分析和管理中应成为内部会计控制管理的重点。最后，保存原始凭证并定期检查有无遗漏，避免遗漏和重复记录。同时，在企业内部会计控制管理中，全面预算管理的作用应与内部审计相补充。预算计划和预算控制应以项目经理为直接责任人，对项目内部业务活动负责，项目经理的薪酬和考核应直接与本部分有关。2不同整改事项实行分类管理、分类督促不同项目审计发现的问题和风险不同，需要纠正的方面也不同。因此，不同类型的整改项目应分类管理。根据规定，企业重大经营决策和重点投资项目需要事后审计评价，这一特殊事项需要由专门的人员对项目和预算进行跟踪。同时，内部审计部门需要建立审计跟踪管理制度，在审计结束后，应将审计报告提交最高管理层和股东，并将书面报告提交公司总裁审批，后续由内部审计员对项目中需要改进的部分进行分类和跟踪。审计整改的前提和依据时候审计的质量。在审计后跟踪阶段，每个审计问题也应该清晰、准确。提出的风险管理和改进措施必须经被审核方批准。这就要求内部审计人员严格控制审计工作的质量，积极彻底地发现项目中存在的风险。只有严格执行标准化的审计程序，有效控制审计质量，才能从根本上巩固审计整改的基础。3搭建审计部门与其他部门间沟通桥梁建立与其他部门的沟通桥梁有两个主要阶段。首先，在审计阶段，内部审计人员需要在项目审计过程中与其他部门充分沟通，充分了解业务部分的工作流程和规范，并从审计的角度出发，提出一些帮助或修订意见。内部审计员可以邀请审核项目人员参与审核结果的讨论，充分沟通双方的基本问题，充分考虑项目的实际情况，建立工作流程，确保过程规范的有效性和可操作性符合实际情况。其次，在提出整改措施后，审计员需要及时跟踪整改情况，动态调整整改计划，结合不同项目的特点，及时应用于类似项目。加强内部审计人力资源管理，提高内部审计的质量1搭建财务、工程为一体的全面发展人才梯队公司内部审计人员面临着各种各样的经济活动和复杂的人际关系。因此，内部审计人员不仅要有较高的技术素养，还要有良好的抗压、沟通和表达能力，各项要求使提高内部审计人员的整体素质成为影响审计工作质量的关键因素。房地产开发企业的业务涉及到大量的工程项目，审计人员大多是财务人员，审计员关心的是财务数据，但对业务的性质知之甚少。为了提高内部审计人员的整体素质，可以采取集中培训、跨团队组建、自学鼓励等方式，也可以由审计部门定期组织讨论主题、交叉审计等活动将使内部审计人员对房地产业务有更全面的了解。从实际出发，要提高内部审计人员的整体素质，可以从以下几个方面着手：一是要优化内部审计人员的知识结构，内部审计人员需要全面的人才工程、管理和法律，所以在招聘时，我们应该具备一定的财务审计基础知识。我们可以积极探索管理、工程、经济和法律等相关领域专业人士。其次，要加强公司内部的轮换，包括公司与公司的轮换，以及公司与项目的轮换，使内部审计人员熟悉审计的业务操作。最后，如有必要，如特殊并购项目，可以聘请具有广泛行业知识和专业经验的外部专家支援。2建立内部审计人员业绩评价标准，增强人员积极性由之前对公司的分析可知，A公司内部审计项目质量评价标准不明确。在这种情况下，内部审计工作评价需要细化，最好是细化到每一项。对项目进行审计，对内部审计人员的工作进行细分，落实各项工作的结果，不断更新和优化评价过程、内容和范围。此外，还需要建立有效的绩效激励机制，将考核结果与个人绩效挂钩，使所有审计人员自觉提高内部审计工作质量。A公司还需要建立和完善事后审计评价机制。A公司的内部审计工作一直是基于形式，虽然有审计后评价工作，但形式化严重。审计员完成项目内部审核后，需要建立各级惩罚性措施，考察审计员的职责是否达到，核实被审核项目是否存在重大风险，审计员在审核工作中存在严重失误。同时，其他审计人员也应引以为戒，加强审计人员的尽职调查和责任感。3加强内部审计部门文化建设，提高凝聚力内部审计师的流动性高于其他部门，保持内部审计工作的连续性离不开良好的部门文化。可以从信任、支持和分享开始加强内部文化。首先，这个部门的人应该互相信任，在信任的基础上，同事之间建立了良好的关系。部门内的良好气氛也使工作更容易。第二，内部审计师必须相互支持。例如，经验丰富的同事应及时帮助新员工或年轻同事，并向在工作中遇到挫折的同事提供鼓舞人心的建议，这种支持有助于创建一个有凝聚力的部门。此外，审计部门的外部支持也非常重要，内部审计部分不能单独工作。为了使一个公司在竞争中获胜，它必须与其他各方架起桥梁。最后，经验共享是内部审计部门改进业务的必要条件。为了避免再次遇到同样的障碍，部门的同事应该做更多的分析，从错误中吸取教训，从错误中吸取教训，并与你分享他们的成功或失败。紧贴公司战略，加快内部审计发展1走上全面信息化管理之路在信息技术时代，审计现代化的技术保障是建立管理信息系统。信息的发展可以加快审计过程，提高审计效率，并可以提高透明度，改善信息不对称、信息滞后等缺点。审计员能够快速、及时地获得所需的数据。同时，通过先进的信息技术平台，内部审计人员可以帮助跨区域业务的远程管理，识别不同阶段的管理漏洞，及时向管理层提出建议，帮助业务运营。如今，大型住宅企业已经开始使用金融共享平台。所有的原始文件都是通过扫描而不是原始的纸质文件来传输的，这大大减少了内部审计人员的基本重复工作，有效地改善了内部控制有效性。综合信息化优势明显，但管理层也应加强信息内容的安全性，确保信息数据的安全。例如，不同级别的人可以在适当的级别查看数据。2完善风险控制的财务审计财务审计的风险控制点主要是收入确认、成本结转和资金往来。（1）收入确认。房地产开发产品需要确认收入时，必须符合下列三个条件之一：竣工备案、交付业主、办理产权证。但是，由于税务机关通常在预售房地产企业所得税税率较低时预先计算预售房地产企业，因此结转结算收入，部分企业故意拖延收入转移，以拖延税款的缴纳。此时，审计员应重点检查销售合同，确定房屋交付时间，登录政府房地产部门网站，检查社区公示情况。如有必要，他们需要到现场检查是否有真正的所有者居住等，以确保被审计单位确认正确的收入时间。此外，由于开发企业开发的车位无法办理产权，所以一般来说开发企业会对车位使用权进行销售，事实上，这部分业务属于租金收入，但许多公司挂在应付款下，达到少缴税的目的。对于这一部分，审计员应关注停车位的规划和批准，审计其他应付账款，确认公司是否有未确认的租金收入。（2）结转成本。房地产开发企业产品开发周期长，成本聚集对象复杂。成品的确定和结转与其他公司有很大的不同。正确审计房地产企业会计费用分配是否正确，成品和半成品的分布是否正确，售出和未售出产品的分销是否正确，不仅涉及企业的结转，成本的正确性对存货余额的正确性也有直接影响。首先，公司应根据产品开发中反映的成本汇总对象、开发成本、应付账款等科目，对企业提供的五证书与产品开发所需材料的匹配情况进行检查。其次，根据公司提供的信息，公司应通过询问财务人员和现场检查确认企业结转成本是否实际完成。第三，要求各公司提供销售台账、销售合同和未售出产品，并核实所有销售和未售出产品的建设、门牌号和面积。第四，验证开发产品的主体和开发成本。根据公司提供的信息，检查企业的成本是否在不同的汇总对象之间正确分配，建筑面积法的选择是否一直沿用。五是检查主营业务成本和存货项目，重点检查公司是否区分销售产品和未售出产品，结转成本是否正确。（3）资金往来。由于房地产公司的发展周期较长，出售房屋后会产生大量的现金流。但往往这时候住房建设还处于建设初期，后续需要大量的资金投入。然而，由于开发商目前现金余额较大，他们经常将这部分资金以股东贷款的形式用于其他项目。这给以后的建设项目留下了一定的财务风险。审计人员应重点检查公司现金流量，跟踪和审计大量股东贷款，检查程序是否健全合法，是否有股东同意借款的决议。最重要的是确定股东的还款来源，确保后续项目的顺利完成。3促进增量价值的建设项目工程审计房地产开发是复杂的，它与社会各界有着密切的关系。房地产项目具有时间长、环节多、覆盖面广的特点。由于房地产项目审计范围广泛，领导层需要高度重视房地产和工程设计的相关法律法规。对于项目开发的各个阶段，如售前、结算、关闭等，必须配备相应的专业技术人员对整个过程逐一进行评审。（1）审查工程发包。房地产开发公司的大部分项目由建筑商承包，并与各种供应商签订合同。因此，合同价格的确定决定了项目的成本。合同价格主要由工程造价决定，工程费用包括工程量和所用材料的价格，工程量的大小是否与工程的总体设计图纸一致，所用材料的价格是否与规定的价格一致，可以核实确定工程合同的签订是否合理。此外，不同级别的建筑商有不同的管理费率，建筑施工企业的水平和资质越高，管理水平越高费率也越高。因此，建筑施工企业资质的真实性是工程合同评审的重要指标。（2）现场管理审查。现场管理评审应以现场的总体计划、设计图纸和工程文件为依据，首先检查现场工程的质量和工程节点是否符合合同要求。第二，我们应该检查工程签证的变更情况。对于签证的增加，我们需要检查签证的增加是否合理，是否有适当的批准，是否有重复的申报；对于签证的减少，我们可以检查是否合理，是否会影响项目的质量，等等。（3）审核竣工决算。审计完成台账可以检查竣工结算资料的发放情况，这往往可以减少企业的许多损失。项目数量可通过相关规定、设计图纸、修改通知、签证变更、会议纪要等进行核实，同时要求审核员熟悉公司内部规定，对施工企业提交的决算逐一进行审核。另一方面，对材料短缺的审查要求审核员在批准数量和配额后核实所用材料的市场价格。如有必要，他们可以通过向供应商查询来.检查材料价格的真实性，防止建筑公司弄虚作假。4注重盈利与现金的营销审计房地产开发企业的商品为商品房、商店或停车场，具有规划性强、投资大、建设周期长的特点。房地产公司的销售模式不同于其他行业。预售可以在房屋竣工前预售，这也是房地产开发公司现金流的主要来源。因此，房地产开发企业的房地产损益集中在销售过程中。（1）需要被审计企业提供商品房预售许可证的，应当核对银行回单或者银行运行时间、预售证明，收取预售贷款，比较两者的时差，判断是否存在违法销售行为。（2）用原始收款凭证核对银行收据或银行流程，并与取得的预售合同核对首付款是否与抵押付款一致。办理非预售登记时，应明确资金性质，核对收到的数量和时间，确定是否有非法收入和取得预售许可证的时间。（3）对流动资金进行明细检查，在此基础上汇总已收取的费用，同时区分住宅、商业、停车场的销售情况，以不同的形式计算应纳税额。核对月度纳税申报表，核对税单或银行收据，核对预缴税金是否与计算出的应纳税额相符，核对纳税申报表是否延期，有无少缴或漏缴。（4）核对房屋销售进度表、销售台账、房屋销售合同。如果存在销售价格明显低于平均价格或周围建筑价格的合同，由于员工折扣或VIP客户折扣，需要获得低成本证明文件，如低价销售的批准文件。（5）检查住房公积金收入和成本的分配情况，根据房屋销售合同和实际竣工备案时间检查房屋销售收入的确认时间，检查收入是否提前确认或延期确认。

结论本文结合内部审计理论，以及房地产公司的特点、行业特点和独特的风险，通过理论与案例分析相结合的方法，探讨了A公司内部审计存在的问题：管理理念陈旧，审计机构的重要作用被忽视，内部审计监督手段不完善，项目人员不足以进行整改。内部审计问题。强调综合信息化水平较低，使得审计难以有效地为管理、财务、工程等部门服务，市场审计也比较简单。同时，提出了相应的对策：企业应重视内部审计，提高思想认识，采用现代管理模式，优化公司治理结构。同时，应明确内部审计的定位，合理设置内部审计机构，改变单纯内部审计的困境，扩大公司的充分参与。被审计单位应避免盲目性，改变审计工作的零散性，加强审计管理计划，实施跟踪审计全过程，严格内部审计审查和监督，提高审计质量，明确纠正措施的总责任制项目。公司各部门应将不同的整改项目进行分类、管理、监督、衔接，结合财务、工程综合开发人才，建立内部审计绩效评价标准，增强员工积极性，加强内部审计工作。进行审计部门文化建设，增强凝聚力。在风险控制方面，企业需要走综合信息管理之路，完善财务审计的风险控制，推进建设项目增值审计，注重利润和现金的市场审计。通过对案例公司的分析研究，希望能为我国民营房地产企业的发展提供参考。审计工作促进了房地产行业的健康发展，为企业发展提供了相关的理论和实践依据。