2026年注册会计师专业阶段备考题库会计审计与税法实务

2026年注册会计师专业阶段备考题库：会计、审计与税法实务一、单项选择题（共10题，每题1分）1.会计甲公司于2025年12月购入一台管理用设备，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为（）。A.60万元B.72万元C.48万元D.64万元2.审计在对被审计单位的内部控制进行测试时，注册会计师发现某项控制存在重大缺陷，但被审计单位未采取任何整改措施。注册会计师应如何处理？A.仅在审计报告中增加强调事项段B.直接发表无法表示意见的审计报告C.在审计报告中增加其他事项段，提醒审计报告使用者关注D.拒绝接受委托3.税法乙企业为增值税一般纳税人，2026年1月销售商品，不含税销售额为100万元，适用税率为13%，开具增值税专用发票。当月购进原材料，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。乙企业当月应缴纳的增值税为（）。A.6.5万元B.13万元C.6.8万元D.4.8万元4.会计丙公司于2025年12月31日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限3年，票面年利率5%，转股价格为每股10元。2026年12月31日，该债券的账面价值为（）。A.1000万元B.950万元C.1050万元D.1005万元5.审计注册会计师在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损或变质迹象。对此，注册会计师应如何处理？A.仅记录该发现，不做进一步调查B.立即要求被审计单位处置该部分存货C.测试与存货相关的内部控制，以确定是否需要扩大监盘范围D.咨询专业机构对存货进行评估，以确定其可变现净值6.税法个人出租房屋，月租金为5000元，无相关扣除。该个人2026年应缴纳的房产税为（）。A.600元B.900元C.750元D.1000元7.会计丁公司于2025年12月购入一项管理用无形资产，成本为80万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。采用年限平均法计提摊销，则2026年应计提的摊销额为（）。A.16万元B.20万元C.24万元D.32万元8.审计在对被审计单位的财务报表进行审计时，注册会计师发现某项会计估计存在重大错报，但被审计单位已采用充分、适当的审计调整分录。注册会计师应如何处理？A.在审计报告中增加强调事项段B.发表无保留意见的审计报告C.在审计报告中增加其他事项段，提醒审计报告使用者关注D.拒绝接受委托9.税法戊企业为小规模纳税人，2026年1月销售商品，含税销售额为23.4万元。戊企业当月应缴纳的增值税为（）。A.3.4万元B.2.3万元C.1.7万元D.1.5万元10.会计己公司于2025年12月购入一台生产用设备，原价为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元。采用年限平均法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为（）。A.60万元B.66万元C.54万元D.72万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.会计下列关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值损失确认时，应考虑预计净残值的影响C.固定资产减值测试时，应以资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者为基础D.固定资产减值测试时，应以资产的账面价值为基础2.审计在对被审计单位的内部控制进行测试时，注册会计师发现某项控制存在重大缺陷，注册会计师应如何处理？A.扩大审计程序的范围B.要求被审计单位管理层评估财务报表可能存在的错报C.在审计报告中增加强调事项段D.直接发表无法表示意见的审计报告3.税法下列关于增值税纳税人的表述中，正确的有（）。A.小规模纳税人不得开具增值税专用发票B.一般纳税人应缴纳增值税，小规模纳税人免征增值税C.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额D.一般纳税人销售货物适用13%的税率4.会计下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.无形资产的预计使用年限超过法律规定使用年限的，应按法律规定使用年限计提摊销C.无形资产的摊销方法应保持一致，不得随意变更D.无形资产的入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出5.审计在对被审计单位的财务报表进行审计时，注册会计师发现某项会计估计存在重大错报，注册会计师应如何处理？A.测试与会计估计相关的内部控制B.要求被审计单位管理层评估会计估计的合理性C.在审计报告中增加强调事项段D.发表无保留意见的审计报告三、判断题（共10题，每题1分）1.会计固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（√）2.审计注册会计师在执行存货监盘程序时，必须全程参与。（×）3.税法个人出租房屋，月租金为3000元，免征房产税。（×）4.会计无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（√）5.审计注册会计师在执行审计程序时，必须获取充分、适当的审计证据。（√）6.税法小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（√）7.会计固定资产减值损失确认时，应考虑预计净残值的影响。（√）8.审计注册会计师在执行审计程序时，可以采用抽样审计方法。（√）9.税法一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。（√）10.会计无形资产的摊销方法应保持一致，不得随意变更。（√）四、简答题（共2题，每题5分）1.会计甲公司于2025年12月购入一台生产用设备，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。采用双倍余额递减法计提折旧。请计算2026年应计提的折旧额。2.税法乙企业为增值税一般纳税人，2026年1月销售商品，不含税销售额为100万元，适用税率为13%，开具增值税专用发票。当月购进原材料，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。请计算乙企业当月应缴纳的增值税。五、计算题（共2题，每题6分）1.会计丙公司于2025年12月31日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限3年，票面年利率5%，转股价格为每股10元。假设债券发行时的市场利率为6%。请计算该债券的发行价格。2.税法丁企业为小规模纳税人，2026年1月销售商品，含税销售额为23.4万元。请计算丁企业当月应缴纳的增值税。六、综合题（共1题，10分）背景资料戊公司为增值税一般纳税人，2026年1月发生以下业务：（1）销售商品，不含税销售额为100万元，适用税率为13%，开具增值税专用发票。（2）购进原材料，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。（3）销售原材料，不含税销售额为20万元，适用税率为13%，开具增值税专用发票。（4）支付广告费，取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.65万元。要求（1）计算戊企业当月应缴纳的增值税。（2）若戊企业为小规模纳税人，计算其当月应缴纳的增值税。答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：采用双倍余额递减法计提折旧，2026年应计提的折旧额=200×2/5=80万元。但题目中预计使用年限为5年，故2026年应计提的折旧额=(200-80)×2/5=48万元，加上前期已计提的折旧额，最终为72万元。2.答案：B解析：若被审计单位未采取任何整改措施，注册会计师应直接发表无法表示意见的审计报告。3.答案：C解析：应纳增值税=100×13%-6.5=6.5万元。4.答案：A解析：可转换公司债券的账面价值为其面值，即1000万元。5.答案：C解析：发现存货毁损或变质迹象，应测试与存货相关的内部控制，以确定是否需要扩大监盘范围。6.答案：B解析：房产税计算公式为：年租金收入×适用税率。个人出租房屋的房产税税率为12%，故年租金收入为5000×12=6000元，应缴纳房产税=6000×12%=720元，但题目中月租金为5000元，故年租金收入为5000×12=60000元，应缴纳房产税=60000×12%=7200元，题目选项可能有误，按月租金计算应为600元。7.答案：A解析：采用年限平均法计提摊销，2026年应计提的摊销额=(80-0)/5=16万元。8.答案：B解析：若被审计单位已采用充分、适当的审计调整分录，注册会计师应发表无保留意见的审计报告。9.答案：A解析：小规模纳税人适用3%的征收率，应缴纳增值税=23.4/(1+3%)×3%=3.4万元。10.答案：C解析：采用年限平均法计提折旧，2026年应计提的折旧额=(300-30)/5=54万元。二、多项选择题1.答案：ABC解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（A正确）；减值测试时，应以资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者为基础（C正确）；减值损失确认时，应考虑预计净残值的影响（B正确）。2.答案：AB解析：发现重大缺陷，应扩大审计程序的范围（A正确），并要求管理层评估财务报表可能存在的错报（B正确）。3.答案：ACD解析：小规模纳税人不得开具增值税专用发票（A正确）；一般纳税人应缴纳增值税，小规模纳税人免征增值税（B错误）；一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额（C正确）；一般纳税人销售货物适用13%的税率（D正确）。4.答案：ACD解析：无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（A正确）；无形资产的预计使用年限应按法律规定使用年限和合同约定孰短确定（B错误）；摊销方法应保持一致，不得随意变更（C正确）；无形资产的入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出（D正确）。5.答案：AB解析：发现重大错报，应测试与会计估计相关的内部控制（A正确），并要求管理层评估会计估计的合理性（B正确）。三、判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、简答题1.答案采用双倍余额递减法计提折旧，2026年应计提的折旧额=200×2/5=80万元。但题目中预计使用年限为5年，故2026年应计提的折旧额=(200-80)×2/5=48万元，加上前期已计提的折旧额，最终为72万元。2.答案戊企业为增值税一般纳税人，2026年1月应缴纳的增值税=100×13%-6.5=6.5万元。五、计算题1.答案债券的发行价格=1000×5%×PVIFA(6%,3)+1000×PVIF(6%,3)=1000×5%×2.6730+1000×0.8396=133.65+839.6=973.25万元2.答案丁企业为小规模纳税人