2026年高级会计实务操作技能考试题库

2026年高级会计实务操作技能考试题库一、单项选择题（共10题，每题2分，计20分）1.背景：某制造企业（位于江苏省）2025年12月采购了一批原材料，因供应商延迟发货导致企业未能及时入库，该原材料按市场价评估跌价20%。企业采用成本与可变现净值孰低法计提减值，不考虑其他因素。2026年1月，该原材料正常入库且市场价格回升。问题：该原材料2026年1月应进行的会计处理是？A.将2025年计提的减值准备全额转回B.将2025年计提的减值准备部分转回C.不作处理D.调整2025年财务报表相关项目答案：A解析：原材料减值准备在转回时，应以可变现净值与成本孰低为基础，但转回后的账面价值不得高于原成本。因市场价格回升，可变现净值高于成本，需按差额转回减值，但转回金额有限制。2.背景：某深圳科技公司（高新技术企业）2025年研发投入500万元，其中符合资本化条件的支出为200万元。2026年1月，该研发项目成功并达到预定用途，形成无形资产。问题：该无形资产2026年应摊销的金额是？A.50万元B.100万元C.200万元D.0万元答案：C解析：高新技术企业研发形成的无形资产，其摊销年限根据《企业会计准则》可缩短至5年，但摊销金额需以资本化支出为基数。此处按200万元/5年=40万元/年，但题目未明确摊销年限，通常默认按年摊销。3.背景：某上海零售企业采用售价金额核算法核算商品成本，2025年12月购入商品一批，成本80万元，售价100万元；期末结存商品按售价核算为60万元。问题：该企业2025年应结转的商品进销差价是？A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元答案：B解析：进销差价率＝（期初差价＋本期购入差价）/（期初售价＋本期购入售价）×100%＝（0＋20）/（0＋100）×100%＝20%，期末结存商品进销差价＝60×20%＝12万元，本期已结转差价＝20－12＝8万元，但题目未明确是否全部结转，通常按比例计算。4.背景：某北京房地产企业开发了一栋商住两用楼，预计售价2000万元，成本1500万元，预计持有期间租金收入500万元。问题：该商住两用楼应分摊的土地成本（假设土地成本1000万元）是？A.333万元B.400万元C.500万元D.600万元答案：A解析：土地成本按商住两用楼预计售价比例分摊，商住比例为（2000×50%）/2000＝50%，土地成本分摊＝1000×50%＝500万元，但题目未明确商住比例，需按成本比例分摊，此处按成本比例计算，商住比例为（1000×50%）/1500＝33.3%。5.背景：某广州外贸企业出口一批货物，离岸价100万美元，汇率2025年12月31日为6.8，2026年1月10日为6.9。问题：该货物2026年1月10日应确认的汇兑收益（或损失）是？A.1万美元B.2万美元C.0D.-1万美元答案：D解析：离岸价属于预收账款，需按资产负债表日汇率折算，汇兑损失＝100×（6.9－6.8）＝1万美元。6.背景：某杭州租赁公司向某企业提供融资租赁服务，租赁期为5年，租赁期内收取租金总额600万元，租赁资产公允价值400万元。问题：该租赁业务的收入确认金额是？A.600万元B.400万元C.200万元D.0万元答案：B解析：融资租赁收入按租赁资产公允价值确认，与租金总额无关。7.背景：某成都运输企业2025年12月发生交通事故，向保险公司索赔80万元，预计诉讼费用20万元，最终获得赔偿60万元。问题：该企业2025年应确认的“其他应收款”是？A.60万元B.80万元C.100万元D.0万元答案：A解析：诉讼费用计入管理费用，索赔80万元计入其他应收款，实际获得60万元，需冲减原账面价值。8.背景：某武汉企业2025年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，无残值，采用直线法折旧。2026年2月，因技术淘汰，该设备公允价值50万元被报废。问题：该设备报废应计入当期损益的金额是？A.50万元B.60万元C.70万元D.80万元答案：B解析：折旧＝100/5/12×2＝1.67万元，账面价值＝100－1.67×2＝96.66万元，报废损失＝96.66－50＝46.66万元，计入资产减值损失。9.背景：某青岛企业发行可转换债券，面值1000万元，期限3年，票面利率5%，转股价10元/股，债券转换后可转换100万股。问题：该债券2025年应确认的利息费用（不考虑摊销）是？A.50万元B.75万元C.100万元D.125万元答案：A解析：利息费用＝1000×5%＝50万元，但需考虑债券溢价或折价摊销，此处未明确，按面值计算。10.背景：某重庆企业采用公允价值模式核算投资性房地产，2025年12月31日某办公楼公允价值从500万元上涨至600万元。问题：该企业2025年应确认的公允价值变动收益是？A.100万元B.50万元C.0D.-100万元答案：A解析：公允价值模式下，变动损益直接计入当期损益，差额＝600－500＝100万元。二、多项选择题（共5题，每题3分，计15分）1.背景：某南京企业2025年发生以下业务：①向关联方销售商品200万元，成本150万元；②收取关联方欠款50万元；③接受关联方捐赠设备一台，公允价值80万元，无计税基础。问题：上述业务中，可能影响关联方交易非经常性损益的有？A.①项销售利润B.②项欠款收入C.③项捐赠收入D.①项销售成本答案：A、C解析：关联方交易非经常性损益通常包括销售利润（除非有合理商业理由）、非经营性捐赠等，②项欠款属于经营性往来，不影响非经常性损益。2.背景：某厦门企业采用“表外业务”模式开展金融衍生品交易，2025年12月31日某远期合约公允价值为盈利100万元，该合约2026年1月到期。问题：下列说法正确的有？A.盈利需计入当期损益B.盈利需确认递延所得税负债C.若采用现金结算，需确认“其他综合收益”D.若采用实物结算，需调整资产账面价值答案：A、D解析：金融衍生品公允价值变动计入当期损益（选项A），实物结算需调整相关资产（选项D），现金结算计入“其他综合收益”或当期损益（取决于是否计入其他综合收益）。3.背景：某深圳企业2025年研发项目失败，已资本化支出300万元，其中符合资本化条件的支出150万元。问题：下列会计处理正确的有？A.将150万元转入“研发支出—费用化支出”B.将150万元转入“管理费用”C.将剩余未资本化支出计入当期损益D.将资本化支出全部计入“管理费用”答案：A、B解析：研发失败后，已资本化支出需转入费用化支出，再按比例计入管理费用，未资本化支出直接费用化。4.背景：某上海企业2025年12月购入一批原材料，成本80万元，运输费10万元，入库前发生合理损耗5万元，该原材料计划用于生产A产品。问题：下列说法正确的有？A.原材料成本计入“原材料”科目80万元B.运输费计入“原材料”科目10万元C.损耗计入“管理费用”科目D.损耗计入“营业外支出”科目答案：A、B解析：原材料成本及运输费计入“原材料”（80＋10＝90万元），合理损耗计入存货成本（90－5＝85万元），剩余5万元计入“管理费用”。5.背景：某杭州企业2025年发生以下业务：①对外投资某子公司，投资成本1000万元，占被投资方可辨认净资产公允价值80%；②子公司宣告分红100万元；③子公司当期净利润200万元。问题：下列会计处理正确的有？A.①项需调整投资成本B.②项冲减投资成本C.③项需确认投资收益D.③项需调整子公司净利润答案：A、C解析：①项需按公允价值调整投资成本（1000万元＞800万元），②项分红冲减长期股权投资账面价值，③项确认投资收益（200×80%＝160万元），子公司净利润需按持股比例调整。三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.背景：某广州企业2025年12月预付供应商货款100万元，2026年1月收到发票，金额110万元。问题：该企业2026年1月应确认的“预付账款”减少额为100万元。答案：×解析：预付账款减少额为实际发票金额110万元，而非预付款项100万元。2.背景：某武汉企业2025年12月购入一台设备，原值200万元，预计使用4年，无残值，采用双倍余额递减法折旧。问题：该设备2026年1月应计提的折旧额为50万元。答案：×解析：双倍余额递减法首年折旧＝200×2/4＝100万元，2026年1月需按月折旧（100/12＝8.33万元）。3.背景：某深圳企业2025年12月发生一笔交易性金融资产，公允价值下跌20万元。问题：该下跌需计入“公允价值变动损益”科目。答案：√4.背景：某成都企业2025年12月收到一笔罚款收入50万元。问题：该收入计入“营业外收入”科目。答案：√5.背景：某上海企业2025年12月发生一笔坏账准备，金额10万元。问题：该准备计入“资产减值损失”科目。答案：√6.背景：某广州企业2025年12月购入一批原材料，成本80万元，运输费10万元，入库前发生合理损耗5万元。问题：该批原材料的实际成本为90万元。答案：√解析：实际成本＝80＋10＝90万元，损耗5万元计入管理费用。7.背景：某武汉企业2025年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，无残值，采用直线法折旧。2026年2月报废，净残值50万元。问题：该设备报废需确认资产处置损益。答案：√解析：折旧＝100/5/12×2＝1.67万元，账面价值＝100－1.67×2＝96.66万元，处置损益＝96.66－50＝46.66万元。8.背景：某深圳企业2025年12月发行可转换债券，面值1000万元，期限3年，票面利率5%。问题：该债券2025年应确认的利息费用为50万元。答案：√解析：利息费用＝1000×5%＝50万元，不考虑摊销。9.背景：某成都企业2025年12月发生一笔关联方交易，销售利润率高于市场水平。问题：该利润率需进行商业合理性调整。答案：√10.背景：某上海企业2025年12月购入一批存货，成本80万元，运输费10万元，入库前发生合理损耗5万元。问题：该批存货的账面价值为85万元。答案：√解析：账面价值＝80＋10－5＝85万元。四、计算题（共3题，每题5分，计15分）1.背景：某杭州企业2025年12月购入一批原材料，成本80万元，运输费10万元，入库前发生合理损耗5万元，该原材料计划用于生产A产品。2026年1月，A产品完工并对外销售，售价200万元，成本150万元。问题：该企业2026年1月应确认的毛利是多少？答案：毛利＝售价－成本＝200－150＝50万元。2.背景：某南京企业2025年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，无残值，采用直线法折旧。2026年2月，因技术淘汰，该设备公允价值50万元被报废。问题：该设备报废应计入当期损益的金额是多少？答案：折旧＝100/5/12×2＝1.67万元，账面价值＝100－1.67×2＝96.66万元，报废损失＝96.66－50＝46.66万元。3.背景：某武汉企业2025年12月发行可转换债券，面值1000万元，期限3年，票面利率5%，转股价10元/股，债券转换后可转换100万股。2026年1月，该债券转换为股票。问题：该企业2026年1月应确认的债券利息费用是多少？答案：利息费用＝1000×5%＝50万元。五、综合题（共2题，每题10分，计20分）1.背景：某深圳企业2025年发生以下业务：①1月购入一批原材料，成本80万元，运输费10万元，入库前发生合理损耗5万元；②2月销售该原材料，售价100万元，成本90万元；③3月购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，无残值，采用直线法折旧；④4月该设备发生修理费用2万元，符合资本化条件；⑤5月该设备报废，公允价值50万元。问题：请计算该企业2025年应确认的“资产减值损失”和“营业外支出”金额。答案：①原材料入库成本＝80＋10－5＝85万元；②销售毛利＝100－90＝10万元；③设备折旧＝100/5/12×4＝6.67万元，账面价值＝100－6.67＝93.33万元；④修理费用资本化＝2万元；⑤报废损失＝93.33－50＝43.33万元。资产减值损失＝43.33万元；营业外支出＝0万元（无其他损失）。2.背景：某广州企业2025年发生以下业务：①1月购入一批存货，成本80万元，运输费10万元，入库前发生合理损耗5万元；②2月销售该存