湖南洲煌商贸有限公司内部会计监督制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南洲煌商贸有限公司简介.......................................................................................1

2湖南洲煌商贸有限公司内部会计监督制度现状.......................................................1

2.1会计审批流程现状............................................................................................1

2.2财产清查制度现状............................................................................................1

2.3绩效考核制度现状............................................................................................2

3湖南洲煌商贸有限公司内部会计监督制度存在的问题...........................................2

3.1内部审计制度不健全........................................................................................2

3.2预算控制不合理................................................................................................2

3.3财务审批制度不完善........................................................................................3

3.4会计人员素养有待提升....................................................................................4

4湖南洲煌商贸有限公司内部会计监督制度优化设计方案.......................................4

4.1健全内部审计制度优化设计方案....................................................................4

4.2加强公司预算控制优化设计方案....................................................................5

4.3财务审批制度优化设计方案............................................................................7

4.4提高会计人员素质优化设计方案....................................................................8

5总结.............................................................................................................................11

参考资料.........................................................................................................................12

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湖南洲煌商贸有限公司内部会计监督制度优化设计

1湖南洲煌商贸有限公司简介

湖南洲煌商贸有限公司成立于2012年07月24日，法定代表人为陶海军，

注册资本为200万(元)，统一社会信用代码为91430111599440968C，注册地位

于长沙市雨花区沙湾路193号明大佳园3栋2001号。

公司的经营范围包括化工产品、塑料原料、橡胶制品、建筑装饰材料、机电

产品、金属材料、五金交电、日用品、轮胎、润滑油的批发、零售；塑料制品的

生产（限分支机构）及销售；仓储服务。

2湖南洲煌商贸有限公司内部会计监督制度现状

2.1会计审批流程现状

根据湖南洲煌商贸有限公司的会计审批流程，可以总结为以下步骤:

第一步财务人员首先收集和分类原始凭证，例如发票、收据等。

第二部，根据企业会计准则和权责发生制原则，财务人员编制记账凭证，记

录每一笔经济业务的借贷方向和金额。

第三步，财务人员根据记账凭证，登记到相应的账簿中，包括日记账、明细

分类账和总账等。这些账簿记录了每一笔经济业务的详细信息。

第四步，财务人员将记账凭证进行汇总，编制科目汇总表，这有助于更好地

跟踪和管理各项财务记录。财务人员将相关单据反馈给财务部门，确保凭证的准

确性和完整性。财务人员根据国家税收优惠政策，进行税收筹划，以尽量减少企

业的税务负担。

最后财务人员进行财务分析，以了解企业的财务状况和经营情况，并根据需

要编制财务报表说明，如资产负债表、利润表等。

综上所述，湖南洲煌商贸有限公司的会计审批流程涵盖了原始凭证分类、编

制记账凭证、登记账簿、记账凭证汇总等步骤，并包括税收筹划和财务分析等重

要环节。这些步骤遵循企业会计准则和国家税收政策，以确保准确性和合规性。

2.2财产清查制度现状

湖南洲煌商贸有限公司财产清查制度旨在通过实地盘点和核对公司的各项

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财产和物资，查明实有数额并与账面结存数额进行比对，确保账实相符。这一制

度有助于发现和解决财产管理中存在的问题，并进行相应的调整和完善。对于公

司而言，他们每年进行一次财产清查，重点盘点固定资产如电脑、桌椅等，并对

存款、应收账款、现金等进行核对。通过此过程，可以更好地管理和掌握公司的

财产状况。

2.3绩效考核制度现状

湖南洲煌商贸有限公司推出了《绩效管理制度》以加强对绩效的管理。该制

度包括确定考核对象和周期、明确绩效管理的内容以及设定工作绩效目标等方

面。每个岗位都编制了相应的绩效考核内容，并且在年初与员工签订。在此基础

上，绩效管理会进一步细化。到年底时，公司会对员工的绩效进行核对，并根据

绩效考核结果计算绩效工资。这一绩效管理制度旨在通过明确的考核流程和标

准，以实现绩效的有效管理和激励。

3湖南洲煌商贸有限公司内部会计监督制度存在的问题

3.1内部审计制度不健全

湖南洲煌商贸有限公司内部审计制度不健全问题显著，主要体现在其审计

流程、审计范围以及审计结果处理等方面。首先，公司的审计流程缺乏明确性和

规范性，导致审计工作缺乏系统性，容易出现重复劳动和遗漏重要环节的情况。

这种不规范的操作不仅影响了审计工作的效率，也降低了审计结果的准确性。其

次，公司的内部审计范围相对狭窄，主要集中在财务报表和财务数据的核查上，

而忽视了对公司内部控制、风险管理以及合规性等方面的全面审查。这种片面的

审计范围使得公司可能面临的风险和合规问题难以被及时发现和纠正。最后，公

司在处理审计结果时也存在问题，一方面对发现的问题缺乏及时有效的整改措

施和跟进监督，另一方面在审计结果的反馈和沟通上也存在不畅，导致相关部门

和人员无法及时了解并改进自身存在的问题。这些问题共同构成了南洲煌商贸

有限公司内部审计制度不健全的表现，需要公司对此进行深入反思和改革，以完

善内部会计监督制度，确保公司的稳健运营。

3.2预算控制不合理

湖南洲煌商贸有限公司存在的预算控制不合理问题，主要体现在其预算制

定、执行以及监督等多个环节。首先，在预算制定阶段，公司往往缺乏充分的市

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场调研和数据分析，导致预算金额与实际情况存在较大偏差。这种不合理的预算

制定方式不仅影响了公司的资金利用效率，也可能导致某些关键项目因资金不

足而难以实施。其次，在执行过程中，由于缺乏有效的监督机制，预算的执行往

往缺乏约束和监管，容易出现超支、挪用预算资金等问题。这些问题不仅会导致

公司资金流失，也会损害公司的经济效益和声誉。此外，在预算的监督和评估方

面，公司也缺乏科学有效的方法，无法及时发现并解决预算控制中存在的问题。

例如，在某次项目执行中，湖南洲煌商贸有限公司原本为该项目制定了详细的预

算计划，但由于缺乏有效的执行和监督机制，项目实际支出远超过预算金额，导

致公司资金紧张，甚至影响了其他项目的正常开展。这一案例充分暴露了公司内

部会计监督制度在预算控制方面的不合理性。因此，湖南洲煌商贸有限公司亟需

加强内部会计监督，优化预算控制流程，提高预算制定的科学性和准确性，加强

预算执行的监督和评估，以确保公司的稳健运营和可持续发展。

3.3财务审批制度不完善

湖南洲煌商贸有限公司存在财务审批制度不完善问题，主要体现在审批流

程不清晰、审批标准不明确以及审批权限分配不合理等方面。这使得公司在财务

审批过程中容易出现疏漏和错误，导致财务风险增加。

具体来说，公司的财务审批流程缺乏明确的指导和规范，导致审批环节混乱，

甚至存在“先斩后奏”或“一言堂”的情况。这不仅降低了审批效率，也增加了

财务违规操作的风险。

同时，审批标准不明确也是一个突出问题。由于缺乏统一的审批标准，不同

审批人员对于同一笔财务支出的判断可能存在差异，导致审批结果的不一致性。

这不仅影响了公司财务管理的严肃性和规范性，也可能给某些人员提供了违规

操作的空间。

此外，审批权限分配不合理也是一个不容忽视的问题。在一些关键财务事项

的审批上，公司可能存在权限过于集中或过于分散的情况。权限过于集中容易导

致决策失误或滥用职权，而权限过于分散则可能导致审批效率低下和责任不明

确。

举例来说，在某次大额采购支出的审批过程中，由于审批流程不清晰和审批

标准不明确，导致该笔支出在未经充分论证和比较的情况下就获得了批准。事后

发现，该采购价格明显高于市场价格，给公司造成了不必要的经济损失。这一案

例充分暴露了湖南洲煌商贸有限公司内部会计监督制度在财务审批制度方面的

不完善问题。

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因此，为了完善内部会计监督制度，湖南洲煌商贸有限公司需要明确财务审

批流程、制定统一的审批标准，并合理分配审批权限。同时，加强财务审批的监

督和检查，确保审批过程的合规性和有效性，降低财务风险，维护公司的经济利

益。

3.4会计人员素养有待提升

湖南洲煌商贸有限公司的会计人员素质仍然存在提升空间。由于企业在节

约组织建设开支方面投入相对较低，内部管理制度的建设受到影响，人力资源配

备和培训减少，这导致会计人员在管理制度建设方面存在不足，从而出现人员散

漫、管理不善等问题。这些问题严重影响了企业会计工作的水平和质量，阻碍了

企业人员管理和素质提升等方面的发展。许多会计人员缺乏工作的积极性和主

动性，未能正确看待会计工作对企业发展的重要影响和意义。这导致会计工作仅

停留在表面或仅仅进行了形式化的制度建设，难以为企业带来实际效益。以上情

况对于会计人员的素质和工作态度需要进行进一步提升，以更好地支持企业的

发展。

4湖南洲煌商贸有限公司内部会计监督制度优化设计方案

4.1健全内部审计制度优化设计方案

湖南洲煌商贸有限公司旨在建立健全内部审计管理体制，以增强审计的独

立性。在此过程中，明确内部审计机构的隶属关系是关键所在。当前，企业领导

人直接领导或充当内部审计领导的模式，使得内审工作管理体制存在诸多不足。

因此，公司需转变这一模式，使内部审计机构从被动设置转变为主动设置，以满

足单位自身的需求，进而确保内部审计机构的相对独立性，摆脱当前内部审计软

弱无力的困境。

为确保内部审计的有效性和专业性，设计合理的内部审计流程显得尤为重

要。该流程应涵盖审计立项与授权、审计准备、初步调查、分析性程序及符合性

测试、实质性测试及详细审查、审计发现和审计建议、出具审计报告、后续审计

和审计评价以及归档审计档案等多个环节。

具体而言，审计立项与授权是确定具体的内部审计项目，为后续审计工作指

明方向。随后，进入审计准备阶段，根据确定的审计事项，制定详细的审计计划，

确保审计工作的有序进行。初步调查则通过开设审计座谈、实地考察等方式，收

集相关信息，为后续的分析和测试奠定基础。

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在分析性程序及符合性测试阶段，审计人员将运用相关业务数据进行计算

和分析，以评估企业的内部控制制度的健全性和有效性。在此基础上，进行实质

性测试及详细审查，运用适当的技术手段，对企业的财务状况、经营成果等进行

深入审查。

审计发现和审计建议环节是审计工作的核心。审计人员根据对审计数据的

分析和评价，形成审计发现，并提出针对性的审计建议，旨在帮助企业改进管理、

提高效率。

最后，出具审计报告、进行后续审计和审计评价，并将审计档案归档，以确

保审计工作的完整性和可追溯性。

通过建立健全内部审计管理体制和优化审计流程，湖南洲煌商贸有限公司

将能够提升内部审计的独立性和专业性，进而为企业的健康发展提供有力保障。

详细的优化后的的流程如下图1所示：

图1内部审计优化设计流程图

4.2加强公司预算控制优化设计方案

财务部门作为行使预算控制的关键性部门，财务部门的严格执行对于确保

预算控制的有效性至关重要。若财务部门未能严格遵循预算控制要求，企业的预

算管理工作将形同虚设，无法实现预期目标。因此，实施严格的预算控制成为湖

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南洲煌商贸有限公司的迫切需求。

为实现这一目标，湖南洲煌商贸有限公司应推行全面的预算编制管理，并强

调预算控制的全员参与性。企业的职能部门和财务部门均应积极参与预算控制

过程，共同确保预算的准确性与合理性。同时，对于预算的执行应严格把关，任

何与预算不符的情况均需明确说明原因，并严格控制此类情况的发生次数。

在具体操作中，湖南洲煌商贸有限公司可参照以下预算管理优化流程：首先，

财务管理部和职能部门应负责年度财务预算的统计和编制工作，统筹各部门的

预算安排和管理。财务管理部需将销售情况及采购计划上报给业务部门，以便后

者在制定年度预算时能够全面考虑各项因素。详细的流程如图2所示。

图2预算管理优化流程图

在预算制定过程中，职能部门应紧密结合战略发展的要求和目标，确保预算

与企业的整体战略保持一致。同时，还需统筹各部门的预算平衡，与财务部门共

同制定年度预算流程和指定年度预算。财务管理部在完成预算汇总后，应进行预

算目标的分解，并部署年度财务预算编制工作。

财务部门应严格执行预算要求，对于预算调整的情况，需明确说明理由，并

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严格控制调整次数。同时，财务部门还需密切关注预算执行情况，定期与职能部

门和业务部门沟通，及时反馈预算执行情况，确保预算目标的实现。

通过实施这一预算管理优化流程，湖南洲煌商贸有限公司将能够提升预算

管理的科学性和有效性，为企业的稳健发展奠定坚实基础。同时，全员参与的预

算控制模式将有助于增强企业的凝聚力和向心力，推动企业实现更高水平的发

展。

4.3财务审批制度优化设计方案

图3财务审批优化流程图

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湖南洲煌商贸有限公司作为一家商贸企业，在日常运营中涉及大量的商品

采购、销售、库存管理等环节，这些环节产生的数据和信息都需要通过会计审批

进行整理和分析。如果会计审批工作不规范、不严谨，就可能导致数据失真、信

息误导，进而影响企业的决策和发展。

因此，湖南洲煌商贸有限公司在会计审批的管理过程中，必须加强对会计审

批基础工作的管理。

湖南洲煌商贸有限公司想要实行会计审批的科学化和规范性，就必须从相

关的制度体系抓起，确保每一环节都严谨、高效。优化后的会计审批流程图为我

们展现了这一过程的细节与重要性。

从取得原始凭证开始，每一笔交易都需经过严格的审核与记录，确保数据的

真实性和完整性。在编制审核记账凭证后，新增的步骤如登记现金和银行存款、

登记科目汇总表和明细分类账，都是对会计审批流程的进一步细化和完善。这些

步骤不仅有助于提升会计审批的精确性，还能确保企业资金的安全与稳定。

此外，新的会计审批流程图中还增加了编制财务报表和进行财务分析这两

个环节。财务报表是企业经营状况的直观反映，通过它，管理层可以清晰地了解

企业的盈利情况、成本结构和现金流状况。而财务分析则是对这些数据进行深入

挖掘，找出企业运营中的优势与不足，为决策层提供有力的数据支持。

通过实行这一科学、规范的会计审批流程，湖南洲煌商贸有限公司不仅能够

确保会计审批工作的准确性和高效性，还能为企业的发展提供有力的保障。它将

有助于企业更好地把握市场机遇，应对挑战，实现持续、健康的发展。详细的流

程如图3所示。

4.4提高会计人员素质优化设计方案

为了改进和提升湖南洲煌商贸有限公司的工作水平，在人员建设和推进方

面是必不可少的。只有公司掌握更好的会计工作能力，才能培养出高素质的人

才队伍，从而使会计工作在执行层面具备高效率和良好质量。通过培训，可以

继续提升会计人员的素质、职业道德和技术应用水平。如表1所示，可以每年

对会计人员进行培训，采用线上和线下相结合的方式进行，线上培训可通过腾

讯会议进行。管理人员可以通过公司微信群发送培训通知，每个部门可以选择

与会计人员对接的员工参加培训。培训内容可以包括财务会计内容认知、财务

管理中常见问题、会计信息质量要求的熟悉以及财务会计计量属性的理解等相

关课程。以上观点从学术角度强调了通过培训提升会计人员素质的必要性。

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表1会计人员培训方案表

一、培训时间每个月15.16号培训两天

二、培训形式腾讯会议(会议号后续发至公司微信群)

三、培训对象公司全体会计人员原则上必须参加；其他职工自愿参加。

四、课程安排财务会计内容认知：了解财务会计的基本特征、熟悉会计信

息质量要求、理解财务会计计量属性等相关课程

财务管理中的常见问题

五、培训人员立信会计事务所王老师

因此，在湖南洲煌商贸有限公司，做好会计队伍的人力资源建设非常重要。

为此，企业需要建立有效的会计工作绩效管理制度，在对会计人员进行绩效考核

时，可以从财务分析和日常工作两个方面进行评价。财务分析可以细分为具体审

批和问题解决两个方面，而日常工作可以包括材料盘点分析报告以及提交财务审

批报告等。此外，还需要建立一套人才引进和内部培训制度。虽然并非要求所

有从事会计监督的人员都必须具备完备的审计知识，但作为监督的主体，如果能

在具备会计和审计知识的基础上推进会计工作的开展，将能更好地促进会计监督

制度的实施和推进。

如果会计岗位的绩效考核不及格，企业应该采取以下措施：

首先，要深入了解考核不及格的原因。是因为会计人员的专业技能不足、工

作态度问题、还是由于其他外部因素导致的结果。如果原因是专业技能不足，企

业应该提供必要的培训和指导，帮助会计人员提升其专业能力。这可能包括内部

培训、外部培训或专业进修等。

如果是因为工作态度或职责不明确导致的不合格，企业需要重新明确对会计

人员的工作要求和期望，确保他们了解并能够达到公司的标准。如果经过培训和

指导后，会计人员的绩效仍然没有改善，可能需要考虑调整其岗位或人员。对于

严重不符合要求的人员，可能需要解除合同。企业需要加强与会计人员的沟通和

反馈，定期评估其工作表现，提供具体的改进意见和建议，确保他们了解自己的

不足并愿意进行改进。为了激励会计人员更好地完成工作，企业可以建立激励机

制，如奖金、晋升或其他非物质奖励，以提高他们的工作积极性和责任感。企业

应加强财务的审计和控制流程，确保会计人员的工作符合法规和公司政策，减少

错误和违规行为的可能性。如果企业面临的不仅仅是某个会计人员的问题，而是

整个团队或部门的挑战，那么可能需要考虑聘请外部专家来审查和改进整个会计

部门的运作。会计人员绩效考核表如表2所示。

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表2会计人员绩效考核评分表

评估内容评分

评估指标

一、工作绩效

工作准确性财务报告准确性、准确性检查10

报表及时性能否按时完成月度、季度和年度财务报表10

财务分析能力对公司财务状况的深入分析、预测能力10

内部控制与审计审计流程管理、内部控制有效性10

税务处理税务申报及时性、税务筹划合理性10

资金管理现金流管理、成本控制10

团队协作与沟通与团队的合作、沟通能力10

二、职业素养

是否积极主动地完成工作任务、对待工作

工作态度

的认真程度和责任感10

遵守职业道德规范、对公司财务信息的保

职业精神10

密意识

愿意学习新的会计政策和技能、对新知识

学习能力5

和技能的掌握速度

提出新的财务处理方法或流程优化建议、

创新能力3

对公司财务管理的创新思维

在遇到问题时，能否迅速找到解决方案、

解决问题能力2

解决问题的能力与效果

总分100

总之，对于会计岗位绩效考核不及格的情况，企业需要采取综合措施来解

决根本问题，提高会计人员的专业能力和工作表现，确保公司的财务管理高效、

合规。会计人员奖惩措施如表3所示。

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