四川地方内部审计制度

PAGE四川地方内部审计制度一、总则（一）目的为加强四川地方内部审计工作，规范内部审计行为，提高内部审计质量，充分发挥内部审计在加强内部控制、防范风险、促进廉政建设、提高经济效益等方面的作用，根据国家有关法律法规和审计准则，结合四川实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于四川省行政区域内的各级国家机关、事业单位、国有企业、国有控股企业以及其他依法应当接受审计监督的单位（以下统称“被审计单位”）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位的其他职能部门，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是、客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议应具有权威性，被审计单位应予以重视并积极采纳。4.保密性原则：内部审计人员应对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。（四）内部审计机构和人员的职责与权限1.职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位主要负责人的经济责任进行审计。对本单位及所属单位专项资金的使用和管理情况进行审计。对本单位及所属单位的财务报表进行审计并出具审计报告。法律、法规和本单位主要负责人规定的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加被审计单位的有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关财务收支、经济活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。二、内部审计机构的设置与人员配备（一）内部审计机构的设置1.四川省各级国家机关、事业单位、国有企业、国有控股企业应根据本单位的实际情况，设立独立的内部审计机构。内部审计机构应在本单位主要负责人或权力机构的领导下开展工作。2.内部审计机构的组织形式应根据本单位的规模、性质和管理要求等因素确定。规模较大、经济业务复杂的单位，应设置独立的内部审计部门；规模较小、经济业务相对简单的单位，可以设置内部审计岗位或配备内部审计人员。（二）人员配备1.内部审计机构应配备具有相应专业知识和业务能力的内部审计人员。内部审计人员应具备审计、会计、经济、法律、管理等方面的专业知识，并具有一定的实践经验。2.内部审计机构负责人应具备较高的政治素质、业务能力和组织协调能力，应从事审计、财务或其他经济管理工作不少于五年，并具有中级以上专业技术职称。3.内部审计人员应保持相对稳定，如有必要进行调整，应报经本单位主要负责人批准，并及时补充相应人员。三、内部审计工作的程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级审计机关的要求，结合本单位的实际情况，制定年度内部审计工作计划。年度内部审计工作计划应报经本单位主要负责人批准后实施。2.年度内部审计工作计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员分工等内容。（二）审计准备1.审计项目确定后，内部审计机构应成立审计组，并指定审计组组长。审计组组长应负责审计项目的组织实施，并对审计工作质量负责。2.审计组应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。审计方案应报经内部审计机构负责人批准后实施。3.审计组应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员名单、被审计单位应提供的资料及其他有关事项。审计通知书应提前三天送达被审计单位。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审查和评价。审计组可以采用审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方法进行审计。2.审计组在审计过程中，应取得充分、适当的审计证据。审计证据应包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据证据、口头证据等。审计证据应具有真实性、相关性、充分性和合法性。3.审计组在审计过程中，应做好审计工作记录。审计工作记录应包括审计项目名称、审计时间、审计地点、审计人员、审计内容、审计发现的问题及处理情况等内容。审计工作记录应真实、完整、准确。（四）审计报告1.审计组在完成审计工作后，应及时编制审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容完整、证据充分、结论明确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告之日起十个工作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位如有异议，应在书面意见中说明理由。3.审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改和完善。审计报告经修改和完善后，应报经内部审计机构负责人审核，再报经本单位主要负责人审批。4.经本单位主要负责人审批后的审计报告，应及时送达被审计单位。被审计单位应按照审计报告的要求，认真落实审计建议，并将整改情况及时书面报告内部审计机构。（五）审计档案管理1.内部审计机构应建立健全审计档案管理制度，对审计项目的相关资料进行整理、归档和保管。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作记录、审计证据、审计报告、被审计单位的反馈意见、审计报告的审批文件等资料。2.审计档案应按照审计项目进行分类整理，一个审计项目的所有资料应集中在一起，形成一个完整的审计档案。审计档案应按照保管期限进行分类保管，保管期限分为永久、长期和短期。3.内部审计机构应定期对审计档案进行检查和清理，确保审计档案的安全和完整。审计档案的保管期限届满后，应按照国家有关规定进行销毁。四、内部审计的主要内容（一）财政收支审计1.对被审计单位的财政预算执行情况进行审计，检查财政预算的编制、执行、调整是否符合国家有关规定，财政资金的使用是否合法合规、效益如何。2.对被审计单位的财政决算进行审计，检查财政决算的编制是否真实、完整、准确，财政收支是否平衡，财政资金的结余或结转是否符合规定。（二）财务收支审计1.对被审计单位的财务收支情况进行审计，检查财务收支的真实性、合法性和效益性，财务核算是否规范，财务报表是否真实、完整、准确。2.对被审计单位的资产、负债、所有者权益进行审计，检查资产的真实性、完整性和安全性，负债的合理性和合规性，所有者权益的真实性和合法性。（三）内部控制评审1.对被审计单位内部控制制度的健全性进行评审，检查内部控制制度是否涵盖了单位的各项经济活动，是否存在内部控制的空白或漏洞之处。2.对被审计单位内部控制制度的有效性进行评审，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范和控制风险，是否能够提高单位的管理水平和经济效益。（四）固定资产投资项目审计1.对被审计单位固定资产投资项目的可行性研究报告进行审计，检查可行性研究报告的编制是否科学、合理，是否符合国家有关规定和单位的实际情况。2.对被审计单位固定资产投资项目的概算执行情况进行审计，检查概算的编制是否准确，概算的执行是否严格，是否存在超概算的情况。3.对被审计单位固定资产投资项目的竣工决算进行审计，检查竣工决算的编制是否真实、完整、准确，项目的建设成本是否合理，项目的交付使用资产是否符合规定。（五）经济责任审计1.对被审计单位主要负责人的任期经济责任进行审计，检查主要负责人在任期内的财政收支、财务收支及其有关的经济活动是否合法合规，是否履行了经济责任，是否存在决策失误、管理不善等问题。2.对被审计单位主要负责人的离任经济责任进行审计，检查主要负责人在离任时的财政收支、财务收支及其有关的经济活动是否真实、合法、完整，是否存在遗留问题，是否需要进行经济责任追究。（六）专项资金审计1.对被审计单位专项资金的筹集、使用和管理情况进行审计，检查专项资金的筹集是否合法合规，专项资金的使用是否符合规定的用途，专项资金的管理是否规范、有效。2.对被审计单位专项资金的绩效情况进行审计，检查专项资金的使用是否达到了预期的目标，是否取得了较好的经济效益和社会效益。五、内部审计结果的运用（一）建立健全内部审计结果运用机制1.被审计单位应建立健全内部审计结果运用机制，将内部审计结果作为改进内部管理、加强内部控制、防范风险、提高经济效益的重要依据。2.内部审计机构应定期向本单位主要负责人或权力机构报告内部审计工作情况和审计结果，并提出改进建议。本单位主要负责人或权力机构应认真研究内部审计机构提出的报告和建议，及时作出决策，并督促有关部门和单位落实整改措施。（二）将内部审计结果与干部考核评价相结合1.组织人事部门应将内部审计结果作为干部考核评价的重要参考依据。对内部审计发现存在严重违法违规问题或造成重大损失浪费的单位和个人，在干部考核评价时应予以严肃处理。2.对内部审计工作成绩突出的单位和个