内部关联交易核算制度

PAGE内部关联交易核算制度一、总则（一）制定目的为了规范公司内部关联交易的核算行为，确保公司财务信息的真实、准确、完整，防范财务风险，维护公司及股东的合法权益，依据《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》等相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及其所属各子公司、分公司之间发生的内部关联交易的核算与管理。（三）基本原则1.真实性原则：内部关联交易的核算应真实反映交易的实质内容，确保财务数据与实际交易情况相符。2.准确性原则：核算过程应准确无误，数据计算、记录和报告应符合相关会计准则和制度要求。3.完整性原则：涵盖所有内部关联交易事项，不得遗漏重要信息，保证财务报表能够全面反映公司财务状况和经营成果。4.及时性原则：及时记录和核算内部关联交易，确保财务信息能够及时提供，满足公司决策和信息披露的需要。5.独立性原则：关联交易的核算应独立于其他业务核算，避免相互干扰和混淆，保证财务数据的清晰性和可靠性。二、关联方及关联交易的认定（一）关联方的定义1.公司的控股股东、实际控制人及其控制的其他企业。2.公司的董事、监事、高级管理人员及其关系密切的家庭成员。3.直接或间接持有公司5%以上股份的股东及其关系密切的家庭成员。4.公司可施加重大影响的其他企业，包括联营企业、合营企业等。（二）关联交易的界定1.购买或销售商品。2.购买或销售除商品以外的其他资产。3.提供或接受劳务。4.代理。5.租赁。6.提供资金（包括以现金或实物形式）。7.担保。8.管理方面的合同。9.研究与开发项目的转移。10.许可协议。11.关键管理人员薪酬。三、内部关联交易的核算流程（一）交易发起与审批1.各部门在开展内部关联交易前，应填写《内部关联交易申请表》，详细说明交易的内容、金额、交易对方、交易目的等信息。2.申请表经部门负责人审核后，提交至公司管理层审批。对于重大关联交易，需经董事会或股东大会审议通过。（二）合同签订1.根据审批通过的申请，交易双方签订详细的交易合同，明确交易的各项条款，包括交易价格、结算方式、交货时间、质量标准等。2.合同文本应妥善保管，作为后续核算的重要依据。（三）交易执行与记录1.交易双方按照合同约定执行交易，相关业务部门负责记录交易的执行情况，包括发货、收货、付款等环节的详细信息。2.财务部门根据业务部门提供的交易执行记录，及时进行账务处理，按照会计准则和本制度的规定准确记录关联交易的发生额、余额等信息。（四）定期核对与对账1.每月末，交易双方的业务部门和财务部门应进行内部核对，确保交易记录的一致性。2.核对内容包括交易数量、金额、结算方式等，如发现差异，应及时查明原因并进行调整。（五）财务报表编制与披露1.财务部门在编制年度、中期财务报表时，应按照会计准则的要求，对内部关联交易进行单独核算和披露。2.披露内容包括关联方关系、关联交易类型、交易金额、定价政策等，确保财务报表使用者能够清晰了解公司内部关联交易的情况。四、内部关联交易的定价政策（一）定价原则1.遵循公平、公正、公开的原则，以市场价格为基础，合理确定内部关联交易价格。2.对于没有市场参考价格的交易，应采用成本加成法、协议定价法等合理的定价方法，确保价格的合理性和公允性。（二）定价方法1.市场价格法：参照同类产品或服务在市场上的公开交易价格确定关联交易价格。2.成本加成法：以交易标的的成本为基础，加上合理的利润确定价格。成本应包括直接成本和间接成本，利润水平应符合行业合理水平。3.协议定价法：交易双方根据市场情况、交易特点等因素协商确定交易价格，但协商价格应具有合理的依据，不得损害公司及股东的利益。（三）定价政策的披露在财务报表附注中详细披露内部关联交易的定价政策，包括定价方法的选择依据、价格确定的具体过程等，以便投资者和其他利益相关者了解公司内部关联交易价格的合理性。五、内部关联交易的账务处理（一）会计科目设置1.在总账科目下，增设“内部关联交易”一级科目，并根据关联交易的类型设置明细科目，如“内部关联交易商品销售”、“内部关联交易劳务提供”等。2.在明细科目下，按照关联方设置辅助核算，以便清晰记录与各关联方之间的交易情况。（二）账务处理方法1.销售商品的账务处理公司向关联方销售商品时，按照销售价格确认主营业务收入，同时结转主营业务成本。借记“应收账款关联方名称”或“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入内部关联交易商品销售”科目；借记“主营业务成本内部关联交易商品销售”科目，贷记“库存商品”科目。2.购买商品的账务处理公司从关联方购买商品时，按照购买价格确认存货成本或相关费用。借记“库存商品”或“原材料”等科目，贷记“应付账款关联方名称”或“银行存款”等科目。3.提供劳务的账务处理公司向关联方提供劳务时，按照劳务收入确认其他业务收入，同时结转劳务成本。借记“应收账款关联方名称”或“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入内部关联交易劳务提供”科目；借记“其他业务成本内部关联交易劳务提供”科目，贷记“劳务成本”等科目。4.接受劳务的账务处理公司接受关联方提供劳务时，按照劳务费用确认相关成本费用。借记“管理费用”或“生产成本”等科目，贷记“应付账款关联方名称”或“银行存款”等科目。5.资金拆借的账务处理公司向关联方提供资金时，借记“其他应收款关联方名称”科目，贷记“银行存款”科目；确认资金拆借利息收入时，借记“其他应收款关联方名称”科目，贷记“财务费用利息收入内部关联交易”科目。公司从关联方借入资金时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款关联方名称”科目；支付资金拆借利息时，借记“财务费用利息支出内部关联交易”科目，贷记“银行存款”科目。（三）内部关联交易的抵销处理1.在编制合并财务报表时，对于公司与所属子公司、分公司之间发生的内部关联交易，应按照会计准则的规定进行抵销处理。2.抵销的内容包括内部销售收入与内部销售成本、内部往来款项、内部交易形成的资产减值准备等。通过抵销处理，确保合并财务报表反映公司整体的财务状况和经营成果，避免内部关联交易对财务报表的重复计算和虚增影响。六、内部关联交易的监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门定期对内部关联交易进行审计，检查交易的真实性、合法性、合规性以及定价政策的执行情况。2.审计内容包括交易合同的签订、执行情况检查，账务处理的准确性核对，关联交易信息披露的完整性审查等。3.内部审计部门应出具审计报告，对发现的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况。（二）财务部门自查1.财务部门每月对内部关联交易的核算情况进行自查，确保账务处理准确无误，财务数据与业务实际情况相符。2.自查内容包括会计凭证的审核、科目余额的核对、报表数据的准确性检查等。3.对于自查中发现的问题，应及时进行调整和纠正，并记录自查结果和处理情况。（三）外部审计监督1.公司聘请具有资质的外部审计机构对年度财务报表进行审计，外部审计机构将对内部关联交易作为重点审计内容之一。2.外部审计机构应按照审计准则的要求，对内部关联交易的真实性、合法性、公允性发表审计意见。3.公司应积极配合外部审计机构的工作，提供相关资料和信息，确保审计工作的顺利进行。七、信息披露（一）披露原则按照相关法律法规和监管要求，及时、准确、完整地披露内部关联交易信息，确保公司信息透明度，保护投资者及其他利益相关者的知情权。（二）披露内容1.在年度报告、中期报告等定期报告中，详细披露内部关联交易的情况，包括关联方关系、关联交易类型、交易金额、定价政策、交易对公司财务状况和经营成果的影响等。2.对于重大内部关联交易，应单独披露交易的决策过程、交易目的、交易的必要性及对公司的影响等信息。3.在临时报告中，如发生涉及内部关联交易的重大事项，应及时披露相关信息，包括事项的起因、经过、结果及对公司的影响等。（三）披露方式1.通过公司官方网站、证券交易所指定信息披露