记账实操-高新技术企业的研发支出账务处理分录

做账实操1/39记账实操-高新技术企业的研发支出账务处理分录一、研发人员相关费用（1-20）1.计提研发人员工资50,000元借：研发支出-费用化支出-人员人工50,000贷：应付职工薪酬50,0002.支付研发人员工资50,000元借：应付职工薪酬50,000贷：银行存款50,0003.计提研发人员社保10,000元借：研发支出-费用化支出-人员人工10,000贷：应付职工薪酬-社保10,0004.支付研发人员社保10,000元借：应付职工薪酬-社保10,000贷：银行存款10,0005.计提研发人员公积金5,000元借：研发支出-费用化支出-人员人工5,000贷：应付职工薪酬-公积金5,0006.支付研发人员公积金5,000元借：应付职工薪酬-公积金5,000贷：银行存款5,0007.支付研发人员福利费3,000元借：研发支出-费用化支出-人员人工3,000贷：银行存款3,0008.支付研发人员培训费2,000元借：研发支出-费用化支出-其他费用2,000贷：银行存款2,0009.支付研发人员差旅费1,500元借：研发支出-费用化支出-其他费用1,500贷：银行存款1,50010.支付研发人员加班费4,000元借：研发支出-费用化支出-人员人工4,000贷：银行存款4,00011.计提研发人员年终奖20,000元借：研发支出-费用化支出-人员人工20,000贷：应付职工薪酬20,00012.支付研发人员年终奖20,000元借：应付职工薪酬20,000贷：银行存款20,00013.研发人员离职补偿8,000元借：研发支出-费用化支出-其他费用8,000贷：银行存款8,00014.计提外聘研发人员劳务费15,000元借：研发支出-费用化支出-人员人工15,000贷：应付账款15,00015.支付外聘研发人员劳务费15,000元借：应付账款15,000贷：银行存款15,00016.研发人员职工教育经费1,000元借：研发支出-费用化支出-其他费用1,000贷：银行存款1,00017.研发人员劳动保护费800元借：研发支出-费用化支出-其他费用800贷：银行存款80018.研发人员通讯补贴500元借：研发支出-费用化支出-其他费用500贷：银行存款50019.研发人员交通补贴1,200元借：研发支出-费用化支出-其他费用1,200贷：银行存款1,20020.研发人员餐补900元借：研发支出-费用化支出-其他费用900贷：银行存款900二、研发材料与低值易耗品（21-35）21.领用研发材料20,000元借：研发支出-费用化支出-直接材料20,000贷：原材料20,00022.购买研发材料30,000元借：原材料30,000贷：银行存款30,00023.领用低值易耗品3,000元借：研发支出-费用化支出-其他费用3,000贷：周转材料3,00024.购买低值易耗品5,000元借：周转材料5,000贷：银行存款5,00025.研发材料报废损失1,000元借：研发支出-费用化支出-其他费用1,000贷：原材料1,00026.研发材料盘亏500元借：研发支出-费用化支出-其他费用500贷：原材料50027.研发材料盘盈300元借：原材料300贷：研发支出-费用化支出-其他费用30028.领用样品4,000元借：研发支出-费用化支出-直接材料4,000贷：库存商品4,00029.购买研发专用化学品6,000元借：原材料6,000贷：银行存款6,00030.领用测试耗材2,500元借：研发支出-费用化支出-其他费用2,500贷：原材料2,50031.购买实验试剂3,500元借：原材料3,500贷：银行存款3,50032.领用实验试剂2,000元借：研发支出-费用化支出-直接材料2,000贷：原材料2,00033.购买研发用五金件1,200元借：原材料1,200贷：银行存款1,20034.领用五金件800元借：研发支出-费用化支出-其他费用800贷：原材料80035.研发材料退库600元借：原材料600贷：研发支出-费用化支出-直接材料600三、研发设备与折旧（36-50）36.购入研发设备100,000元借：固定资产-研发设备100,000贷：银行存款100,00037.计提研发设备折旧2,000元借：研发支出-费用化支出-折旧费用2,000贷：累计折旧2,00038.研发设备维修费用1,500元借：研发支出-费用化支出-其他费用1,500贷：银行存款1,50039.研发设备保养费用800元借：研发支出-费用化支出-其他费用800贷：银行存款80040.研发设备升级支出5,000元借：固定资产-研发设备5,000贷：银行存款5,00041.研发设备报废收入300元借：银行存款300贷：营业外收入30042.研发设备报废损失2,000元借：营业外支出2,000贷：固定资产清理2,00043.购入研发用软件12,000元借：无形资产12,000贷：银行存款12,00044.计提研发软件摊销200元借：研发支出-费用化支出-无形资产摊销200贷：累计摊销20045.研发设备租赁费3,000元借：研发支出-费用化支出-其他费用3,000贷：银行存款3,00046.研发用模具购置费8,000元借：固定资产8,000贷：银行存款8,00047.计提模具折旧150元借：研发支出-费用化支出-折旧费用150贷：累计折旧15048.研发设备保险费600元借：研发支出-费用化支出-其他费用600贷：银行存款60049.研发设备运输费400元借：固定资产400贷：银行存款40050.研发设备安装费1,000元借：固定资产1,000贷：银行存款1,000四、委托研发与合作研发（51-65）51.支付委托研发费用50,000元借：研发支出-费用化支出-委托外部研发费用50,000贷：银行存款50,00052.计提委托研发费用30,000元借：研发支出-费用化支出-委托外部研发费用30,000贷：应付账款30,00053.支付委托研发尾款30,000元借：应付账款30,000贷：银行存款30,00054.合作研发支付合作单位费用40,000元借：研发支出-费用化支出-其他费用40,000贷：银行存款40,00055.收到合作研发单位开具发票40,000元借：研发支出-费用化支出-其他费用40,000贷：应付账款40,00056.支付合作研发尾款40,000元借：应付账款40,000贷：银行存款40,00057.委托研发成果验收费用2,000元借：研发支出-费用化支出-其他费用2,000贷：银行存款2,00058.合作研发差旅费1,500元借：研发支出-费用化支出-其他费用1,500贷：银行存款1,50059.委托研发失败损失10,000元借：研发支出-费用化支出-其他费用10,000贷：银行存款10,00060.合作研发材料领用3,000元借：研发支出-费用化支出-直接材料3,000贷：原材料3,00061.委托研发设备租赁费2,500元借：研发支出-费用化支出-其他费用2,500贷：银行存款2,50062.合作研发人员培训费1,800元借：研发支出-费用化支出-其他费用1,800贷：银行存款1,80063.委托研发技术服务费6,000元借：研发支出-费用化支出-其他费用6,000贷：银行存款6,00064.合作研发咨询费4,000元借：研发支出-费用化支出-其他费用4,000贷：银行存款4,00065.委托研发专利申请费3,000元借：研发支出-资本化支出-其他费用3,000贷：银行存款3,000五、研发费用资本化（66-80）66.研发项目满足资本化条件，结转资本化支出120,000元借：研发支出-资本化支出120,000贷：研发支出-费用化支出120,00067.资本化项目领用材料15,000元借：研发支出-资本化支出-直接材料15,000贷：原材料15,00068.资本化项目人员工资40,000元借：研发支出-资本化支出-人员人工40,000贷：应付职工薪酬40,00069.资本化项目设备折旧3,000元借：研发支出-资本化支出-折旧费用3,000贷：累计折旧3,00070.资本化项目无形资产摊销500元借：研发支出-资本化支出-无形资产摊销500贷：累计摊销50071.资本化项目委托研发费用25,000元借：研发支出-资本化支出-委托外部研发费用25,000贷：银行存款25,00072.资本化项目其他费用6,000元借：研发支出-资本化支出-其他费用6,000贷：银行存款6,00073.研发项目达到预定可使用状态，结转无形资产209,500元借：无形资产209,500贷：研发支出-资本化支出209,50074.计提无形资产摊销3,000元借：管理费用-无形资产摊销3,000贷：累计摊销3,00075.资本化项目试生产产品收入8,000元借：银行存款8,000贷：研发支出-资本化支出8,00076.资本化项目试生产产品成本5,000元借：研发支出-资本化支出5,000贷：原材料5,00077.资本化项目失败，结转费用化支出50,000元借：研发支出-费用化支出50,000贷：研发支出-资本化支出50,00078.资本化项目设备购置费30,000元借：固定资产30,000贷：银行存款30,00079.资本化项目设备折旧600元借：研发支出-资本化支出-折旧费用600贷：累计折旧60080.资本化项目咨询费2,000元借：研发支出-资本化支出-其他费用2,000贷：银行存款2,000六、研发费用加计扣除（81-95）81.当期费用化研发支出200,000元借：管理费用-研发费用200,000贷：研发支出-费用化支出200,00082.加计扣除75%，加计扣除额150,000元（仅税务处理，不做账务分录）说明：加计扣除属于税务优惠，不影响会计分录，仅在纳税申报表中调减应纳税所得额。83.研发费用加计扣除形成递延所得税资产37,500元（150,000×25%）借：递延所得税资产37,500贷：所得税费用37,50084.加计扣除优惠到期转回递延所得税资产37,500元借：所得税费用37,500贷：递延所得税资产37,50085.研发费用加计扣除退税15,000元借：银行存款15,000贷：其他收益15,00086.研发费用加计扣除备查资料整理费1,000元借：管理费用1,000贷：银行存款1,00087.研发项目鉴定费3,000元借：管理费用3,000贷：银行存款3,00088.研发费用专项审计费8,000元借：管理费用8,000贷：银行存款8,00089.研发费用加计扣除培训费用1,500元借：管理费用1,500贷：银行存款1,50090.研发费用加计扣除咨询费5,000元借：管理费用5,000贷：银行存款5,00091.研发费用加计扣除税务罚款2,000元借：营业外支出2,000贷：银行存款2,00092.研发费用加计扣除退税到账10,000元借：银行存款10,000贷：其他收益10,00093.研发费用加计扣除形成的递延所得税资产摊销5,000元借：所得税费用5,000贷：递延所得税资产5,00094.研发费用加计扣除导致应纳税所得额减少80,000元（税务处理）说明：不做会计分录。95.研发费用加计扣除形成的税务收益20,000元（80,000×25%）借：递延所得税资产20,000贷：所得税费用20,000七、政府补助与科技项目资金（96-110）96.收到研发补助资金100,000元借：银行存款100,000贷：递延收益100,00097.递延收益摊销5,000元借：递延收益5,000贷：其他收益5,00098.收到科技项目专项资金200,000元借：银行存款200,000贷：递延收益200,00099.专项资金用于研发设备购置80,000元借：固定资产80,000贷：银行存款80,000100.对应递延收益摊销4,000元借：递延收益4,000贷：其他收益4,000101.专项资金用于研发材料采购30,000元借：原材料30,000贷：银行存款30,000102.专项资金用于研发人员工资50,000元借：研发支出-费用化支出-人员人工50,000贷：银行存款50,000103.专项资金形成无形资产40,000元借：无形资产40,000贷：研发支出-资本化支出40,000104.政府补助用于补偿研发费用20,000元借：递延收益20,000贷：其他收益20,000105.收到科技奖励资金15,000元借：银行存款15,000贷：其他收益15,000106.政府补助退回5,000元借：递延收益5,000贷：银行存款5,000107.科技项目验收费用3,000元借：管理费用3,000贷：银行存款3,000108.科技项目审计费用6,000元借：管理费用6,000贷：银行存款6,000109.政府补助形成的递延收益一次性计入收益30,000元借：递延收益30,000贷：其他收益30,000110.收到研发贷款贴息8,000元借：银行存款8,000贷：其他收益8,000八、研发成果与无形资产（111-125）111.研发成果申请专利5,000元借：无形资产5,000贷：银行存款5,000112.专利年费800元借：管理费用800贷：银行存款800113.研发成果形成软件著作权3,000元借：无形资产3,000贷：银行存款3,000114.软件著作权维护费500元借：管理费用500贷：银行存款500115.研发成果转让收入50,000元借：银行存款50,000贷：其他业务收入50,000116.结转转让无形资产成本10,000元借：其他业务成本10,000贷：无形资产10,000117.研发成果许可使用费收入12,000元借：银行存款12,000贷：其他业务收入12,000118.研发成果评估费用4,000元借：管理费用4,000贷：银行存款4,000119.研发成果展览费2,000元借：销售费用2,000贷：银行存款2,000120.研发成果鉴定费3,000元借：管理费用3,000贷：银行存款3,000121.研发成果奖励给研发人员10,000元借：管理费用10,000贷：银行存款10,000122.研发成果形成商标权6,000元借：无形资产6,000贷：银行存款6,000123.商标权摊销100元借：管理费用100贷：累计摊销100124.研发成果失败损失20,000元借：营业外支出20,000贷：研发支出-费用化支出20,000125.研发成果转为