【10000字（论文）】上市公司应收账款审计失败原因及应对措施的案例分析-以立信所审计风华高科公司为例

信所审计风华高科公司为例 4(一)研究背景与意义 4(二)研究方法 41.文献研究法 42.案例分析法 4二、文献综述与理论基础 5(一)文献综述 51.关于应收账款审计的相关研究 52.关于上市公司审计失败原因研究 53.审计失败防范的相关研究 5(二)理论基础 61.审计风险 62.审计风险识别和评估 63.审计风险应对 6三、案例背景 6(一)风华高科应收账款坏账形成过程 6(二)风华高科造假手法介绍 7(三)对风华高科财务报表的影响 8(四)对风华高科的处罚情况 9四、案例分析：审计失败的原因 9(一)未有效评估和充分关注风华高科的财务造假风险 9 (二)立信所未发现风华高科内控缺陷导致审计风险升高 (三)立信所未对应收账款的审计风险保持合理的职业怀疑 (四)立信所对应收账款有关的特别风险的识别存在缺陷 (五)立信所的风险应对审计程序未执行到位 131.立信所取得的关于应收账款审计证据不充分 2.未对风华高科异常投资行为保持合理的职业怀疑并执行必要的审计程序 (六)案例分析小结 五、应对措施 (一)对会计师事务所 1.加强注册会计师专业能力培训 2.审慎承接审计业务 (二)对注册会计师 1.保持应有的职业怀疑态度 2.不断调整并更新审计计划 六、结论与展望 (二)展望 4将会使该行业的发展受到冲击。在此背景下，本文以立信会计师事务所(以下简称立信所)对2016年广东风华高新科技股份有限公司(以下简称风华高科)的(二)研究方法5时晓晖、吴雷、时晓虹(2021)在期刊中指出，应收账款风险评估程序不充时常有的毛病。储栩(2011)认为对应收账款可收回程度判断的不正确、应收账决该科目的审计问题。蒋清中(2011)在文中指出，在进行应收账款审计时，不(1)被审计单位方面的原因业竞争等都有可能引起审计失败。吴凯文(2020)认为被审单位内部管理存在缺败。宋娟(2020)在文章中说明，虽然没有明确的证据表明公司经营失败与审计(2)注册会计师方面原因杨云飞(2021)表明注会人员专业能力、职业道德的缺失，与其进行审计审计程序制定和实施的不足，是审计失败的主要原因。王曙光、董洁(2020)提是审计失败发生的因素。吴丹丹(2019)认为注册会计师对非财务信息的忽略以朱嘉洁(2020)在文中指出可以从事务所、审计师和监管部门三个层面分别6准则，加大处罚力度。以此来防范审计失败的发生。陶磊(2015)认为能否保持员的专业水平亦能够阻止审计失败产生。张思颖(2020)在其文章中写道，被审(二)理论基础《中国注册会计师审计准则第1211号一一通过了解被审计单位及其环境识(一)风华高科应收账款坏账形成过程鑫德、广州华力四家公司赊销产品产生的。但自2014年6月起以上公司便已不一直到2015年3月票据的最后期限，款项也没能收回；风华高科2015年4月第二次催收债务，而直至2015年的最后一天也未能收回应收款项。这就是该案例中本应全部计提坏账的应收账款金额总计6,319万图1:风华高科应收账款形成流程图(二)风华高科造假手法介绍东新宇约5,470万元的长账龄应收款项的虚假转让。2016年3月，风华高科用5,500购买粤盛资产委托宏信证券发行的理财产品，然后粤盛资产将该款项转给宁夏顺义，之后宁夏顺义再运用上述收到的金额向风华高科购买约5470万元的应收账款债权。于此，风华高科解决了一部分5,470万元的挂账烦恼。8其次，风华高科与深圳全聚能协作，虚假转让了对广州鑫德、广州华力约680万元的应收款项。刘某华控制的深圳全聚能以八折的价格(约680万元)受实际控制的另一家公司的预付账款和对该公司的应收账款合计约680万元。而这则处理了另一部分680万元的挂账麻烦。理财产品收益权图2:风华高科2016年应收账款虚假转让交易流程图(三)对风华高科财务报表的影响风华高科财务造假对2016年财务报表的影响如下表1所示。表1:风华高科财务造假对2016年财务报表的影响2016年12月31日9更正前更正后资产减值损失管理费用投资收益净利润归属于母公司所有者净利润(四)对风华高科的处罚情况证监会对风华高科财务造假的处罚如下表2所示。姓名处罚警告，40万元罚款李泽中董事长(2016年8月前)警告，20万元罚款廖永忠副总裁、财务总负责人警告，20万元罚款董事长(2016年9月-2018年2月)、董事、总裁(2016年9月前)警告，20万元罚款董事、副总裁警告，15万元罚款王金全董事、总裁(2016年9月后)警告，5万元罚款唐惠芳董事警告，5万元罚款董事警告，3、5万元罚款其他责任人员警告，3万元罚款(一)未有效评估和充分关注风华高科的财务造假风险如下图3所示，风华高科2015年图中所示年份营业收入最低的一年，但这数据。企业2015年营业收入较上期明显下滑，说明其经营成果有所下降，应收但是其2015年应收账款却出现了大幅度的增长，因此企业存在为了使财务比率和对现金流入的不利影响，均是风华高科2016年进行财务造假的动机。应收账款周转天数2017年2015年2016年(二)立信所未发现风华高科内控缺陷导致审计风险升高表3:风华高科2016年部分议案决议情况议案董事会(应到9人，实到9人)监事会(应到5人，实到5人)同意票反对票同意票反对票9050公司2016年度9050从对风华高科的处罚公告中可知，其2016年3月1日召开总裁办公会，决3可知，监事会对于公司开展委托理财的议案均投了同意票，没有发现本案例中中，公司2016年度报告存在作假的记录，但公司董事会、监事会对这两篇报告此外，中审众环会计师事务所在风华高科2017年内控审计报告中发表了否定意见，而立信所对风华高科2015、2016年内控进行审计的报告中均持有肯定(三)立信所未对应收账款的审计风险保持合理的职业怀疑根据《中国注册会计师审计准则第1211号一一通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》(2010年修订)二十九条第一、二项的相关规定，定都存在问题；对于风华高科2016年出现较多短期投资，投资金额大的情况，借：应收账款贷：主营业务收入相关联借：银行存款等贷：应收账款借：资产减值损失贷：坏账准备借：坏账准备贷：应收账款计提比例?对利润表的影响对财务报表的影应收账款各阶段说明冲销坏账准备计提坏账准备审计思路图3:应收账款审计思路图的风险评估结论进行调整，由表1可知，立信所因未查出风华高科通过操作虚假约6,149万元，虚假提高了利润总额约6,192万元。立信所对风华高科重大错报(四)立信所对应收账款有关的特别风险的识别存在缺陷境识别和评估重大错报风险》(2010年修订)三十一条第六项规定的解读，在理财产品转让款收入时间转让金额(万元)购买时间购买金额(万元)2016年3月24日2016年3月24日30万元，两笔交易的时间与金额高度一致。此外，风华高科于2016年12月19《中国注册会计师审计准则第1301号一一审计证据》第九条、第十条中写广东新宇和广州亚利实际控制人以及对兰州项目现场进行实地走访等其他补充的金额庞大，仅进行抽查的程序，很大概率抽查不到案例中涉及的投资顾问费，(六)案例分析小结综上，立信所审计失败的原因主要是其未能发现风华高科内部控制存在缺五、应对措施(二)对注册会计师(二)展望[1]时晓晖，吴雷，时晓虹.应收账款审计存在的主要问题与对策分析[2]储翃.企业应收账款审计研究一一以A