2026年初级会计实务模拟习题及答案

2026年初级会计实务模拟习题及答案一、单项选择题1.企业核算持有的数字人民币，应使用的会计科目是（）A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.其他应收款答案：C解析：数字人民币属于企业其他货币资金的核算范围，需单独设置“其他货币资金-数字人民币”明细科目核算。2.某小微企业2026年3月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额1.3万元，发生入库前挑选整理费0.2万元，运输途中合理损耗0.1万元，该批原材料全部用于生产适用增值税即征即退政策的产品，不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元A.10.2B.10.3C.11.5D.11.6答案：A解析：原材料入账成本包括买价、相关税费（不包括可抵扣的增值税）、运输费、装卸费、保险费、入库前挑选整理费，合理损耗已包含在买价中，无需额外计入成本；用于即征即退项目的进项税额可正常抵扣，不计入原材料成本，因此入账成本=10+0.2=10.2万元。3.某公司2026年1月向10名总部部门经理每人提供一辆自有汽车免费使用，每辆汽车月折旧额1200元；同时向3名副总裁每人租赁一套公寓免费使用，月租金每套8000元，不考虑其他因素，当月应确认的应付职工薪酬-非货币性福利金额为（）元A.12000B.24000C.36000D.48000答案：C解析：向职工提供自有资产免费使用的，按资产折旧额确认非货币性福利；租赁资产供职工免费使用的，按租金金额确认非货币性福利，因此合计金额=10×1200+3×8000=36000元。4.某建筑企业2026年承接一项不含税总价款2000万元的装修工程，预计总成本1500万元，截至2026年末累计已发生成本600万元，预计还将发生成本900万元，该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，按照累计发生成本占预计总成本的比例确认履约进度，不考虑其他因素，2026年应确认的收入为（）万元A.600B.800C.900D.1200答案：B解析：履约进度=累计发生成本/预计总成本=600/(600+900)=40%，应确认收入=合同总价款×履约进度=2000×40%=800万元。5.某公司2026年初盈余公积余额500万元，当年实现净利润1000万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利200万元，不考虑其他因素，2026年末盈余公积余额为（）万元A.500B.650C.700D.850答案：B解析：提取法定盈余公积=1000×10%=100万元，提取任意盈余公积=1000×5%=50万元，年末盈余公积余额=年初余额+本年提取额=500+100+50=650万元，宣告发放现金股利不影响盈余公积。6.某事业单位2026年收到财政部门拨付的项目经费120万元，当年使用该经费支付项目相关办公费30万元，购置固定资产50万元，不考虑其他因素，年末财政拨款结转的余额为（）万元A.40B.70C.90D.120答案：A解析：财政拨款结转余额=财政拨款收入-对应支出=120-30-50=40万元。7.某企业2026年初坏账准备贷方余额12万元，当年收回已核销的坏账5万元，确认坏账损失8万元，2026年末应收账款余额200万元，预期信用损失率为10%，不考虑其他因素，年末应计提的坏账准备金额为（）万元A.3B.8C.11D.20答案：C解析：年末坏账准备应有余额=200×10%=20万元，计提前坏账准备余额=12+5-8=9万元，因此年末应计提坏账准备=20-9=11万元。8.某企业2026年6月15日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，预计使用年限5年，预计净残值率2%，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2026年该设备应计提的折旧额为（）万元A.32.67B.39.2C.52.27D.65.33答案：A解析：当月增加的固定资产下月开始计提折旧，2026年应计提7-12月共6个月的折旧；第一年折旧率=5/(1+2+3+4+5)=5/15，年折旧额=200×(1-2%)×5/15≈65.33万元，2026年折旧额=65.33/2≈32.67万元。9.某企业2026年3月1日购入甲公司发行的股票100万股作为交易性金融资产核算，支付价款每股8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元/股，另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明进项税额0.12万元，2026年12月31日该股票公允价值为9元/股，不考虑其他因素，2026年该交易性金融资产对当期损益的影响金额为（）万元A.98B.128C.130D.130.12答案：B解析：交易性金融资产初始入账成本=100×(8-0.3)=770万元，交易费用2万元计入投资收益借方；年末公允价值变动损益=100×9-770=130万元，进项税额可抵扣不影响损益，因此对当期损益的影响金额=130-2=128万元。10.某企业2026年实际缴纳增值税120万元、消费税80万元、企业所得税150万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，缴纳房产税10万元、印花税2万元，不考虑其他因素，2026年应计入税金及附加的金额为（）万元A.112B.222C.232D.382答案：A解析：增值税、企业所得税不计入税金及附加，城市维护建设税+教育费附加=(120+80)×(7%+3%)=20万元，因此税金及附加总额=80+20+10+2=112万元。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业“其他货币资金”核算内容的有（）A.银行本票存款B.信用卡存款C.存出投资款D.数字人民币答案：ABCD解析：其他货币资金核算内容包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款、数字人民币等。2.下列各项中，应在企业利润表“营业利润”项目列示的有（）A.出售固定资产净收益B.债务重组利得C.存货跌价损失D.行政部门固定资产修理费答案：ACD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-损失）+净敞口套期收益（-损失）+公允价值变动收益（-损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-损失）。出售固定资产净收益属于资产处置收益，存货跌价损失属于资产减值损失，行政部门固定资产修理费属于管理费用，均影响营业利润；债务重组利得计入营业外收入，不影响营业利润。3.下列各项中，关于企业应付账款的会计处理表述正确的有（）A.应付账款附有现金折扣条件的，应按扣除现金折扣前的金额入账B.销货方代垫的运杂费应计入应付账款入账金额C.确认无法支付的应付账款应计入营业外收入D.应付账款入账金额包含购买方应支付的可抵扣增值税进项税额答案：ABCD解析：现金折扣采用总价法核算，应付账款按扣除现金折扣前的金额入账；应付账款入账价值包括购买商品或接受服务的价款、增值税进项税额、销货方代垫的运杂费等；无法支付的应付账款应转入营业外收入。4.下列各项中，属于事业单位净资产类科目的有（）A.累计盈余B.专用基金C.本期盈余D.应缴财政款答案：ABC解析：应缴财政款属于事业单位负债类科目，其余选项均为净资产类科目。5.下列各项中，企业应通过“销售费用”科目核算的有（）A.专设销售机构的固定资产折旧费B.销售商品过程中发生的装卸费C.预计产品质量保证损失D.商品流通企业采购商品过程中发生的金额较小的进货费用答案：ABC解析：商品流通企业采购商品过程中发生的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入主营业务成本，不计入销售费用。三、判断题1.企业采用计划成本法核算原材料，期末应将发出材料的计划成本调整为实际成本，计入相关成本费用。（）答案：√解析：计划成本法下，企业日常核算采用计划成本，期末通过“材料成本差异”科目将发出材料的计划成本调整为实际成本。2.企业无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部资本化计入无形资产成本。（）答案：×解析：无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部费用化计入当期损益（管理费用）。3.企业宣告发放股票股利时，不需要做账务处理，实际发放时才增加股本。（）答案：√解析：宣告发放股票股利不影响所有者权益总额，无需做账务处理，实际发放时借记“利润分配-转作股本的股利”，贷记“股本”。4.企业采用账结法结转本年利润的，每月末都需要将损益类科目余额结转至“本年利润”科目。（）答案：√解析：账结法下，每月末结转损益类科目余额至本年利润，年末再将本年利润余额转入利润分配；表结法下各月末不结转损益类科目，年末一次性结转。5.政府会计主体的负债按照流动性分为流动负债和非流动负债，其中应付政府债券属于流动负债。（）答案：×解析：应付政府债券偿还期限通常超过1年，属于非流动负债。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价，2026年1月初A材料结存2000千克，单位成本30元，1月发生与A材料相关的业务如下：（1）5日，购入A材料3000千克，取得增值税专用发票注明价款93000元，增值税税额12090元，全部款项以银行存款支付，材料验收入库时发现短缺20千克，属于运输途中合理损耗。（2）12日，生产车间生产产品领用A材料4000千克，车间一般耗用领用A材料200千克，行政管理部门领用A材料100千克。（3）20日，购入A材料1000千克，取得增值税专用发票注明价款32000元，增值税税额4160元，材料已验收入库，款项尚未支付。（4）31日，存货清查时发现A材料盘亏50千克，经查属于管理不善造成的被盗，应由相关责任人赔偿1000元，相关进项税额原已抵扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），A材料入库的入账成本为（）元。A.92380B.93000C.105090D.104989.2答案：B解析：运输途中合理损耗不影响材料入账总成本，只提高单位成本，因此入账成本为购买价款93000元，进项税额可抵扣不计入成本。2.根据期初资料、资料（1）和（3），甲公司1月A材料的加权平均单位成本为（）元/千克。A.30B.30.8C.31D.31.5答案：C解析：加权平均单位成本=（期初结存成本+本期购入总成本）/（期初结存数量+本期购入实际入库数量）=（2000×30+93000+32000）/(2000+3000-20+1000)=185000/5980≈31元/千克。3.根据资料（2），下列关于甲公司发出材料的会计处理正确的是（）。A.计入生产成本的金额为124000元B.计入制造费用的金额为6200元C.计入管理费用的金额为3100元D.计入销售费用的金额为3100元答案：ABC解析：生产产品领用材料计入生产成本=4000×31=124000元，车间一般耗用计入制造费用=200×31=6200元，行政管理部门领用计入管理费用=100×31=3100元，该业务不涉及销售费用。4.根据资料（4），下列关于A材料盘亏的会计处理正确的是（）。A.批准前借记“待处理财产损溢”科目1550元B.批准后借记“管理费用”科目751.5元C.批准后贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目201.5元D.批准后贷记“其他应收款”科目1000元答案：ABC解析：盘亏材料成本=50×31=1550元，批准前借记“待处理财产损溢”1550元，贷记“原材料”1550元；管理不善造成的盘亏，进项税额需转出，转出金额=1550×13%=201.5元，待处理财产损溢总金额=1550+201.5=1751.5元，扣除责任人赔偿1000元，计入管理费用的金额=1751.5-1000=751.5元；批准后借记“其他应收款”1000元，而非贷记。5.根据上述全部资料，甲公司1月末结存A材料的实际成本为（）元。A.50530B.49600C.51200D.48800答案：A解析：期末结存数量=2000+2980+1000-4000-200-100-50=1630千克，结存成本=1630×31=50530元。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，主要从事家电生产销售，2026年12月发生如下业务：（1）1日，向乙公司销售一批冰箱，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，该批冰箱成本120万元，双方约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税，甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司10天内付款的概率为90%，10-20天付款的概率为8%，20天以上付款的概率为2%。（2）5日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司代销空调100台，每台不含税售价0.5万元，每台成本0.3万元，按不含税售价的10%向丙公司支付代销手续费，未售出的空调丙公司可以退回给甲公司。31日，甲公司收到丙公司开具的代销清单，注明已销售空调60台，开具增值税专用发票注明价款30万元，增值税税额3.9万元，同时收到丙公司提供的代销手续费增值税专用发票注明价款3万元，增值税税额0.18万元，款项尚未结算。（3）15日，向丁公司销售一批电视机，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，该批电视机成本60万元，客户已验收入库，款项已收存银行。20日，丁公司在验收过程中发现部分电视机外观存在瑕疵，要求甲公司给予10%的价格折让，甲公司同意折让要求并开具红字增值税专用发票，当日以银行存款退还折让款项。（4）25日，将自产的10台取暖器作为福利发放给生产工人，该批取暖器每台不含税市场售价0.2万元，每台成本0.12万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司1日销售冰箱应确认的收入金额为（）万元。A.200B.196C.198D.226答案：B解析：合同存在可变对价的，应按照最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，乙公司最可能10天内付款享受2%的现金折扣，因此应确认收入=200×(1-2%)=196万元。2.根据资料（2），下列关于甲公司委托代销业务的会计处理表述正确的是（）。A.5日发出空调时确认主营业务收入50万元B.31日收到代销清单时确认主营业务收入30万元C.支付的代销手续费计入销售费用D.31日委托代销商品科目余额为12万元答案：BCD解析：委托代销商品控制权未转移的，发出时