2026年中级经济师考试《财政税收》预先摸底卷

2026年中级经济师考试《财政税收》预先摸底卷1.【单选题】为推广新能源汽车，政府对新能源汽车的购买提供补贴，旨在()。A.抑制负外部性B.鼓励正外部性C.避免市场垄断D.减少信息不对称正确（江南博哥）答案：B参考解析：新能源汽车对环境污染较小，具有正外部性，因此政府对购买新能源汽车提供补贴主要目的是鼓励正外部性。故选项B正确。2.【单选题】财政调节收入分配的核心目标是()。A.提高经济总体生产效率B.实现社会财富的公平分配C.促进居民消费需求增长D.保证人们充分就业正确答案：B参考解析：财政收入分配职能是指政府在进行财政分配的过程中，为了实现社会公平，而对市场经济形成的收入分配结构进行调整的职能。财政调节收入分配的核心目标是实现社会财富的公平分配。故选项B正确。3.【单选题】财政支出增长率是一个用来反映财政支出规模变化的指标，通常表示为()。A.财政支出较上年同期财政支出增长的百分比B.财政支出较上年同期财政支出增长的绝对值C.支出增长率与GDP增长率之比D.财政支出增长额与GDP增长额之比正确答案：A参考解析：财政支出增长率表示当年财政支出较上年同期财政支出增长的百分比，即同比增长率。故选项A正确。4.【单选题】下列关于社会保障的说法，错误的是()。A.社会保障制度是由法律规定的B.社会保障制度由德国首创C.社会保障支出是社会公共需求的组成部分D.社会保障是社会性事业，无须政府介入正确答案：D参考解析：社会保障制度是指由法律规定的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系，由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创。在现代社会，一个国家无论实行何种社会制度，社会保障支出都是社会公共需要的重要组成部分。社会保障既然是社会性事业，那么政府介入则是政府的一项义不容辞的职责。故选项D符合题意。5.【单选题】政府为偏远山区建设通信基站，虽有亏损但仍在推进。这体现了财政支出()。A.以经济效益为核心B.侧重资源配置职能C.优先考虑金融成本D.追求社会效益最大化正确答案：D参考解析：政府投资偏远山区建设通信基站项目，体现的是政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析在衡量效益标准方面的不同。对于财政来说，有些财政支出项目资金的使用只会带来无法用货币衡量的社会效益，该基站项目虽然在经济效益方面出现亏损，但是具有突出的社会效益。故选项D正确。6.【单选题】下列关于最低费用选择法的说法，错误的是()。A.最低费用选择法是对“成本—效益”分析法的补充B.最低费用选择法的运用比“成本一效益”分析法更复杂C.涉及垄断价格，要运用影子价格消除不合理价格因素D.最低费用选择法不要求计算支出的无形成本与效益正确答案：B参考解析：因为最低费用选择法不要求计算支出的无形成本与效益，所以最低费用选择法的运用比“成本—效益”分析法更简单。故选项B符合题意。7.【单选题】累进税制的典型特征是()。A.税率随税基增加而递减B.税率随税基增加而递增C.税率固定不变D.仅对高收入群体征税正确答案：B参考解析：累进税制中，税基越高，适用税率越高(如个人所得税的超额累进税率)。故选项B正确。8.【单选题】某手机店以旧换新销售智能手机，其增值税的计税依据应为()。A.旧手机评估价值B.新手机标价扣除旧手机折价后的金额C.实际收取的差价D.新手机的不含税销售价格正确答案：D参考解析：销售商品以旧换新的，应当按照新货物的同期销售价格确定销售额，回收的商品作为购进商品处理，金银商品除外。故选项D正确。9.【单选题】2024年5月，某卷烟厂购进烟丝60万元(已开具增值税专用发票),70%用于生产卷烟(乙类卷烟)。销售该卷烟(乙类卷烟)100箱(标准箱),不含税销售额为450万元。已知乙类卷烟消费税税率为36%加150元/标准箱，烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应缴纳的消费税为()万元。A.163.50B.150.90C.168.90D.149.10正确答案：B参考解析：卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的应纳税额复合计算方法。计算公式为：应纳税额=应税消费品销售数量×定额税率+应税消费品销售额×比例税率。外购已税烟丝连续生产卷烟的，其已纳消费税可以扣除。因此，当月该卷烟厂应缴纳的消费税税额=450×36%+150×100÷10000-60×70%×30%=150.90(万元)。故选项B正确。10.【单选题】下列关于货物期货品种保税交割业务的增值税政策，表述正确的是()。A.所有货物期货品种保税交割业务均暂免征收增值税B.符合条件的货物期货品种保税交割业务暂免征收增值税，但实际交割货物若涉及进出口，仍需按现行货物进出口税收政策执行C.非保税货物的期货实物交割也可享受暂免增值税政策D.货物期货品种保税交割业务增值税免税政策仅适用于2023年1月1日至2025年12月31日正确答案：B参考解析：2023年8月17日至2027年12月31日，对经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务，暂免征收增值税。上述期货交易中实际交割的货物，如果发生进口或者出口的，统一按照现行货物进出口税收政策执行。非保税货物发生的期货实物交割仍按现行税法规定执行。故选项B正确。11.【单选题】某食品加工厂2021年1月购入一栋办公楼专用于职工集体宿舍，取得增值税专用发票，注明进项税额45万元。2024年6月将该办公楼转为生产车间使用，该办公楼原值为500万元，此时该办公楼已计提折旧100万元。该办公楼改变用途后，可抵扣的进项税额为()万元。A.36B.9C.0D.45正确答案：A参考解析：按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，可抵扣的进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率。因此，该食品加工厂可抵扣进项税额=45×(500-100)÷500=36(万元)。故选项A正确。12.【单选题】甲酒厂将一批自产的白酒投资入股乙酒厂，这批自产白酒的消费税计税依据为甲酒厂同类白酒的()。A.最低销售价格B.最高销售价格C.平均销售价格D.组成计税价格正确答案：B参考解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股等方面的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据。故选项B正确。13.【单选题】航空运输销售代理企业支付给境外单位或个人的款项，以()为合法有效凭证。A.境内税务机关开具的发票B.境外单位或个人的签收单据C.双方签订的委托代理合同D.银行付款记录正确答案：B参考解析：自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。故选项B正确。14.【单选题】某公司需补缴一款减税进口货物的关税，该货物原进口价格为120万元，监管年限为5年。补税时实际已进口时间为2年8个月零17天。该货物的完税价格为()万元。A.56B.54C.66D.120正确答案：B参考解析：减税或者免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式为：完税价格=海关审查确定的该货物原进口时的价格。上述计算公式中“补税时实际已进口的时间”按月计算，不足1个月但是超过15日的，按照1个月计算；不超过15日的，不予计算。因此，本题中该货物的完税价格=120×(1-33÷60)=54(万元)。故选项B正确。15.【单选题】某企业2024年购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，设备投资额为100万元，当年应纳税额为30万元，则该企业当年实际应缴纳的企业所得税为()万元。A.20B.15C.30D.10正确答案：A参考解析：企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此，该专用设备可抵免应纳税额=100×10%=10(万元),该企业当年实际应缴纳的企业所得税=30-10=20(万元)。故选项A正确。16.【单选题】我国居民个人赵某2024年综合所得收入额为150000元，专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除共计40000元。赵某2024年应缴纳个人所得税()元。A.5000B.2480C.11000D.8480正确答案：B参考解析：本题中，赵某2024年应纳税所得额=150000-60000-40000=50000(元),应缴纳个人所得税=50000×10%-2520=5000-2520=2480(元)。故选项B正确。17.【单选题】下列关于烟叶税的说法，错误的是()。A.烟叶税实行统一比例税率，税率统一为10%B.烟叶税的纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税的征税范围包括烤烟叶和晾晒烟叶D.《中华人民共和国烟叶税法》自2018年7月1日起施行正确答案：A参考解析：我国烟叶税实行统一比例税率，税率为20%,而非10%。故选项A符合题意。18.【单选题】下列关于土地增值税、契税和耕地占用税的说法，正确的是()。A.土地增值税、契税和耕地占用税的征税目标相同B.土地增值税的征税范围不包括地上建筑物的附着物C.耕地占用税的纳税人也包括个人D.契税的征税范围不包括土地使用权的转让正确答案：C参考解析：土地增值税、契税和耕地占用税的征税目标不同。土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物。契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋，征税范围包括土地使用权的转让。故选项C正确。19.【单选题】甲公司与乙公司签订租赁合同，出租一套房产，租赁期为1年，其中合同约定前3个月为免租期，收取不含税租金10万元。已知房产原值为100万元，该省规定按房产原值一次扣除20%的余值计税。甲公司在该年应缴纳的房产税为()万元。A.0.96B.1.20C.1.44D.2.16正确答案：C参考解析：房产税应纳税额的计算公式为：应纳税额=房产计税余值(或租金收入)×适用税率，其中房产计税余值=房产原值×(1-原值减除)。在从租计征中，租赁双方签订的租赁合同有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。因此，甲公司当年应缴纳的房产税=10×12%+100×(1-20%)×1.2%÷12×3=1.44(万元)。故选项C正确。20.【单选题】下列不属于车辆购置税征税范围的是()。A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量为100毫升的摩托车正确答案：D参考解析：车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。故选项D符合题意。21.【单选题】某企业2024年直接排放应税水污染物总铅0.8千克(污染当量值0.025千克，税额每当量10元),同时噪声超标3分贝(当地税额每月350元)。该企业当月应缴纳环境保护税为()元。A.320B.700C.1020D.670正确答案：D参考解析：,其应纳税额=污染当量数×单位税额=32×10=320(元)。噪声污染的应纳税额为350元。合计应纳税额=320+350=670(元)。故选项D正确。22.【单选题】下列不属于税务基础管理内容的是()。A.税务登记B.账簿、凭证管理C.纳税申报D.税款征收正确答案：D参考解析：税务基础管理包括税务登记、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报。税款征收属于税收征收管理内容，不属于税务基础管理。故选项D符合题意。23.【单选题】因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在()年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A.1B.2C.3D.5正确答案：C参考解析：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。故选项C正确。24.【单选题】纳税检查的主体是()。A.纳税担保人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人D.税务机关正确答案：D参考解析：纳税检查的主体是税务机关。纳税检查的客体是纳税人，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人。故选项D正确。25.【单选题】在公债发行中，通过金融市场公开招标确定发行条件的方式是()。A.直接发行B.承购包销C.连续发行D.公募招标正确答案：D参考解析：公募招标通过金融市场公开招标、投标确定发行条件。故选项D正确。26.【单选题】下列不属于政府预算基本特征的是()。A.法律性B.预测性C.综合性D.分散性正确答案：D参考解析：政府预算共有4个基本特征，分别是法律性、预测性、集中性和综合性。故选项D符合题意。27.【单选题】在政府或政府部门编制、提出预算草案的法定程序中，通常是先由()或预算部门在认真计算、充分论证的基础上拿出预算草案。A.发展和改革委员会B.财政部门C.审计部门D.全国人民代表大会财经委员会正确答案：B参考解析：在政府或政府部门编制、提出预算草案的法定程序中，通常是先由财政部门或预算部门在认真计算、充分论证的基础上拿出预算草案。故选项B正确。28.【单选题】下列关于单式预算的描述，错误的是()。A.有利于反映预算的整体性、统一性B.可以明确体现政府财政收支规模和基本结构C.便于立法机构审议和公众监督D.能够反映财政收支的经济性质正确答案：D参考解析：单式预算是将政府全部财政收入和支出汇集编入一个总预算之内，形成收支项目安排对照表，而不区分各项收支性质的预算组织形式。单式预算的优点是有利于反映预算的整体性、统一性，可以明确体现政府财政收支规模和基本结构，便于立法机构审议和公众监督；缺点是不能反映各项财政收支的经济性质，不利于监督和管理，也不利于体现政府在不同领域活动的性质、特点。故选项D符合题意。29.【单选题】()包括用于国家政权建设的政府日常行政经费支出，教育、科学、卫生、文化等各项事业费和社会保障支出。A.经常预算支出B.资本预算支出C.转移性支出D.建设性支出正确答案：A参考解析：经常预算支出包括用于国家政权建设的政府日常行政经费支出，教育、科学、卫生、文化等各项事业费和社会保障支出。故选项A正确。30.【单选题】下列关于部门预算的说法，错误的是()。A.以部门作为预算编制的基础单元B.要落实到每一个具体部门C.是总预算的基础D.不包括专项支出预算正确答案：D参考解析：部门预算是一个综合预算：既包括行政单位预算，又包括事业单位预算；既包括一般预算收支计划，又包括政府基金预算收支计划；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括预算拨款收支计划，又包括部门其他收支计划。故选项D符合题意。31.【单选题】下列关于“统收统支”财政划分方法的特点，说法错误的是()。A.地方收入全部上缴中央B.地方支出由中央统一拨付C.有利于调动地方积极性D.可以提高资金的使用效率正确答案：C参考解析：统收统支办法的主要内容是，地方组织的全部收入统一上缴中央，地方所需的支出统一由中央拨给。地方预算的支出与其组织的收入之间基本上不发生联系。这种办法在政治经济的非正常时期有利于资金使用效率的提高，但因为财权、财力高度集中，所以不利于调动地方的积极性。故选项C符合题意。32.【单选题】运用财政政策调节经济、调节社会总需求，是国民经济宏观调控的重要内容。就财政政策本身来说，问题的焦点在于()。A.怎样处理财政平衡问题B.如何选择财政政策工具的组合C.如何界定政府与市场的边界D.如何调节经济增速的短期波动正确答案：A参考解析：运用财政政策调节经济、调节社会总需求，是国民经济宏观调控的重要内容。就财政政策本身来说，问题的焦点是怎样处理财政平衡问题。在现代世界各国，无论是采取紧缩型的财政政策，还是采取扩张型的财政政策；无论是减税，还是增税；无论是增加政府财政支出，还是减少财政支出，其结果都必然涉及要不要保持财政收支平衡问题。故选项A正确。33.【单选题】甲公司受托对废物进行专业化处理，通过焚烧的方式处理后产生一种有价值的原料，该原料归甲公司所有，则甲公司该项业务适用的增值税税率为()。A.13%B.9%C.6%D.0%正确答案：C参考解析：纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照相应规定适用增值税税率。专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供专业技术服务，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。故选项C正确。34.【单选题】地方政府在法定债务预算之外，直接或间接以财政资金偿还，以及以违法提供担保等方式举借的债务为()。A.地方政府显性债务B.地方政府隐性债务C.地方政府一般债务D.地方政府专项债务正确答案：B参考解析：地方政府隐性债务是指地方政府在法定债务预算之外，直接或间接以财政资金偿还，以及以违法提供担保等方式举借的债务。故选项B正确。35.【单选题】政府投资建设覆盖全区域的防洪堤坝，该区域的所有居民均可以受益，这主要体现了公共物品的()特征。A.提供目的的非营利性B.受益的非排他性C.取得方式的非竞争性D.提供成本的递减性正确答案：B参考解析：全区域的防洪堤坝能够使在该区域内的所有居民受益，体现了公共物品受益的非排他性。故选项B正确。36.【单选题】在市场经济条件下，社会保障制度的意义不包括()。A.可以弥补市场经济的缺陷B.具有“内在稳定器”的作用C.可以调整社会供需结构D.可以弥补商业保险的局限正确答案：C参考解析：在市场经济条件下，社会保障制度的意义是：①可以弥补市场经济的缺陷；②具有“内在稳定器”的作用；③与税收共同调节社会成员的收入水平；④可以弥补商业保险的局限。故选项C符合题意。37.【单选题】下列表明财政支出增长额与GDP增长额之间关系的指标是()。A.财政支出增长率B.财政支出增长弹性系数C.财政支出边际倾向D.财政支出增长边际倾向正确答案：D参考解析：财政支出增长边际倾向表明财政支出增长额与GDP增长额之间的关系，即GDP每增加一单位时财政支出增加多少，或财政支出增长额占GDP增长额的比例。故选项D正确。38.【单选题】下列属于“不可诉补贴”的是()。A.出口补贴B.基础研发的援助性补贴C.进口替代补贴D.企业专项奖励正确答案：B参考解析：按照世界贸易组织的分类方法，根据可能对国际贸易造成的危害程度，将财政补贴分为禁止性补贴、可诉补贴和不可诉补贴三类。不可诉补贴主要包括不具有专向性的补贴、给予基础研究的援助性补贴、给予贫困地区的补贴、为帮助个人和企业适应新环境而实施的补贴，以及用于鼓励农业研究与开发、鼓励农民退休等方面的补贴。出口补贴和进口替代补贴属于禁止性补贴。故选项B正确。39.【单选题】亚当·斯密提出的税收四原则不包括()。A.平等原则B.确定原则C.便利原则D.适度原则正确答案：D参考解析：亚当·斯密提出的税收四原则包括平等原则、确定原则、便利原则和最少征收费用原则，不包括适度原则。故选项D符合题意。40.【单选题】甲国某企业在乙国设有分支机构，2024年该企业在甲国取得应纳税所得额100万元，甲国税率为30%;在乙国取得应纳税所得额50万元，乙国税率为20%。若甲国实行免税法，该企业在甲国应纳税额为()万元。A.30B.35C.45D.50正确答案：A参考解析：免税法是指居住国政府对其居民来源于非居住国所得全部免予征税，从而使国际重复征税得以彻底免除的方法。该企业在甲国应纳税额=100×30%=30(万元)。故选项A正确。41.【单选题】下列居民个人取得的所得，不属于综合所得应税项目的是()。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产转让所得正确答案：D参考解析：根据个人所得税相关规定，居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得这四项所得为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。财产转让所得不属于综合所得项目，要单独按照相关规定计算应纳税额。故选项D符合题意。42.【单选题】税务行政复议的受案范围不包括()。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的行政许可、行政审批行为D.税务机关对工作人员的奖惩、任免等决定正确答案：D参考解析：税务行政复议的受案范围包括税务机关作出的征税行为、税收保全措施、行政许可、行政审批行为等具体行政行为，税务机关对工作人员的奖惩、任免等决定不属于行政复议受案范围。故选项D符合题意。43.【单选题】下列关于税收强制执行措施的说法，错误的是()。A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.税务机关采取强制执行措施时，对有关纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内D.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施正确答案：A参考解析：税收强制执行措施适用于纳税人、扣缴义务人、纳税担保人；税务机关采取强制执行措施时，对有关纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行；个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收强制执行措施。故选项A符合题意。44.【单选题】下列支出中，不应当记入营业外支出科目的是()。A.非公益救济性捐赠B.无形资产受让开发支出C.税收滞纳金D.罚款正确答案：B参考解析：无形资产受让开发支出应通过管理费用、制造费用等费用科目，而不是营业外支出科目。故选项B符合题意。45.【单选题】下列不属于政府性基金预算主要特征的是()。A.政府性基金预算的收入只能依照法律、行政法规规定组织B.政府性基金预算的收入来源包括向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集C.政府性基金预算支出范围广泛，不限定专款专用D.政府性基金一般应有一定的存续期限正确答案：C参考解析：政府性基金预算支出必须专项用于特定公共事业发展，因此具有专款专用的特征。故选项C符合题意。46.【单选题】下列不属于法定免征关税进出口货物的是()。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.在海关放行前损失的货物C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.具有一定商业价值的货样正确答案：D参考解析：免征关税的进出口货物包括：①关税税额在人民币50元以下的一票货物；②无商业价值的广告品和货样；③外国政府、国际组织无偿赠送的物资；④在海关放行前损失的货物；⑤进出境运输工具装载途中必需的燃料、物料和饮食用品。故选项D符合题意。47.【单选题】财政投融资主要通过()筹资。A.税收收入B.国家信用方式C.国有企业利润D.非税收入正确答案：B参考解析：财政投融资是政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理。故选项B正确。48.【单选题】根据增值税的相关规定，住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照()的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。A.2%B.5%C.6%D.3%正确答案：B参考解析：根据增值税的相关规定，住房租赁企业中的小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。故选项B正确。49.【单选题】根据增值税的相关规定，下列情形适用5%征收率的是()。A.纳税人销售旧货B.一般纳税人提供人力资源外包服务并选择一般计税方法C.小规模纳税人销售自产的货物D.一般纳税人选择简易计税方法销售不动产正确答案：D参考解析：纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。一般纳税人提供人力资源外包服务，并选择一般计税方法适用6%税率。小规模纳税人销售自产货物适用3%征收率。一般纳税人选择简易计税方法计税销售不动产，适用5%的征收率。故选项D正确。50.【单选题】某企业2024年实现利润300万元，当年通过省级人民政府向贫困地区捐赠40万元。该企业2024年应纳税所得额为()万元。A.300B.304C.312D.260正确答案：B参考解析：公益性捐赠扣除限额=300×12%=36(万元),实际捐赠40万元，应调增应纳税所得额=40-36=4(万元),应纳税所得额=300+4=304(万元)。故选项B正确。51.【单选题】某房地产开发企业于2024年开发一宗土地，取得土地使用权支付地价款6000万元，缴纳契税180万元，发生开发成本4000万元、开发费用600万元(无利息支出)。项目完工后全部销售，取得不含税销售收入16000万元。该企业应缴纳的土地增值税为()万元。A.982.5B.1440.6C.1593.3D.1630正确答案：A参考解析：首先，计算土地增值税扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额=(6000+180)=6180(万元);房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用=(6180+4000)×5%=509(万元);加计扣除=(6180+4000)×20%=2036(万元),扣除项目合计=6180+4000+509+2036=12725(万元)。其次，计算增值额：增值额=16000-12725=3275(万元);再次，确定税率：增值率=3275÷12725≈25.74%,适用30%的税率，速算扣除系数为0。最后，计算应纳税额，该企业应缴纳土地增值税=3275×30%=982.5(万元)。故选项A正确。52.【单选题】下列合同中，适用万分之三印花税税率的是()。A.租赁合同B.保管合同C.承揽合同D.仓储合同正确答案：C参考解析：①适用万分之三税率的合同有：动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)、承揽合同、建设工程合同、运输合同(不包括管道运输合同)、技术合同(不包括专利权、专有技术使用权转让书据)。②适用千分之一税率的合同有：租赁合同、保管合同、仓储合同和财产保险合同(不包括再保险合同)。故选项C正确。53.【单选题】下列属于直接隐性债务的是()。A.欠发职工工资B.社会保障资金缺口C.乡镇财政债务D.国有企业未弥补亏损正确答案：B参考解析：直接隐性债务主要是社会保障资金缺口所形成的债务。故选项B正确。54.【单选题】“大数据杀熟”这一现象，主要反映了市场失灵的()原因。A.市场垄断B.经济波动C.外部效应D.信息不对称正确答案：D参考解析：“大数据杀熟”是平台利用信息优势损害消费者的利益，影响了市场竞争的公平性，体现了平台和消费者之间的信息不对称。故选项D正确。55.【单选题】在一般意义上，职业教育供给属于()。A.混合物品B.私人物品C.纯公共物品D.公共物品正确答案：A参考解析：义务教育以外的高层次教育主要有高等教育、职业教育和成人教育等。个人从高层次教育中得到的利益是内在化和私人化的，而且一个人接受高层次教育就会减少另一些人接受高层次教育的机会，因此按照公共物品理论，义务教育以外的高层次教育不属于纯公共物品，而属于混合物品。故选项A正确。56.【单选题】对特定类型资源征收资源税，体现的是财政的()职能。A.资源配置B.经济稳定C.收入分配D.经济发展正确答案：C参考解析：财政可以通过资源税调节由资源条件和地理条件形成的级差收入，从而实现收入分配职能。故选项C正确。57.【单选题】在个人所得税专项附加扣除中，子女教育专项附加扣除的范围包括()。A.学前教育阶段B.义务教育阶段C.高中阶段教育D.以上都包括正确答案：D参考解析：子女教育专项附加扣除范围包括学前教育阶段、义务教育阶段、高中阶段教育、高等教育阶段。故选项D正确。58.【单选题】下列关于印花税的税收优惠政策，说法不正确的是()。A.对贴息贷款合同免征印花税B.自2023年8月28日起，证券交易印花税减半征收C.自2018年1月1日至2027年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税D.至2027年12月31日，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同减半征收印花税正确答案：D参考解析：至2027年12月31日，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。故选项D符合题意。59.【单选题】税务机关对单价()元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.2000B.3000C.5000D.10000正确答案：C参考解析：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。故选项C正确。60.【单选题】根据欧茨的财政分权理论，地方政府提供公共物品和服务比中央政府更有效率的主要原因是()。A.地方政府财政预算更充足B.公共物品的受益范围存在空间差异，且不同地区消费者偏好不同C.中央政府无法满足地方对公共物品的需要D.地方政府提供公共产品的方式更加灵活正确答案：B参考解析：欧茨所提出的财政分权理论认为，并非所有公共物品和服务都具有相似的空间特征，一些公共物品和服务可以使整个国家受益，而另一些公共物品和服务只能使某一地区受益。此外，不同地区的消费者对公共物品和服务的偏好程度也存在差异。这就要求政府根据公共物品和服务的空间特征和消费偏好多样性，提供相应的产出。故选项B正确。61.【多选题】关于个人所得税的说法，正确的有（）。A.按照住所和居住时间两个标准，个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人B.在中国境内有住所的个人属于中国居民纳税人C.从中国境外取得所得的纳税人不属于自行纳税申报的纳税人D.年度汇算需补税金额不超过400元的，无须办理年度汇算E.扣缴义务人没有义务办理全员全额扣缴申报正确答案：A,B,D参考解析：本题考查个人所得税的征收管理。选项C错误，从中国境外取得所得的纳税人属于自行纳税申报的纳税人。选项E错误，扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。62.【多选题】根据现行税法规定，下列各项中，免征印花税的有（）。A.金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同B.铁路、公路、航运、水陆承运快件行李、包裹开具的托运单据C.易地扶贫搬迁项目实施主体取得用于建设安置住房的土地D.企业销售或购买住房E.商品储备管理公司及其直属库的营业账簿正确答案：A,B,C,E参考解析：本题考查印花税的减免。选项D应按规定缴纳印花税。63.【多选题】纳税人向税务部门申请办理注销时，税务部门进行税务注销预检。下列各项中，符合规定的有（）。A.纳税人办理税务注销前，须书面向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务部门办理清税的，税务部门可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书C.符合容缺即时办理条件的纳税人，在办理税务注销时，若资料不齐，可在作出承诺后，税务部门即时出具清税文书D.经人民法院裁定宣告破产或强制清算的企业，管理人持人民法院终结破产程序裁定书或强制清算程序的裁定申请税务注销的，税务部门即时出具清税文书E.不符合承诺制容缺即时办理条件的，税务部门向纳税人出具“税务事项通知书”,纳税人先行办理完毕各项未结事项后，方可申请办理税务注销正确答案：B,C,D,E参考解析：本题考查注销税务登记。选项A错误，纳税人办理税务注销前，无须向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请。税务机关办结税务注销后，委托扣款协议自动终止。64.【多选题】税务机关有权核定应纳税额的情形包括（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的E.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考查应纳税额的核定。纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。65.【多选题】财政政策作为政府的经济管理手段，其主要功能包括（）。A.导向功能B.充分就业功能C.协调功能D.控制功能E.稳定功能正确答案：A,C,D,E参考解析：本题考查财政政策的含义。财政政策作为政府的经济管理手段，主要功能包括：导向功能、协调功能、控制功能、稳定功能。66.【多选题】关于政府弥补资源配置中的市场失灵问题的说法，正确的有（）。A.政府资源配置的资金来源是无偿的B.政府提供的公共物品是免费的C.政府资源配置可以采用不等价交换的方式来进行，解决了市场失灵领域的资源配置问题D.政府提供公共物品可以获得更高的收益E.政府遵循利用等价交换原则来解决市场中的矛盾正确答案：A,B,C参考解析：本题考查资源配置职能的含义。政府能够弥补资源配置中的市场失灵问题，是由政府资源配置的特点决定的。政府资源配置的资金来源是无偿的，提供的公共物品也是免费的，政府资源配置可以采用不等价交换的方式来进行，解决了市场失灵领域的资源配置问题。67.【多选题】纳税人以自产的应税消费品用于（）的，按规定应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据。A.抵债B.对外投资入股C.馈赠D.换取消费资料E.换取生产资料正确答案：A,B,D,E参考解析：本题考查应税消费品用于其他方面的规定。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据。68.【多选题】个人所得税中的专项扣除包括（）。A.大病医疗支出B.基本养老保险C.住房公积金D.失业保险E.住房贷款利息支出正确答案：B,C,D参考解析：本题考查专项扣除。个人所得税中的专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等支出。69.【多选题】下列情形中，不影响纳税信用评价的有（）。A.由于税务机关原因造成纳税人未能及时履行纳税义务的B.纳税人生产经营期不足2年的C.由于不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的D.非主观故意的计算公式运用错误造成少缴税款的E.明显的笔误造成少缴税款的正确答案：A,C,D,E参考解析：本题考查纳税信用评价。纳税人有下列情形的，不影响其纳税信用评价：①由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的；②非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的；③国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。70.【多选题】关于政府预算含义的说法，正确的有（）。A.从形式上看，预算以政府财政收支计划的形式存在B.从性质上看，经立法机关审批的预算是具有法律效力的文件C.从内容上看，政府预算反映公共资源的分配和政府职能范围D.从作用上看，政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段E.从结果上看，政府预算是政府决算的依据正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考查政府预算的含义。政府预算的含义：①从形式上看，预算以政府财政收支计划的形式存在；②从性质上看，经立法机关审批的预算是具有法律效力的文件；③从内容上看，政府预算反映公共资源的分配和政府职能范围；④从作用上看，政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段。71.【多选题】下列各项中，适用管制定价的有（）。A.金融B.农业C.高等教育D.医药E.公共交通正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考查公共定价的定义。从定价政策来看，公共定价实际上包括两个方面：一是纯公共定价，即政府直接制定的自然垄断行业(如能源、通信和交通等公共事业)的价格；二是管制定价或价格管制，即政府规定涉及国计民生而又带有竞争性的行业(如金融、农业、高等教育和医药等行业)的价格。72.【多选题】下列项目中，属于分配环节财政补贴的有（）。A.财政贴息B.商业和外贸企业的政策性亏损补贴C.职工副食品补贴D.工矿产品价格补贴E.税收支出正确答案：A,E参考解析：本题考查财政补贴的分类。分配环节的补贴主要有财政贴息和税收支出等。73.【多选题】财政政策发挥作用的最重要传导媒介体包括（）。A.收入分配B.货币供应C.价格D.利率E.货币需求正确答案：A,B,C参考解析：本题考查财政政策的传导机制。财政政策发挥作用的最重要传导媒介体是收入分配、货币供应与价格。74.【多选题】关于文教、科学、卫生事业费支出的说法，正确的有（）。A.科学技术支出属于生产性支出B.教育支出是消费性支出C.义务教育的经费应当由政府提供和保证D.高等教育的经费不能全部由政府财政承担E.基础科学的研究经费应当由政府承担正确答案：B,C,D,E参考解析：本题考查教育、科学技术和医疗卫生支出。选项A错误，科学技术支出属于非生产性支出。75.【多选题】国际避税的基本手段包括（）。A.利用转让定价转移利润B.利用避税地规避纳税义务C.滥用国际税收协定D.利用低价倾销避免纳税义务E.利用抵免法减少缴纳税款正确答案：A,B,C参考解析：本题考查国际避税的基本手段。国际避税的基本手段包括：①利用转让定价转移利润；②利用避税地规避纳税义务；③滥用国际税收协定。76.【多选题】土地增值税的扣除项目中，与转让房地产有关的税金包括（）。A.城市维护建设税B.印花税C.教育费附加D.企业所得税E.房产税正确答案：A,B,C参考解析：本题考查与转让房地产有关的税金。与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。77.【多选题】下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置的专栏的有（）。A.“进项税额转出”B.“转出未交增值税”C.“销项税额”D.“未交增值税”E.“出口抵减内销产品应纳税额”正确答案：A,B,C,E参考解析：本题考查增值税会计科目的设置。增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“转出多交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”等专栏。78.【多选题】平价政策一般适用于从全社会的利益来看，既无须特别鼓励使用，也无须特别加以限制使用的公共物品和公共劳务。下列各项中，适用平价政策的有（）。A.公路B.公园C.医疗D.铁路E.义务教育正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考查公共定价的政策。平价政策一般适用于从全社会的利益来看，既无须特别鼓励使用，也无须特别加以限制使用的公共物品和公共劳务，如公路、公园、铁路、医疗。强制实施义务教育应采用免费或低价政策。79.【多选题】下列各项中，计入出口货物关税完税价格的有（）。A.在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装卸后的运输及相关费用、保险费B.货物运至我国境内输出地点装卸前的保险费C.货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费D.出口关税E.由卖方承担的佣金正确答案：B,C参考解析：本题考查出口货物以成交价格为基础的完税价格。出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。上述成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额，不包括出口关税，以及在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费和在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。80.【多选题】融资平台公司债务的特点包括（）。A.普遍性B.融资数额巨大，增长快C.管理不统一，运作不规范D.政府参与过多，影响公司的正常经营E.管理分散，账目不清正确答案：A,B,C参考解析：本题考查地方政府债务的形成。融资平台公司债务具有以下特点：①普遍性，全国各个地方政府都存在这种债务，只是多少的差别；②融资数额巨大，增长快；③管理不统一，运作不规范，不仅未纳入预算，甚至有的地方财政部门根本无权过问公司债务。材料题根据以下材料，回答81-85题

甲企业为一家床垫生产厂商，是增值税一般纳税人，2024年2月发生的部分业务如下：

(1)采用预收款方式向乙企业出租一条移动式生产线，租期为5个月，租赁日期从2024年3月1日起，根据合同约定2月15日之前要一次性付清全部租金。甲企业在2月14日收到不含税租金20万元和相应税款。

(2)委托丙家居商场代销一批床垫，这批床垫的成本为100万元，代销价格为130万元(不含增值税),丙家居商场按代销价格的5%计提手续费。当月这批床垫全部售完，甲企业在2月2日发货，2月10日收到代销清单，2月20日收到代销款。81.【案例分析题】在业务(1)中，甲企业2月14日收到租金时的正确会计分录为()。A.借：银行存款200000

贷：主营业务收入200000B.借：银行存款212000

贷：预收账款200000

应交税费——应交增值税(销项税额)12000C.借：银行存款200000

贷：其他业务收入200000D.借：银行存款226000

贷：预收账款200000

应交税费——应交增值税(销项税额)26000正确答案：D参考解析：纳税人提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率为13%。纳税人提供租赁服务采用预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，甲企业2月14日收到租金时应确认增值税销项税额=20×13%=2.6(万元),相应的会计分录为：

借：银行存款226000

贷：预收账款200000

应交税费——应交增值税(销项税额)26000

故选项D正确。82.【案例分析题】在业务(1)中，自2024年3月1日起至2024年7月31日期间，每个月月末，甲企业应作的账务处理为()。A.借：银行存款40000

贷：其他业务收入40000B.借：预收账款40000

贷：其他业务收入40000C.借：预收账款20000

贷：主营业务收入20000D.借：银行存款20000

贷：主营业务收入20000正确答案：B参考解析：自租赁开始日起，在租赁期限内的每月月末，甲企业应分别确认收入20÷5=4(万元),逐月借记预收账款科目。出租可移动生产线的收入属于其他业务收入。相应的会计分录为：

借：预收账款40000

贷：其他业务收入40000

故选项B正确。83.【案例分析题】在业务(2)中，甲企业发出这批代销床垫时的会计分录应为()。A.借：委托代销商品1000000

贷：库存商品1000000B.借：委托代销商品1300000

贷：库存商品1300000C.借：委托代销商品1000000

贷：主营业务收入1000000D.借：委托代销商品1300000

贷：主营业务收入1300000正确答案：A参考解析：在委托代销情形下，企业在发出货物时，按照货物成本价借记委托代销商品、贷记库存商品。甲企业发出这批代销床垫时的会计分录应为：

借：委托代销商品1000000

贷：库存商品1000000

故选项A正确。84.【案例分析题】在业务(2)中，甲企业收到代销清单时的会计分录应包括()。A.借：应收账款1469000

贷：主营业务收入1300000

应交税费——应交增值税(销项税额)169000B.借：主营业务成本1000000

贷：委托代销商品1000000C.借：应收账款1300000

贷：主营业务收入1300000D.借：主营业务成本1300000

贷：委托代销商品1300000正确答案：A,B参考解析：委托其他纳税人代销货物，增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。根据题意，甲企业2月10日收到代销清单，2月20日收到代销款，因此在收到代销清单时即确认增值税纳税义务，计算增值税销项税额=130×13%=16.9(万元)。相应的会计分录为：

借：应收账款1469000

贷：主营业务收入1300000

应交税费——应交增值税(销项税额)169000

借：主营业务成本1000000

贷：委托代销商品1000000

故选项A、B正确。85.【案例分析题】在业务(2)中，甲企业收到扣除手续费后的货款时，相应的会计分录应为()。A.借：银行存款1235000

销售费用65000

贷：应收账款1300000B.借：银行存款1395550

销售费用65000

应交税费——应交增值税(进项税额)8450

贷：应收账款1469000C.借：银行存款1229150

销售费用65000

应交税费——应交增值税(进项税额)5850

贷：应收账款1300000D.借：银行存款1400100

销售费用65000

应交税费——应交增值税(进项税额)3900

贷：应收账款1469000正确答案：D参考解析：甲企业应支付给丙家居商场的不含税手续费=130×5%=6.5(万元),这笔支出可以进行进项税额抵扣，相应的增值税进项税额=6.5×6%=0.39(万元)。委托代销手续费应记入销售费用。因此甲企业收到扣除手续费后的货款时，相应的会计分录为：

借：银行存款1400100

销售费用65000

应交税费——应交增值税(进项税额)3900

贷：应收账款1469000

故选项D正确。材料题根据以下材料，回答86-90题

某工业企业坐落于某市的工业园区，2024年实际占地面积为8000平方米，具体包括：企业工厂园区，占地4000平方米；一块在2023年经当地政府批准后进行改造的废弃土地，占地3000平方米；一处正在使用的仓库，占地1000平方米，该仓库现在的土地使用权仍未确定。

注：该企业所在地的城镇土地使用税的年税额为4元/平方米。86.【案例分析题】该企业工厂园区全年应缴纳城镇土地使用税()元。A.0B.8000C.16000D.32000正确答案：C参考解析：该企业工厂园区全年应缴纳的城镇土地使用税=4000×4=16000(元)。故选项C正确。87.【案例分析题】经改造的废弃土地占地全年应缴纳城镇土地使用税()元。A.0B.6000C.12000D.24000正确答案：A参考解析：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税。故选项A正确。88.【案例分析题】该仓库占地全年应缴纳城镇土地使用税()元。A.0B.2000C.4000D.8000正确答案：C参考解析：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由土地的实际使用人缴纳城镇土地使用税。该仓库占地全年应缴纳城镇土地使用税=1000×4=4000(元)。故选项C正确。89.【案例分析题】新征用的耕地，自批准征用之日起满()年时开始缴纳城镇土地使用税。A.1B.2C.3D.4正确答案：A参考解析：新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。故选项A正确。90.【案例分析题】下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.直接用于农林牧渔业的生产用地免征城镇土地使用税C.新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税D.机场飞行区用地，依照规定征收城镇土地使用税正确答案：A,B参考解析：城镇土地使用税