2025年广州会计考试题库及答案

2025年广州会计考试题库及答案一、单项选择题1.某广州制造企业2024年12月购入一台生产设备，原价80万元，预计使用5年，预计净残值率5%。采用双倍余额递减法计提折旧时，2025年应计提折旧额为（）万元。A.30.4B.32C.27.2D.28.8答案：B解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%；第一年（2025年）折旧额=80×40%=32万元（注意：前几年不考虑净残值，最后两年改用直线法）。2.广州某商贸公司2025年3月销售一批货物，开具增值税专用发票注明价款150万元，增值税税率13%；因购买方提前付款，给予2%的现金折扣（按不含税金额计算）。该笔销售业务确认的主营业务收入为（）万元。A.147B.150C.169.5D.166.11答案：B解析：现金折扣不影响收入确认金额，收入按扣除商业折扣前的金额确认，因此主营业务收入为150万元。3.下列各项中，不属于企业流动负债的是（）。A.广州某企业2025年1月发行的3年期公司债券B.应付广州供应商的材料款C.应向税务机关缴纳的2024年企业所得税D.计提的短期借款利息答案：A解析：流动负债需在1年内（含1年）偿还，3年期公司债券属于非流动负债。4.广州某企业2025年1月1日“坏账准备”科目贷方余额为3万元，当月确认坏账损失2万元；月末应收账款余额为100万元，按5%比例计提坏账准备。月末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.5B.4C.3D.2答案：B解析：月末坏账准备应有余额=100×5%=5万元；计提前坏账准备余额=3-2=1万元；需补提5-1=4万元。5.下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的是（）。A.企业对可能承担的环保责任确认预计负债，体现了谨慎性要求B.同一企业不同时期发生的相同交易采用一致的会计政策，体现了实质重于形式C.对不重要的交易简化处理，体现了相关性要求D.以实际发生的交易为依据进行确认，体现了可理解性答案：A解析：谨慎性要求不高估资产或收益，不低估负债或费用，确认环保责任符合该要求；B为可比性；C为重要性；D为可靠性。6.广州某小规模纳税人2025年第二季度销售货物取得含税收入41.2万元（征收率3%），转让不动产取得含税收入105万元（征收率5%）。该纳税人当季应缴纳增值税（）万元。A.1.2+5=6.2B.41.2÷(1+3%)×3%+105÷(1+5%)×5%=1.2+5=6.2C.41.2÷(1+1%)×1%+105÷(1+5%)×5%（注：假设2025年小规模纳税人部分业务减按1%）D.41.2×3%+105×5%=1.236+5.25=6.486答案：B解析：小规模纳税人销售货物适用3%征收率（若未出台新优惠则按3%），转让不动产适用5%征收率，均需价税分离计算。7.企业将自用的办公楼转为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值高于账面价值的差额应计入（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.资本公积D.营业外收入答案：B解析：自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益，低于部分计入公允价值变动损益。8.广州某企业2025年实现利润总额500万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，适用企业所得税税率25%。该企业2025年应确认的所得税费用为（）万元。A.(500-20+10)×25%=122.5B.500×25%=125C.(500-20)×25%=120D.(500+10)×25%=127.5答案：A解析：国债利息收入免税（调减），税收滞纳金不得税前扣除（调增），应纳税所得额=500-20+10=490万元，所得税费用=490×25%=122.5万元。9.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付广州某银行的短期借款B.应付租入广州某仓库的押金C.应付给员工的工资D.应付供应商的货款答案：B解析：其他应付款核算应付租入包装物租金、存入保证金等；A为短期借款；C为应付职工薪酬；D为应付账款。10.某广州企业2025年5月1日从银行借入期限为6个月的借款100万元，年利率6%，到期一次还本付息。6月30日计提利息时，应贷记的科目是（）。A.应付利息B.财务费用C.短期借款D.其他应付款答案：A解析：短期借款利息按月计提时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；到期支付时借记“应付利息”“财务费用”（最后一月），贷记“银行存款”。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业其他综合收益的有（）。A.广州某企业持有的其他权益工具投资期末公允价值变动B.自用房地产转为投资性房地产时公允价值高于账面价值的差额C.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时的公允价值变动D.交易性金融资产期末公允价值变动答案：ABC解析：其他综合收益是未在当期损益中确认的利得或损失，D计入公允价值变动损益（当期损益）。2.广州某企业2025年发生的下列支出中，应计入存货成本的有（）。A.购入原材料支付的运输费B.生产车间固定资产日常修理费C.进口原材料支付的关税D.为特定客户设计产品发生的设计费答案：ACD解析：B选项生产车间固定资产日常修理费计入管理费用（根据新准则），不计入存货成本；A为采购成本；C为相关税费；D为特定设计费用（可直接归属于存货）。3.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.广州某企业购入用于集体福利的空调，取得的增值税专用发票不得抵扣进项税B.购入生产用原材料取得的普通发票可以抵扣进项税C.从小规模纳税人处购入农产品取得3%征收率的专用发票，可按9%计算抵扣进项税D.因管理不善导致原材料被盗，其已抵扣的进项税需转出答案：ACD解析：B选项普通发票不可抵扣进项税；A为用于集体福利（非应税项目），不得抵扣；C为农产品特殊政策；D为非正常损失，需进项税额转出。4.下列各项中，会引起企业所有者权益总额变动的有（）。A.宣告发放现金股利B.资本公积转增资本C.盈余公积弥补亏损D.接受投资者追加投资答案：AD解析：A选项借记“利润分配”，贷记“应付股利”，所有者权益减少；D选项借记“银行存款”，贷记“实收资本”，所有者权益增加；B、C为所有者权益内部结转，总额不变。5.广州某企业2025年12月31日结账后有关科目余额如下：“应收账款”借方余额200万元（其中明细贷方余额50万元），“预收账款”借方余额30万元（明细借方余额），“坏账准备”科目中针对应收账款计提的余额15万元。资产负债表中“应收账款”项目应列示的金额为（）万元。A.200+30-15=215B.（200+50）+30-15=265（错误）C.（200-50）+30-15=165（错误）D.正确计算应为：应收账款明细借方余额+预收账款明细借方余额-坏账准备=（200-50）+30-15=165？需重新核对答案：正确解析应为：“应收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目的借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额填列。本题中“应收账款”借方余额200万元包含明细贷方余额50万元（应重分类至预收账款），因此应收账款明细借方余额=200-50=150万元；“预收账款”借方余额30万元（明细借方）应重分类至应收账款；所以应收账款项目金额=150+30-15=165万元。三、判断题1.企业在资产负债表日对存货进行减值测试时，应将存货的成本与可变现净值比较，若可变现净值低于成本，需计提存货跌价准备。（）答案：√解析：存货期末计量采用成本与可变现净值孰低法，减值时计提跌价准备。2.广州某企业将自产的产品用于职工福利，应视同销售计算增值税销项税额，但会计上不确认收入。（）答案：×解析：自产产品用于职工福利，会计和税法均需确认收入（会计上按公允价值确认收入，结转成本；税法视同销售）。3.企业采用计划成本法核算原材料时，发出材料应负担的成本差异，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入借方。（）答案：×解析：发出材料负担的超支差异应借记相关成本费用，贷记“材料成本差异”（超支差异在贷方转出）；节约差异借记“材料成本差异”，贷记相关成本费用（节约差异在借方转出）。4.企业为购建固定资产借入的专门借款，在资产达到预定可使用状态前发生的所有利息支出，均应资本化计入固定资产成本。（）答案：×解析：需同时满足资本化条件（资产支出已经发生、借款费用已经发生、购建活动已经开始），且在资本化期间内的利息支出才资本化；否则费用化。5.年度终了，企业“利润分配”科目所属明细科目（除“未分配利润”外）的余额应转入“未分配利润”明细科目，结转后其他明细科目无余额。（）答案：√解析：年度终了，需将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”等明细科目余额转入“利润分配——未分配利润”，结转后仅“未分配利润”有余额。四、计算分析题1.广州某企业2025年发生以下经济业务：（1）1月5日，购入A材料一批，增值税专用发票注明价款20万元，增值税2.6万元，材料已验收入库，款项未付。（2）1月10日，销售产品一批，开具增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元，收到对方开具的银行承兑汇票一张（面值56.5万元）。（3）1月15日，以银行存款支付上月所欠B供应商货款11.3万元（含增值税1.3万元）。（4）1月20日，因管理不善丢失一批原材料，实际成本5万元（购进时已抵扣进项税0.65万元），经批准作为损失处理。（5）1月31日，计提本月短期借款利息0.8万元（尚未支付）。要求：根据上述业务编制会计分录（单位：万元）。答案：（1）借：原材料——A材料20应交税费——应交增值税（进项税额）2.6贷：应付账款22.6（2）借：应收票据56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5（3）借：应付账款11.3贷：银行存款11.3（4）借：待处理财产损溢5.65贷：原材料5应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.65借：管理费用5.65贷：待处理财产损溢5.65（5）借：财务费用0.8贷：应付利息0.82.广州某制造企业2025年1月生产甲、乙两种产品，相关资料如下：（1）本月生产车间领用材料：甲产品直接耗用A材料30万元，乙产品直接耗用B材料25万元，车间一般耗用C材料5万元。（2）分配本月职工薪酬：生产工人工资40万元（甲产品工时300小时，乙产品工时200小时，按工时比例分配），车间管理人员工资8万元。（3）计提车间固定资产折旧12万元。（4）本月甲产品完工200件，乙产品完工150件，无在产品。要求：计算甲、乙产品的完工成本（列出分配过程）。答案：（1）直接材料：甲产品30万元，乙产品25万元。（2）直接人工分配率=40÷(300+200)=0.08万元/小时甲产品直接人工=300×0.08=24万元乙产品直接人工=200×0.08=16万元（3）制造费用总额=5（机物料）+8（车间工资）+12（折旧）=25万元制造费用分配率=25÷(300+200)=0.05万元/小时甲产品制造费用=300×0.05=15万元乙产品制造费用=200×0.05=10万元（4）甲产品完工成本=30+24+15=69万元（单位成本=69÷200=0.345万元/件）乙产品完工成本=25+16+10=51万元（单位成本=51÷150=0.34万元/件）3.广州某商贸公司为增值税一般纳税人，2025年3月发生以下业务：（1）销售一批货物，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，另收取包装费2.26万元（含税）。（2）购进一批货物，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税7.8万元，其中20%用于集体福利。（3）因管理不善丢失一批上月购入的货物（已抵扣进项税），实际成本10万元（购进时税率13%）。要求：计算该公司3月应缴纳的增值税。答案：（1）销项税额=13+2.26÷(1+13%)×13%=13+0.26=13.26万元（2）可抵扣进项税额=7.8×(1-20%)=6.24万元（用于集体福利的20%不可抵扣）（3）进项税额转出=10×13%=1.3万元（管理不善丢失需转出）（4）应缴纳增值税=13.26-(6.24-1.3)=13.26-4.94=8.32万元五、综合题广州某企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下经济业务（期初无在产品）：（1）12月1日，从银行借入3年期借款200万元，年利率5%，用于建造一条生产线（该生产线于2025年1月1日开工，2025年12月31日达到预定可使用状态）。（2）12月5日，购入生产线所需设备一台，取得增值税专用发票注明价款150万元，增值税19.5万元，款项以银行存款支付。（3）12月10日，生产线工程领用自产产品一批，成本20万元，市场售价30万元（不含税）。（4）12月15日，分配工程人