2026年初级会计师模拟试题及答案

2026年初级会计师模拟试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，发生入库前挑选整理费500元，材料已经验收入库，该批材料的入账价值为（）元。A.50000B.50500C.56500D.570002.下列各项中，不属于企业流动资产的是（）A.持有待售资产B.生产用机器设备C.预付账款D.交易性金融资产3.甲公司2025年年初盈余公积余额为100万元，当年实现净利润300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利100万元，用盈余公积转增资本30万元，该公司年末盈余公积余额为（）万元。A.100B.130C.170D.2004.企业发生的下列税金中，不能计入税金及附加的是（）A.房产税B.车船税C.增值税D.城镇土地使用税5.根据会计法律制度的规定，下列机构中，属于会计档案鉴定工作牵头机构的是（）A.单位会计管理机构B.单位档案管理机构C.单位审计机构D.单位纪检监察机构6.2025年甲公司录用林某为出纳，双方约定劳动合同期限3年，试用期3个月，试用期满月工资5000元，试用期工资不得低于（）元（已知该公司相同岗位最低档工资为4500元，当地最低工资标准为2000元）A.3600B.4000C.2000D.45007.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是（）A.将外购的货物用于个人消费B.将自产的货物用于投资C.将委托加工收回的货物分配给股东D.将自产的货物无偿赠送给客户8.中国公民张某2025年取得工资薪金所得120000元，全年减除费用60000元，专项扣除24000元，专项附加扣除12000元，张某当年综合所得个人所得税应纳税所得额是（）元。A.24000B.36000C.18000D.600009.某企业采用毛利率法核算库存商品，2025年10月初库存商品成本为300万元，当月购入商品成本为600万元，当月销售收入为900万元，上季度该类商品毛利率为20%，该企业10月末库存商品成本为（）万元。A.120B.180C.540D.66010.甲公司对其购入的一条生产线进行更新改造，该生产线原价为300万元，已计提折旧120万元，改造过程中发生符合资本化条件的支出50万元，被替换部分的账面原价为100万元，不考虑相关税费，更新改造后该生产线的入账价值为（）万元。A.170B.200C.230D.15011.下列各项中，企业应计入销售费用的是（）A.随同商品出售不单独计价的包装物成本B.企业筹建期间发生的开办费C.行政管理部门人员薪酬D.借款利息费用12.企业对坏账损失采用备抵法核算，确实无法收回的应收账款按管理权限报经批准后转销，应编制的会计分录是（）A.借：信用减值损失贷：应收账款B.借：坏账准备贷：应收账款C.借：管理费用贷：应收账款D.借：营业外支出贷：应收账款13.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，付款人不是银行的是（）A.支票B.银行本票C.银行承兑汇票D.商业承兑汇票14.甲公司签发一张出票后6个月到期的银行承兑汇票给乙公司，汇票到期日为2025年6月15日，丙公司作为最后持票人，最晚提示付款的期限是（）A.2025年6月25日B.2025年7月15日C.2025年12月15日D.2025年6月15日15.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征消费税的是（）A.白酒B.卷烟C.成品油D.高档化妆品16.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税免税范围的是（）A.国家机关自用办公房产B.公园内自用的影剧院用房C.个人所有非营业用房产D.老年服务机构自用房产17.某企业为增值税一般纳税人，销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，为购买方代垫运费3万元，款项尚未收回，该企业确认的应收账款入账金额是（）万元。A.200B.226C.229D.20318.下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目期末余额计算填列的是（）A.短期借款B.货币资金C.资本公积D.盈余公积19.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位应当向劳动者支付经济补偿的是（）A.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同B.劳动者在试用期被证明不符合录用条件，用人单位解除劳动合同C.用人单位被依法宣告破产终止劳动合同D.劳动者主动提出辞职并与用人单位协商一致解除劳动合同20.2025年10月甲珠宝厂进口钻石一批，海关审定关税完税价格为100万元，关税税率20%，已知钻石消费税税率为10%，甲厂进口该批钻石应缴纳的消费税是（）万元。A.13.33B.12C.10D.0二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润2.企业进行无形资产摊销时，下列会计处理表述正确的有（）A.管理用无形资产的摊销额计入管理费用B.生产产品用无形资产的摊销额计入制造费用C.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本D.研发无形资产自用的摊销额计入研发支出3.下列各项中，会引起企业期末存货账面价值发生变动的有（）A.已发出商品但未确认销售收入B.已收到材料但月末未收到发票账单C.已收到发票账单并付款但月末未收到材料D.已对外捐赠原材料4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受其他企业捐赠收入5.根据社会保险法律制度的规定，下列人员中，应当按照国家规定缴纳基本养老保险费的有（）A.国有企业职工B.城镇私营企业职工C.无雇工的个体工商户D.灵活就业人员6.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于不相容职务的有（）A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.业务经办与稽核检查7.下列各项中，属于管理会计工具方法中预算管理领域的有（）A.滚动预算B.零基预算C.作业预算D.本量利分析8.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）A.购买商品支付的现金B.偿还银行借款支付的现金C.收到的税费返还D.支付给职工的薪酬9.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行卡计息的表述中，正确的有（）A.发卡机构对信用卡透支利率实行上限和下限管理B.信用卡透支的计结息方式由发卡机构自主确定C.发卡机构向持卡人收取的违约金可以计收利息D.持卡人透支消费享受免息还款期和最低还款额待遇的条件和标准由发卡机构自主确定10.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的有（）A.已缴纳印花税凭证的副本B.农民销售自产农产品订立的买卖合同C.无息贷款合同D.出版合同三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。答题正确得1分，错答、不答不得分，也不扣分）1.企业将自产的产品作为福利发放给本企业职工，应按产品的成本加上销项税额计入应付职工薪酬。（）2.企业采用计划成本法核算原材料，月末需要将发出材料和结存材料调整为实际成本。（）3.营业外支出虽然不属于企业日常经营活动发生的支出，但是会影响企业的营业利润。（）4.企业在确认商品销售收入后发生的销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入。（）5.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）6.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）7.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行无需向持票人支付票款。（）8.将自产的高档化妆品用于连续生产高档化妆品，不需要缴纳消费税。（）9.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予在企业所得税税前扣除。（）10.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，应计入制造费用。（）四、不定项选择题（本类题共3题，每小题5小问，每小问2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，金融服务增值税税率为6%，2025年发生如下经济业务：（1）1月1日，委托证券公司购入乙公司发行的股票200万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付相关交易费用5万元，取得的增值税专用发票注明增值税税额0.3万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）4月15日，收到乙公司发放的现金股利20万元，存入银行。（3）6月30日，乙公司股票的公允价值为每股2.8元。（4）12月31日，乙公司股票的公允价值为每股2.6元，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，价款为580万元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.下列关于甲公司购入交易性金融资产的会计处理正确的是（）A.交易性金融资产入账价值为500万元B.交易性金融资产入账价值为480万元C.交易费用计入交易性金融资产成本D.交易费用计入投资收益2.4月15日，甲公司收到现金股利的会计处理正确的是（）A.借记“银行存款”20万元，贷记“应收股利”20万元B.借记“银行存款”20万元，贷记“投资收益”20万元C.借记“其他货币资金”20万元，贷记“应收股利”20万元D.借记“其他货币资金”20万元，贷记“投资收益”20万元3.6月30日，甲公司对公允价值变动的处理正确的是（）A.确认公允价值变动损益贷方发生额80万元B.确认公允价值变动损益借方发生额80万元C.交易性金融资产账面价值增加80万元D.交易性金融资产账面价值减少80万元4.12月31日，出售乙公司股票时，下列说法正确的是（）A.出售时交易性金融资产的账面价值为520万元B.出售时应确认投资收益80万元C.出售时增值税应计入应交税费-转让金融商品应交增值税D.出售时对利润总额的影响为80万元5.上述整个业务对甲公司2025年利润总额的影响金额为（）万元（计算结果保留两位小数，四舍五入后取整）。A.90B.89.34C.100D.74.34（二）甲商业银行为增值税一般纳税人，2025年第三季度发生如下经营业务：（1）提供贷款服务，取得含增值税利息收入10600万元，支付存款利息3000万元，取得逾期贷款罚息收入含增值税106万元。（2）提供票据贴现服务，取得含增值税贴现利息收入318万元。（3）购进办公设备一批，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，支付运输费，取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额0.9万元。（4）销售一处2015年外购的办公用房，取得含税收入1050万元，该办公用房购置原价为630万元，甲银行选择简易计税方法计税。已知：金融服务增值税税率为6%，不动产简易计税增值税征收率为5%，取得的增值税专用发票均已经过认证可以抵扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.下列关于甲银行提供贷款服务的增值税处理，说法正确的是（）A.贷款服务的销售额为全部利息收入扣除存款利息后的余额B.逾期贷款罚息收入不需要缴纳增值税C.贷款服务适用6%的增值税税率D.贷款服务以取得的全部利息以及价外费用为销售额，不得扣除存款利息2.甲银行业务（1）的增值税销项税额计算正确的是（）A.(10600+106-3000)÷(1+6%)×6%=420万元B.(10600+106)÷(1+6%)×6%=606万元C.10600÷(1+6%)×6%=600万元D.(10600-3000)÷(1+6%)×6%=429.25万元3.甲银行业务（3）可以抵扣的进项税额是（）万元。A.65B.0.9C.65.9D.04.甲银行业务（4）出售办公用房应缴纳的增值税是（）万元。A.50B.20C.25D.155.甲银行第三季度合计应缴纳增值税是（）万元。A.578.1B.558.1C.624D.570（三）甲企业为增值税一般纳税人，生产M产品和N产品，2025年10月发生相关经济业务如下：（1）月初，原材料库结存A材料计划成本100万元，材料成本差异超支2万元，本月购入A材料一批，实际成本396万元，计划成本400万元，材料已验收入库，款项已经支付，取得增值税专用发票注明增值税税额51.48万元。（2）本月发出A材料计划成本400万元，其中生产M产品领用200万元，生产N产品领用150万元，车间管理部门领用30万元，企业行政管理部门领用20万元。（3）月末，分配职工薪酬，合计200万元，其中生产M产品工人薪酬80万元，生产N产品工人薪酬60万元，车间管理人员薪酬30万元，行政管理人员薪酬30万元。（4）本月计提车间固定资产折旧20万元，以银行存款支付车间水电费10万元，甲企业生产工人薪酬按生产工时比例在M、N产品之间分配，M产品生产工时5000小时，N产品生产工时3000小时，制造费用按月末生产工时比例分配。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.下列关于A材料材料成本差异的计算，正确的是（）A.本月A材料的材料成本差异率为1%B.本月A材料的材料成本差异率为-0.5%C.本月发出A材料应负担的成本差异为超支2万元D.本月发出