基层医疗机构财务收支规范化管理办法

基层医疗机构财务收支规范化管理办法第一章总则第一条为进一步规范基层医疗机构的财务行为，加强财务收支管理，提高资金使用效益，确保基层医疗卫生机构健康、可持续发展，根据国家有关法律法规、《事业单位财务规则》以及《基层医疗卫生机构财务制度》等相关规定，制定本办法。第二条本办法适用于政府举办的乡镇卫生院、社区卫生服务中心（站）等基层医疗卫生机构。纳入基层医疗卫生机构编制管理的其他医疗机构参照执行。第三条基层医疗机构财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持厉行节约、勤俭办事业的方针；正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人三者的利益关系。第四条基层医疗机构财务管理的主要任务是：科学合理编制预算，真实反映财务状况；依法取得收入，努力控制支出；建立健全财务管理制度，实施内部控制管理；加强经济管理，实行绩效评价；强化国有资产的配置与管理，防止国有资产流失；进行财务监督，防范财务风险。第五条基层医疗机构的财务活动在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。基层医疗机构应根据业务需要设置专职财务人员，不具备单独设置财务部门条件的，应实行“乡财县管”或委托代理记账，但必须明确会计责任主体。严禁会计、出纳由一人兼任，严禁账外设账。第二章预算管理第六条基层医疗机构实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，全面实行预算管理。预算编制应当坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。第七条预算编制内容。基层医疗机构预算包括收入预算和支出预算。收入预算包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等；支出预算包括医疗支出、财政项目补助支出、其他支出等。基本公共卫生服务资金等专项经费应当单独编制预算，确保专款专用。第八条预算编制方法。基层医疗机构应采用“零基预算法”编制年度预算。在编制以前，应当对各项收支进行科学预测。财政补助收入应根据财政部门下达的预算控制数编制；医疗收入应根据业务计划、平均收费水平等因素合理测算；支出预算应根据业务开展需要、定员定额标准和成本控制要求编制。第九条预算审批与执行。预算草案须经单位领导班子集体研究通过后，报主管部门审核汇总，再经财政部门审批后执行。预算一经批复，必须严格执行，不得随意调整。在预算执行过程中，因政策变化、突发事件等特殊情况确需调整的，应按照规定程序报批。第十条预算分析与考核。基层医疗机构应建立预算执行分析制度，定期（季度或半年度）对预算执行情况进行分析，及时发现预算执行差异，查明原因，提出改进措施。年度终了，应进行预算执行绩效考核，考核结果应作为下年度预算编制和绩效奖惩的重要依据。第三章收入管理第十一条基层医疗机构收入是指基层医疗机构开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入和其他收入。第十二条医疗收入管理。医疗收入在医疗服务发生时依据政府确定的收费项目和收费标准确认。（一）严格执行国家医疗服务价格政策，建立健全价格管理制度，公示医疗服务项目和收费标准，严禁擅自设立收费项目、提高收费标准或分解收费。（二）门诊、住院收费必须使用财政部门统一监制的医疗收费票据，建立票据领用、核销登记制度，专人负责，定期盘点。（三）严格执行“收支两条线”管理规定。医疗收入应当全部上缴单位财务账户，纳入单位统一核算，严禁截留、挪用、隐瞒收入，严禁设立“小金库”或账外账。（四）建立健全医疗收入退费管理制度。患者因故需要退费的，必须提供原始收费凭证，经科室负责人、财务负责人及相关领导审批签字后，方可办理退费手续，退费票据必须与原收费票据号码一致，并附相关证明材料。第十三条财政补助收入管理。基层医疗机构应按照部门预算管理要求，积极向财政部门和主管部门申请基本支出补助和项目支出补助。（一）基本公共卫生服务补助资金应当按照“事权与财权相统一”的原则，根据服务人口、服务任务量和绩效考核结果进行拨付和使用。（二）对于基本建设、设备购置等专项资金，必须专款专用，单独核算，不得挪作他用，严禁虚报冒领。第十四条其他收入管理。包括培训收入、食堂收入、废品变价收入、捐赠收入等。其他收入必须全部纳入单位账内核算，统一管理。对于接受的捐赠，应严格按照捐赠协议约定的用途使用，并及时向捐赠人反馈使用情况。第十五条加强应收款项管理。基层医疗机构应严格控制“应收医疗款”和其他应收款的规模和占用时间。建立催收责任制，对确实无法收回的坏账，应查明原因，分清责任，按照规定程序报批核销，并在账簿备查簿中登记。第四章支出管理第十六条基层医疗机构支出是指基层医疗机构开展医疗服务及其他活动发生的资金耗费。包括医疗支出、财政项目补助支出和其他支出。第十七条支出管理原则。支出管理应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；严格执行国家工资、津贴、补贴政策；人员支出不得挤占公用支出，公用支出不得挤占专项支出。第十八条人员经费管理。（一）基层医疗机构应严格执行国家关于事业单位工作人员工资福利和津贴补贴的规定，规范绩效工资分配。（二）实施绩效工资制度后，严禁在核定的绩效工资总量外违规发放津贴、补贴、奖金和实物。（三）临时聘用人员必须签订劳动合同，其薪酬标准应符合当地人力资源和社会保障部门的规定，并按规定缴纳社会保险费。第十九条公用经费管理。公用经费是指维持机构正常运转的差旅费、办公费、水电费、邮电费、维修费等。（一）建立健全费用审批制度。各项支出必须取得合法合规的原始凭证，凭证必须有经办人、验收人（或证明人）、审批人签字。（二）严格控制“三公”经费支出。公务接待费应当严格执行公务接待管理规定，按标准接待，凭公函接待，严禁同城接待、大吃大喝；公务用车运行维护费应当单车核算，严格油料管理和维修审批；因公出国（境）费应当严格按预算执行。（三）会议费、培训费管理。会议费、培训费应当纳入年度预算管理，严格执行分类综合定额标准，严禁列支与会议、培训无关的费用。支出审批权限设置参考表如下：支出金额类别审批流程备注日常零星支出（2000元以下）部门负责人审核->财务负责人审批涉及现金需遵守现金管理条例一般性支出（2000元-10000元）部门负责人审核->分管领导审批->财务负责人复核需附合同或验收单大额支出（10000元-50000元）部门负责人审核->分管领导审批->单位负责人审批->财务负责人复核需经领导班子集体研究决定重大支出（50000元以上）部门负责人审核->分管领导审核->单位负责人审批->财务负责人复核->报主管部门备案涉及大额资金支付需通过转账第二十条专项资金支出管理。基本建设资金、设备购置资金、公共卫生服务资金等必须专款专用。（一）专项资金支出应单独核算，严格按照批准的预算和项目实施方案执行。（二）项目完成后，应当及时组织验收和绩效评价，并将结余资金按规定上缴或结转使用。第二十一条严禁违规支出。基层医疗机构严禁以任何形式私分国有资产；严禁违规举债建设、举债购置设备；严禁对外投资（国家另有规定的除外）；严禁违规担保。第五章成本管理第二十二条基层医疗机构应当建立健全成本管理制度，参照《医院财务制度》和《医院会计制度》中关于成本管理的要求，结合自身实际情况，开展科室成本核算。第二十三条成本核算对象。基层医疗机构一般以科室、诊次、床日为核算对象。有条件的机构可以逐步开展项目成本核算和病种成本核算。第二十四条成本分摊原则。应当遵循权责发生制原则，将各项耗费按照受益对象和受益期进行归集和分配。直接费用直接计入成本核算对象，间接费用按照合理标准分摊计入成本核算对象。第二十五条成本控制。基层医疗机构应当建立健全成本控制指标体系，定期对成本变动情况进行分析，重点加强对卫生材料费、药品费、人员经费等主要成本项目的控制，降低运行成本，提高运营效率。第六章资产管理第二十六条资产是指基层医疗机构占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产等。第二十七条货币资金管理。（一）严格执行货币资金内部控制制度。建立岗位责任制，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（二）严格遵守现金管理制度。超过库存现金限额的现金必须及时送存银行；严禁坐支现金、白条抵库；严禁挪用公款。（三）加强银行账户管理。严格按照规定开立、变更、撤销银行账户，严禁出租、出借银行账户。（四）加强银行存款对账工作。指定专人定期核对银行账目，编制银行存款余额调节表，确保账实相符。第二十八条药品及库存物资管理。（一）严格执行《基层医疗卫生机构药品集中采购管理办法》，实行药品统一采购、统一配送、统一价格。（二）实行“药品零差率”销售政策，严禁加价销售。（三）建立健全药品及库存物资的出入库登记制度。坚持“计划采购、定额管理、加速周转、保证供应”的原则。（四）定期进行盘点。每月对药品、卫生材料、低值易耗品等进行盘点，做到账账相符、账实相符。对于盘盈、盘亏、毁损的物资，应当及时查明原因，按规定程序处理。固定资产分类折旧年限参考表如下：资产类别折旧年限（年）备注房屋及建筑物20-50钢筋结构年限长，砖混结构短专用设备5-8如：B超机、心电图机、X光机一般设备5-10如：电脑、打印机、办公桌椅家具用具5-8图书5-10第二十九条固定资产管理。（一）建立健全固定资产“三账一卡”制度，即财务部门负责总账和一级明细分类账，资产管理部门负责二级明细分类账，使用部门负责建卡（台账）。（二）固定资产购置应当纳入年度预算，属于政府采购范围的，必须严格执行政府采购程序。（三）固定资产处置（包括报废、报损、出售、无偿调拨等）必须严格履行审批手续，未经批准不得处置。处置收入应当按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”，上缴国库或财政专户，不得截留、挪用。（四）建立固定资产维护保养制度，定期进行检修，提高资产使用效率。第三十条无形资产管理。外购无形资产应当按照实际成本入账；自行开发并依法申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价。无形资产应当在有效使用期内摊销。第七章负债管理第三十一条负债是指基层医疗机构所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿还的债务。包括借入款项、应付账款、预收医疗款、应缴款项等。第三十二条基层医疗机构应当严格控制负债规模，原则上不得借入非流动负债。因业务发展确需借入款项的，必须经过充分的可行性论证，报主管部门和财政部门审批。第三十三条加强应付账款和预收医疗款的管理。定期清理往来款项，及时结清债务，不得长期挂账。对于确实无法支付的应付款项，应转入其他收入核算。第三十四条严禁违规举债。基层医疗机构严禁违反规定通过融资租赁、集资等方式举债建设楼堂馆所或购置大型设备；严禁为其他单位或个人提供经济担保。第八章财务清算第三十五条基层医疗机构发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。第三十六条财务清算应当在主管部门和财政部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各种遗留问题。第三十七条清算结束后，经主管部门审核并报财政部门批准，其资产分别按照下列办法处理：（一）因隶属关系改变，成建制划转的基层医疗机构，其全部资产无偿移交，并相应划转财政补助经费指标。（二）撤销的基层医疗机构，全部资产由主管部门和财政部门核准处理。（三）合并的基层医疗机构，全部资产移交接收单位或新组建单位，合并后多余的资产由主管部门和财政部门核准处理。（四）分立的基层医疗机构，其资产按照有关规定移交分立后的单位。第九章财务报告与财务分析第三十八条财务报告是反映基层医疗机构一定时期财务状况和业务开展成果的总结性书面文件。包括资产负债表、收入支出总表、业务收入支出明细表、财政补助收支明细表、基本建设收入支出表等报表。第三十九条基层医疗机构应当按月度、季度、年度向主管部门和财政部门报送财务报告。年度财务报告应按规定经过注册会计师审计（如适用）或内部审计部门审计。第四十条财务分析是以财务报告资料为基础，结合预算执行、业务开展等情况，对财务状况和运行成果进行的分析。主要分析指标包括：分析指标类别具体指标名称计算公式及说明预算管理指标预算执行率（实际执行数/预算数）×100%收入管理指标业务收入增长率（本年业务收入-上年业务收入）/上年业务收入×100%收入管理指标药品收入占医疗收入比例（药品收入/医疗收入）×100%，用于考核“以药养医”程度支出管理指标人员经费支出占比（人员经费/总支出）×100%支出管理指标公用经费支出占比（公用经费/总支出）×100%资产管理指标固定资产新修率（本年新增固定资产/年初固定资产总值）×100%资产管理指标资产负债率（负债总额/资产总额）×100%，反映偿债能力效率指标每门诊人次收费水平门诊医疗收入/门诊人次效率指标每住院床日收费水平住院医疗收入/实际占用床日第四十一条基层医疗机构应当建立健全财务分析制度，定期开展财务分析，形成财务分析报告。财务分析报告应当客观、全面、深入，既要肯定成绩，也要揭示问题，并提出改进措施和建议，为单位领导决策提供依据。第十章财务监督与内部控制第四十二条基层医疗机构应当建立健全内部监督制度，设立内部审计机构或指定专职（兼职）内部审计人员，定期对财务收支、预算执行、经济活动、资产管理等进行审计监督。第四十三条基层医疗机构应当依法接受主管部门、财政部门、审计部门和价格主管部门的监督检查，并如实提供有关资料和情况，不得拒绝、隐瞒、阻挠。第四十四条内部控制建设。基层医疗机构应当按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，全面建立并有效实施内部控制制度。（一）建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。（二）建立健全内部控制关键岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。主要包括：预算编制与审批、预算执行与考核、支出审批与执行、采购需求提出与审核、采购执行与验收、资产配置与使用管理、会计核算与会计档案保管等。（三）建立健全内部授权审批控制制度，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任。第四十五条财务信息公开。基层医疗机构应当按照国家有关规定，实施财务