2026年审计中级考试试题及答案

2026年审计中级考试试题及答案一、单项选择题（本题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.下列关于国家审计、内部审计和社会审计的表述中，正确的是（）。A.国家审计的独立性仅体现为组织独立B.内部审计的目标是对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见C.社会审计的审计报告具有法定证明效力D.三种审计类型的审计标准完全一致2.注册会计师在执行财务报表审计时，针对存货“存在”认定获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位管理层提供的存货盘点表B.注册会计师现场监盘获取的存货数量记录C.供应商提供的原材料采购发票D.仓库管理员提供的日常入库单3.下列各项中，不属于内部控制要素中“控制活动”的是（）。A.对仓库门禁系统的权限管理B.定期编制银行存款余额调节表C.管理层对经营业绩的分析与评价D.销售合同签订前的客户信用审批4.在审计抽样中，注册会计师使用非统计抽样时，确定样本规模不需要考虑的因素是（）。A.可接受的抽样风险B.总体变异性C.预计总体错报D.可容忍错报5.针对被审计单位销售交易中“完整性”认定的重大错报风险，注册会计师最有效的审计程序是（）。A.从发运凭证追查到销售发票和主营业务收入明细账B.从主营业务收入明细账追查到发运凭证和销售发票C.检查销售发票是否连续编号并已全部入账D.函证大额应收账款的真实性6.下列关于审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A.审计报告日后30日内归档B.审计业务中止后60日内归档C.应于审计报告日起90日内归档D.完成审计业务后立即归档7.被审计单位2025年末存在一笔大额银行借款，合同约定2026年6月到期，但管理层在财务报表中将其列示为“长期借款”。针对此事项，注册会计师应关注的认定是（）。A.计价和分摊B.分类与列报C.权利和义务D.完整性8.下列各项中，属于内部审计机构职责的是（）。A.对社会审计机构出具的审计报告进行核查B.对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计C.对被审计单位的财政收支进行审计监督D.对上市公司年度财务报表进行审计9.在审计应付账款时，注册会计师发现被审计单位对某供应商的应付账款年末余额为零，但该供应商全年供货金额较大。针对此情况，最可能存在的错报是（）。A.应付账款被低估B.营业收入被高估C.存货成本被低估D.预付款项被高估10.下列关于审计职业道德的表述中，错误的是（）。A.独立性要求注册会计师与被审计单位不存在任何经济利益关联B.客观公正原则要求注册会计师避免偏见和利益冲突C.保密义务在审计业务结束后仍然有效D.专业胜任能力要求注册会计师持续更新知识11.国家审计机关对政府投资项目进行审计时，重点关注的内容不包括（）。A.项目资金使用的合规性B.项目建成后的经济效益C.被审计单位财务报表的公允性D.项目审批程序的合法性12.注册会计师在评估被审计单位重大错报风险时，不需要考虑的因素是（）。A.被审计单位所在行业的竞争状况B.被审计单位管理层的诚信情况C.被审计单位财务人员的专业能力D.注册会计师的审计收费水平13.针对被审计单位“信用审批”控制活动，注册会计师通常实施的控制测试是（）。A.检查销售合同是否经信用部门负责人签字批准B.分析应收账款周转率的变动趋势C.函证客户的信用额度D.重新计算坏账准备的计提金额14.下列关于审计报告类型的表述中，正确的是（）。A.无法表示意见意味着注册会计师认为财务报表整体不公允B.保留意见适用于财务报表存在重大错报但不具有广泛性关联C.带强调事项段的无保留意见属于非标准审计报告D.否定意见仅适用于财务报表存在个别重大错报的情况15.内部审计人员在对本单位采购流程进行审计时，发现采购部门与供应商签订的合同中未明确质量验收标准。此情况最可能导致的风险是（）。A.采购价格过高B.采购数量超过实际需求C.购入货物质量不达标D.供应商选择不当16.注册会计师在审计固定资产时，通过实地检查发现某项设备已报废但未做账务处理，该事项影响的认定是（）。A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务17.下列关于审计证据充分性的表述中，错误的是（）。A.重大错报风险越高，需要的审计证据越多B.审计证据的质量越高，所需数量可能越少C.可接受的审计风险越高，需要的审计证据越多D.审计过程中发现的错报越多，需要的审计证据越多18.国家审计机关在审计过程中，对被审计单位违反国家规定的财政收支行为，有权采取的措施是（）。A.直接对责任人员进行刑事处罚B.冻结被审计单位银行账户C.要求被审计单位限期缴纳应当上缴的款项D.撤销被审计单位相关业务合同19.注册会计师在执行存货监盘时，发现被审计单位将受托代存的存货与自有存货混放。针对此情况，应采取的最主要措施是（）。A.扩大监盘范围B.要求被审计单位重新盘点C.取得受托代存存货的书面确认函D.检查存货入库单和出库单20.在审计报告日后，注册会计师发现已审计财务报表存在重大错报，且管理层未采取任何行动。此时注册会计师应采取的措施是（）。A.直接修改已出具的审计报告B.通知管理层和治理层不得向第三方提供原审计报告C.向当地财政部门报告D.要求被审计单位重新编制财务报表二、多项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，多选、少选、错选、不选均不得分。）21.下列关于审计目标的表述中，正确的有（）。A.财务报表审计的总体目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见B.认定是管理层在财务报表中对各类交易、账户余额及披露作出的隐含或明确的表达C.针对存货“计价和分摊”认定，审计目标是确认存货实际存在D.针对营业收入“发生”认定，审计目标是确认所有已记录的收入均已实际发生22.注册会计师在选择进一步审计程序的时间时，需要考虑的因素有（）。A.控制环境的强弱B.错报风险的性质C.审计证据适用的期间或时点D.被审计单位的结账时间23.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的有（）。A.年报审计B.内部控制审计C.经济责任审计D.对国家重大政策措施落实情况进行跟踪审计24.国家审计的审计报告包括的内容有（）。A.审计依据B.审计发现的问题及处理意见C.被审计单位的整改情况D.审计评价意见25.注册会计师在评估被审计单位舞弊风险时，应关注的迹象有（）。A.管理层过度关注股价波动B.会计政策频繁变更且缺乏合理理由C.员工对管理层的不满情绪蔓延D.银行存款余额持续高于同行业水平26.下列关于审计抽样的表述中，正确的有（）。A.统计抽样能够客观计量抽样风险B.非统计抽样依赖注册会计师的职业判断C.属性抽样用于测试内部控制的有效性D.变量抽样用于细节测试27.内部审计的作用包括（）。A.促进组织完善治理B.提高组织运营效率C.配合国家审计开展工作D.对社会审计结果进行复核28.注册会计师在审计货币资金时，应实施的实质性程序有（）。A.检查银行对账单和银行存款余额调节表B.函证银行存款余额C.观察出纳人员职责分离情况D.抽查大额现金收支的原始凭证29.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿应记录审计过程、得出的结论及支持性证据B.已归档的工作底稿在审计报告日后不得修改C.工作底稿的所有权属于会计师事务所D.特殊情况下，工作底稿可以以电子形式存在30.国家审计机关在审计中发现被审计单位存在重大违法线索时，可采取的措施有（）。A.封存有关资料和资产B.向司法机关移送线索C.直接对责任人进行行政处罚D.要求相关单位协助调查三、案例分析题（本题共3大题，每大题12分，共36分。每大题为一个案例，每个案例下设4个小题，每小题3分，每小题备选答案中，有一个或多个符合题意的正确答案，全部选对得满分，多选、少选、错选、不选均不得分。）（一）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2025年度财务报表进行审计。甲公司是一家制造业企业，主要生产电子零件。审计项目组在审计过程中发现以下情况：1.甲公司2025年12月31日应收账款余额为2.8亿元，较上年增长45%，主要来自新增客户乙公司（销售额1.2亿元）。2.甲公司年末存货余额为1.5亿元，其中原材料占比60%，产成品占比40%。项目组实施存货监盘时发现，部分产成品包装破损，存在明显质量问题。3.甲公司2025年11月与丙公司签订技术转让合同，约定丙公司支付5000万元转让费，甲公司需在2026年6月前完成技术交付。甲公司将5000万元计入2025年营业收入。31.针对应收账款增长异常的情况，审计项目组应重点关注的认定是（）。A.存在B.完整性C.准确性D.分类32.针对乙公司的大额应收账款，项目组应实施的最有效的审计程序是（）。A.检查甲公司与乙公司的销售合同、发运凭证B.函证乙公司的应收账款余额C.分析甲公司应收账款周转率的变动原因D.检查乙公司的信用评估记录33.针对存货监盘中发现的产成品质量问题，项目组应进一步实施的程序有（）。A.检查产成品的成本计算单B.评估存货跌价准备的计提是否充分C.向生产部门了解质量问题的原因及影响D.重新计算存货的数量34.针对技术转让收入的确认，项目组应关注的问题是（）。A.收入确认的时间是否符合会计准则B.技术转让是否具有商业实质C.5000万元是否已实际收到D.丙公司是否具有支付能力（二）某省审计厅对该省交通厅2025年度预算执行情况进行审计。审计发现：1.交通厅下属A事业单位将应当上缴财政的车辆处置收入200万元存入单位“小金库”，用于职工福利发放。2.B高速公路项目预算安排10亿元，实际支出12亿元，超额部分未履行预算调整程序。3.C公路养护项目资金5000万元长期闲置，未按计划用于路面维修。35.针对A单位“小金库”问题，审计机关应提出的处理意见有（）。A.责令限期将“小金库”资金上缴财政B.对相关责任人员给予党纪处分C.没收全部“小金库”资金D.追回用于职工福利的款项36.B项目超预算支出违反的预算管理原则是（）。A.预算法定原则B.收支平衡原则C.绩效优先原则D.统筹兼顾原则37.针对C项目资金闲置问题，审计机关应关注的重点是（）。A.资金闲置的具体原因B.闲置资金是否存在被挪用风险C.项目计划是否合理D.资金闲置对项目效益的影响38.审计厅对交通厅预算执行审计的主要目标包括（）。A.检查预算编制的科学性B.监督预算执行的合规性C.评价财政资金使用效益D.确认交通厅财务报表的公允性（三）XYZ公司是2025年新上市的公司，主要从事新能源电池研发与销售。D会计师事务所负责其2025年度财务报表审计。审计中发现：1.XYZ公司2025年12月30日向关联方M公司销售电池1万件，单价1000元（市场同类产品单价800元），确认收入1000万元。2.年末应收账款中，M公司欠款800万元，账龄1年以内，但M公司2025年已出现经营困难，多次拖欠其他供应商货款。3.XYZ公司将研发阶段的费用5000万元全部资本化，计入无形资产。39.针对关联方交易，项目组应关注的风险有（）。A.收入高估B.应收账款坏账准备计提不足C.关联方关系未充分披露D.采购成本低估40.针对M公司应收账款，项目组应实施的审计程序有（）。A.检查M公司的财务报表或信用报告B.评价XYZ公司对M公司坏账准备的计提是否合理C.函证M公司的欠款金额及还款计划D.检查销售合同中关于付款条款的约定41.研发费用资本化的问题可能影响的认定有（）。A.无形资产的存在B.管理费用的完整性C.无形资产的计价和分摊D.研发支出的分类42.针对上述问题，项目组可能发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见四、综合题（本题共1小题，24分。）43.甲公司是一家上市公司，主要从事医疗器械生产。2025年，甲公司因涉嫌虚增收入被媒体曝光，ABC会计师事务所负责其2025年度财务报表审计。审计项目组在审计中发现以下情况：（1）甲公司2025年营业收入较上年增长60%，主要来自与新客户A、B、C公司的交易，三家公司均为2025年新增客户，合计贡献收入2.5亿元（占全年收入的45%）。（2）甲公司与A公司签订的销售合同约定，A公司在验收产品后3个月内可无条件退货，但甲公司在发货时即确认收入。（3）甲公司2025年末应收账款余额为3.2亿元，其中A、B、C公司欠款合计2.2亿元，账龄均在1年以内，但项目组通过函证发现，B公司回函称未收到相关货物，C公司回函称实际验收数量比合同约定少30%。（4）甲公司2025年销售费用中的“市场推广费”较上年增长100%，明细显示为向某咨询公司支付的“客户拓展服务费”2000万元，但未提供具体服务内容和成果证明。要求：（1）分析甲公司可能存在的重大错报风险及涉及的认定；（8分）（2）针对上述情况，指出项目组应实施的进一步审计程序；（10分）（3）若甲公司拒绝调整错报，判断审计报告类型并说明理由。（6分）答案及解析一、单项选择题1.C解析：社会审计的审计报告具有法定证明效力（选项C正确）；国家审计的独立性包括组织独立、经济独立和工作独立（选项A错误）；内部审计的目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标（选项B错误）；三种审计的审计标准不同（国家审计依据《审计法》等，内部审计依据内部规定，社会审计依据审计准则）（选项D错误）。2.B解析：注册会计师直接获取的审计证据（如监盘记录）可靠性最强（选项B正确）；管理层提供的盘点表（选项A）可能存在舞弊风险，供应商发票（选项C）和入库单（选项D）为外部或内部凭证，可靠性低于直接获取的证据。3.C解析：控制活动包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离（选项A、B、D属于控制活动）；管理层对经营业绩的分析属于“风险评估”要素（选项C错误）。4.B解析：非统计抽样确定样本规模需考虑可接受的抽样风险、可容忍错报、预计总体错报（选项A、C、D）；总体变异性是统计抽样中分层的考虑因素（选项B错误）。5.A解析：从发运凭证（起点）追查到明细账（终点）可以验证完整性（选项A正确）；选项B验证发生认定；选项C是控制测试；选项D验证存在认定。6.B解析：审计工作底稿应在审计业务中止后60日内归档（选项B正确）；审计报告日后60日内归档（选项A、C错误）；完成业务后并非“立即”，而是60日内（选项D错误）。7.B解析：将短期借款列示为长期借款，影响“分类与列报”认定（选项B正确）。8.B解析：内部审计职责包括对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计（选项B正确）；选项A、C属于国家审计职责；选项D属于社会审计职责。9.A解析：供应商供货量大但年末应付账款余额为零，可能存在未入账的应付账款（低估）（选项A正确）。10.A解析：独立性要求注册会计师与被审计单位不存在“重大”经济利益关联（选项A错误）。11.C解析：国家审计关注政府投资项目的合规性、效益性和程序合法性（选项A、B、D）；财务报表公允性是社会审计目标（选项C错误）。12.D解析：重大错报风险评估考虑被审计单位环境、管理层诚信、人员能力（选项A、B、C）；审计收费不影响风险评估（选项D错误）。13.A解析：控制测试需检查控制是否执行（选项A正确）；选项B、D是实质性程序；选项C与信用审批无关。14.C解析：带强调事项段的无保留意见属于非标准审计报告（选项C正确）；无法表示意见不发表意见（选项A错误）；保留意见适用于重大但不广泛的错报（选项B错误）；否定意见适用于广泛重大错报（选项D错误）。15.C解析：未明确质量验收标准可能导致购入货物质量不达标（选项C正确）。16.C解析：已报废设备未做账务处理，影响固定资产的计价和分摊（选项C正确）。17.C解析：可接受的审计风险越高，需要的审计证据越少（选项C错误）。18.C解析：国家审计有权要求被审计单位限期缴纳应上缴款项（选项C正确）；无权直接刑事处罚（选项A）、冻结账户（选项B）或撤销合同（选项D）。19.C解析：混放受托代存存货需取得书面确认以区分所有权（选项C正确）。20.B解析：管理层未采取行动时，注册会计师应通知管理层和治理层不得向第三方提供原审计报告（选项B正确）。二、多项选择题21.ABD解析：存货“计价和分摊”认定关注金额是否正确（选项C错误）。22.ABCD解析：以上均是选择进一步审计程序时间的考虑因素。23.AB解析：社会审计业务包括年报审计、内部控制审计（选项A、B）；经济责任审计（选项C）、政策跟踪审计（选项D）属于国家审计或内部审计。24.ABD解析：国家审计报告包括审计依据、问题及处理意见、评价意见（选项A、B、D）；整改情况是后续跟踪内容（选项C错误）。25.ABC解析：银行存款余额高不一定是舞弊迹象（选项D错误）。26.ABCD解析：以上均为审计抽样的正确表述。27.ABC解析：内部审计不复核社会审计结果（选项D错误）。28.ABD解析：观察职责分离是控制测试（选项C错误）。29.ACD解析：工作底稿在归档后可修改（如发现例外情况）（选项B错误）。30.ABD解析：国家审计无权直接行政处罚（选项C错误）。三、案例分析题（一）31.A解析：应收账款异常增长可能存在虚构（存在认定）。32.B解析：函证是验证应收账款存在的最有效程序。33.BC解析：质量问题需评估跌价准备并了解原因（选项B、C）。34.A解析：技术转让收入应在完成交付时确认，2025年提前确认违反收入确认时间（选项A正确）。（二）35.AD解析：审计机关可责令上缴资金并追回福利款项（选项A、D）；党纪处分由纪检部门实施（选项B错误）；“没收”非审计机关权限（选项C错误）。36