2026年财政税务师考试模拟题集

2026年财政税务师考试模拟题集一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率25%，则其应缴纳的企业所得税为多少万元？A.50B.40C.30D.252.根据《个人所得税法》，居民个人的工资薪金所得，每年度的专项附加扣除额度上限为多少元？A.12,000B.36,000C.60,000D.72,0003.某个体工商户2025年度应纳税额为15万元，其适用的增值税征收率为3%，则其应缴纳的增值税为多少万元？A.0.45B.0.5C.1.5D.34.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，可自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。该滞纳金计算基数是否包括罚款？A.包括罚款B.不包括罚款C.由税务机关决定是否包括罚款D.无需考虑罚款5.某企业2025年度实际发生广告费80万元，其2019年度未抵扣的广告费结转至2025年度可抵扣的额度为多少万元？（假设该企业2019年度应纳税所得额为100万元，广告费税前扣除限额为销售收入的15%）A.10B.15C.20D.306.根据《企业所得税法》，企业固定资产的最低折旧年限为多少年？A.3B.5C.10D.207.某企业2025年度发生业务招待费50万元，其销售收入的5%为2.5万元。根据《企业所得税法》，该企业2025年度可税前扣除的业务招待费为多少万元？A.2.5B.5C.10D.508.根据《个人所得税法》，居民个人出租房屋所得，减按多少比例征收个人所得税？A.10%B.20%C.25%D.30%9.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，其适用的企业所得税税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税为多少万元？A.0B.2.5C.5D.1010.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行检查时，可以采取的措施不包括以下哪项？A.查询银行账户B.查阅账簿凭证C.限制纳税人离境D.强制执行纳税人财产二、多项选择题（共5题，每题2分，计10分）1.根据《个人所得税法》，以下哪些收入属于综合所得？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.国债利息所得2.某企业2025年度发生以下费用：工资薪金200万元，职工福利费30万元，工会经费10万元，职工教育经费20万元。根据《企业所得税法》，以下哪些费用可以全额在税前扣除？A.工资薪金B.职工福利费（不超过工资薪金的14%）C.工会经费（不超过工资薪金的2%）D.职工教育经费（不超过工资薪金的8%）E.超过标准部分的职工福利费3.根据《增值税暂行条例》，以下哪些情况可以开具增值税专用发票？A.纳税人销售货物B.纳税人提供应税服务C.纳税人销售不动产D.纳税人提供不动产经营租赁服务E.纳税人销售自己使用过的固定资产4.某企业2025年度发生以下事项：①将自产货物用于职工福利；②将自产货物用于对外投资；③将自产货物无偿赠送其他单位。根据增值税相关规定，以下哪些事项需要视同销售计算增值税？A.①B.②C.③D.①和②E.①和③5.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取的措施包括哪些？A.查询银行账户B.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.强制执行纳税人的财产D.限制纳税人离境E.要求纳税人提供纳税担保三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.根据《个人所得税法》，居民个人从中国境外取得的所得，不需要缴纳个人所得税。（×）2.某企业2025年度发生广告费100万元，其销售收入的15%为60万元，则该企业2025年度可税前扣除的广告费为60万元。（√）3.根据《企业所得税法》，企业固定资产的最低折旧年限为5年。（√）4.某企业2025年度取得国债利息收入20万元，其适用的企业所得税税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税为5万元。（√）5.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行检查时，必须提前告知纳税人检查时间。（×）6.某企业2025年度发生业务招待费80万元，其销售收入的5%为40万元。根据《企业所得税法》，该企业2025年度可税前扣除的业务招待费为40万元。（×）7.根据《个人所得税法》，居民个人出租房屋所得，减按10%征收个人所得税。（√）8.某企业2025年度取得股息收入50万元，其适用的企业所得税税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税为12.5万元。（×，股息收入免税）9.根据《增值税暂行条例》，纳税人销售自己使用过的固定资产，可以开具增值税专用发票。（√）10.某企业2025年度发生职工福利费50万元，其工资薪金的14%为56万元，则该企业2025年度可税前扣除的职工福利费为50万元。（√）四、计算题（共3题，每题5分，计15分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，发生成本300万元，发生广告费80万元，业务招待费50万元，工资薪金200万元，职工福利费28万元，职工教育经费16万元。假设该企业2024年度未抵扣完的广告费结转至2025年度可抵扣的额度为20万元。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？（企业所得税税率为25%）（答案：应纳税所得额=500-300-80-20-50-200-28-16=-184万元，亏损，不缴纳企业所得税）2.某企业2025年度取得工资薪金所得300万元，职工福利费42万元，职工教育经费24万元，专项附加扣除总额36万元。假设该企业2025年度应纳税所得额为100万元，适用的个人所得税税率为20%，速算扣除数为25,000元。该企业2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？（答案：应纳税所得额=100-42-24-36=-2万元，不缴纳个人所得税）3.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，银行存款利息收入5万元，股息收入20万元。假设该企业适用的企业所得税税率为25%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？（答案：股息收入免税，应纳税所得额=10+5=15万元，应缴纳企业所得税=15×25%=3.75万元）五、简答题（共2题，每题5分，计10分）1.简述《个人所得税法》中综合所得的构成及其计算方法。（答案：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。计算方法为将四项所得合并，减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，适用3%-45%的超额累进税率计算应纳税额。）2.简述《增值税暂行条例》中视同销售的规定及其意义。（答案：视同销售是指某些行为虽然不属于实际销售，但按照增值税规定需要缴纳增值税。主要包括：将自产、委托加工或购进的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。视同销售的规定确保增值税的征收不因行为形式的多样性而出现漏洞，保证税负公平。）六、综合题（共2题，每题10分，计20分）1.某企业2025年度发生以下事项：①销售货物收入500万元，成本300万元；②提供应税服务收入200万元，成本100万元；③将自产货物用于职工福利，价值50万元；④将自产货物无偿赠送其他单位，价值30万元；⑤支付广告费80万元，其中20万元为2024年度未抵扣完的结转费用；⑥支付业务招待费60万元，其销售收入的5%为25万元；⑦支付工资薪金200万元，职工福利费28万元，职工教育经费16万元。假设该企业2025年度应纳税所得额为100万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？（答案：应纳税所得额=100-20-25-50-30-200-28-16=-199万元，亏损，不缴纳企业所得税）2.某居民个人2025年度取得以下收入：①工资薪金所得50万元；②劳务报酬所得20万元；③稿酬所得10万元；④出租房屋所得15万元；⑤国债利息收入5万元。假设该个人2025年度专项附加扣除总额为36万元，适用的个人所得税税率为20%，速算扣除数为25,000元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？（答案：综合所得=50+20+10+15=95万元，应纳税所得额=95-36=59万元，应纳税额=59×20%-25,000=4,800元；出租房屋所得应缴纳个人所得税=15×(1-10%)×10%=1.35万元；总应纳税额=4,800+13,500=18,300元）答案与解析一、单项选择题1.A解析：企业所得税=200×25%=50万元。2.B解析：专项附加扣除额度上限为36,000元/年。3.C解析：增值税=15÷(1+3%)×3%=1.5万元。4.B解析：滞纳金计算基数不包括罚款。5.A解析：2019年度广告费税前扣除限额=100×15%=15万元，未抵扣完的广告费结转至2025年度可抵扣额度=80-15=65万元，但2025年度实际可抵扣额度=80-15=65万元，但根据税法规定，结转年度可抵扣额度不超过当年度应纳税所得额的15%，假设2025年度应纳税所得额为100万元，则可抵扣额度为100×15%=15万元，因此实际可抵扣15万元。6.B解析：固定资产最低折旧年限为5年。7.A解析：业务招待费税前扣除限额=销售收入×5%=2.5万元，实际发生额的60%=50×60%=30万元，但税前扣除限额为2.5万元，因此可扣除2.5万元。8.A解析：出租房屋所得减按10%征收个人所得税。9.A解析：国债利息收入免税。10.C解析：限制纳税人离境属于出境管理措施，不属于税务检查措施。二、多项选择题1.A、B、C解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬所得。2.A、B、C、D解析：工资薪金、职工福利费（不超过工资薪金的14%）、工会经费（不超过工资薪金的2%）、职工教育经费（不超过工资薪金的8%）可以全额在税前扣除。3.A、B、C、D、E解析：增值税专用发票适用于销售货物、提供应税服务、销售不动产、提供不动产经营租赁服务、销售自己使用过的固定资产。4.A、C、E解析：视同销售包括将自产货物用于职工福利、无偿赠送其他单位、销售自己使用过的固定资产。5.A、B、C、D、E解析：税务机关有权采取的措施包括查询银行账户、查封扣押、强制执行、限制离境、要求纳税担保。三、判断题1.×解析：居民个人从中国境外取得的所得也需要缴纳个人所得税。2.√解析：广告费税前扣除限额为销售收入的15%，实际发生额为100万元，但结转至2025年度可抵扣额度为20万元，因此可扣除60万元。3.√解析：固定资产最低折旧年限为5年。4.√解析：国债利息收入免税。5.×解析：税务机关进行检查时无需提前告知纳税人。6.×解析：业务招待费税前扣除限额为销售收入的5%，实际发生额的60%=80×60%=48万元，但税前扣除限额为40万元，因此可扣除40万元。7.√解析：出租房屋所得减按10%征收个人所得税。8.×解析：股息收入免税。9.√解析：销售自己使用过的固定资产可以开具增值税专用发票。10.√解析：职工福利费税前扣除限额为工资薪金的14%，实际发生额为50万元，但不超过56万元，因此可扣除50万元。四、计算题1.答案：0万元解析：应纳税所得额=500-300-80-20-50-200-28-16=-184万元，亏损，不缴纳企业所得税。2.答案：0元解析：应纳税所得额=100-42-24-36=-2万元，不缴纳个人所得税。3.答案：3.75万元解析：应纳税所得额=10+5=15万元，应缴纳企业所得税=15×25%=3.75万元。五、简答题1.答案：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。计算方法为将四项所得合并，减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，适用3%-45%的超额累进税率计算应纳税额。2.答案：视同销售是指某些行为虽然不属于实际销售，但按照增值税规定需要缴纳增值税。主要包括：将自产、委托加工或购进的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。视同销售的规定确保增值税的征收不因行为形式的多样性而出现漏洞，保证税负公平。六、综合题1.答案：0万元解析：应纳税所得额=500