第三章-财政收入

学习目的了解财政收入的相关概念。理解c、v、m在财政收入中的贡献。掌握财政收入规模的理论和现实意义掌握以效率和公平标准确定合理财政收入规模。掌握财政收入在价值、所有制、生产部门和地区上的构成。第三章财政收入一、财政收入的含义从政府职能和财政分配角度来理解。

财政收入是政府为实现其职能需要，在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的财力。财政收入是财政支出的前提。

第一节财政收入的形式二、研究财政收入形式的意义财政收入形式是解决财政收入的手段和方法问题。财政收入形式反映社会生产力发展水平，体现社会经济结构，与社会经济形式和管理体制有着密切的联系。财政收入形式是由社会再生产过程中各种经济利益关系的相互作用形成，具有适应经济发展要求的客观性。采取什么形式取得收入更有利于经济发展，是研究财政收入形式的首要问题。三、财政收入的形式财政收入一般采用税、利、债、费四种形式，每种形式各具其功能，不相互替代。（一）税收收入

税收是国家凭借政治权力，依靠国家税法规定所取得的财政收入。税收具有强制性、无偿性、固定性，征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。优点：1、税收适应经济发展的需要

税收规定了企业和公民的纳税义务，同时也确定纳税人的权利，给从事商品生产和商品经营的企业及个人提供了一定程度的法律保护。2、税收适应各种所有制形式的需要平等纳税原则，对各种所有制实行公平负担政策，使各种所有制具有平等竞争能力。3、税收适应企业自主经营的要求企业可根据税法和自己的经营情况确定自己的收益，具有确定的利益界限，可以使企业摆脱主管机关的财政控制和财政部门过多的干预，进行自主经营资料链接：2011年我国税收收入概况

2012年2月14日，财政部发布的数据显示，2011年全国税收总收入完成89702.31亿元，比上年增加16509.52亿元，同比增长22.6％。财政部有关负责人表示，2011年税收增长的主要特点：一是税收总收入平稳增长。全国税收总收入增长与上年增速基本持平。二是分季度来看税收收入增速呈“前高后低、逐季回落”走势。三是与生产经营相关的主体税种较快增长。国内增值税、营业税同比分别增长15.0％、22.6％，与上年增速持平；企业所得税增长30.5％，比上年增速加快9.2个百分点。分税种看，2011年国内增值税实现收入24266.64亿元，同比增长15.0％，占税收总收入的比重为27％；国内消费税实现收入6935.93亿元，同比增长14.2％，比上年增速回落13.3个百分点，占税收总收入的比重为7.7％；营业税实现收入13678.61亿元，同比增长22.6％，比上年增速回落1.2个百分点，占税收总收入的比重为15.2％；企业所得税实现收入16760.35亿元，同比增长30.5％，比上年增速加快19.2个百分点，占税收总收入的比重为18.7％。2011年个人所得税实现收入6054.09亿元，同比增长25.2％。占税收总收入的比重为6.7％。财政部表示，个人所得税收入实现快速增长的主要原因：一是随着资本市场和艺术品市场发展，个人股权转让以及拍卖收入大幅增长，带动居民财产转让所得税快速增长。二是居民收入持续增长，带动工资薪金、个体工商户生产经营所得税较快增长。三是税务机关加强了对高收入者及股权转让个人所得税的征管，保证了相关个人所得税税款的及时足额入库。

2011年房产税实现收入1102.36亿元，同比增长23.3％。财政部称，房产税收入快速增长的原因：一是办公楼和商业营业用房的保有量一直保持快速增长；二是房屋租赁价格上升。

2011年资源税实现收入598.87亿元，同比增长43.4％，比上年增速加快19.9个百分点。资源税收入占税收总收入比重为0.7％。（二）国有资产权益收入是国家凭借国有资产所有权，参与国有企业利润分配，所获取的经营利润、租金、股息、资金占用费等。主要以利润上缴形式体现。形式：

1、股息、红利收入

2、上缴利润

3、租金收入

4、其他形式收入：资源补偿费收入、资产占用费收入等（三）公债收入国家采取信用形式，以债务人身份向国内外筹借的各种借款。基本特征：有偿性、自愿性、灵活性和广泛性功能：弥补财政赤字、调剂国库余缺、筹集财政资金和调控经济运行等公债是一种特殊形式的财政收入：

1、与税收相比不仅具有偿还性、而且具有自愿性2、它是政府进行宏观调控、保持经济稳定、促进经济发展的一个重要经济杠杆3、是一个特殊的债务范畴，是依靠政府的信誉发行。资料链接：

据WIND统计，2009年我国共发行国债16418亿元，扣除年内到期10072亿元，2009年国债净融资额为6346亿元，为2008年的5.12倍。2008年我国国债净增额为1239亿元。

国债发行量大增主要源于金融危机冲击下所实施的扩张性财政政策。为应对金融危机，国务院于2009年11月提出了两年4万亿的投资刺激计划，其中国家承担1.18万亿，2008年四季度、2009年和2010年新增投资分别为1040亿元、4875亿元和5885亿元。在此基础上，全国人大2009年安排中央财政赤字7500亿元，比上年增加5700亿元；同时创新性地安排地方政府发行2000亿元债券。（四）收费收入是政府部门向公民提供特定服务，实施特定行政管理或提供特定公共设施时按照规定的标准收取的费用，具体包括规费和使用费。1、规费政府为居民或企业提供某种特定服务或实施特定行政管理时所收取的手续费和工本费。包括：（1）行政规费：如护照费、商标登记费、报名费、毕业证书费、医师执照费等

（2）司法规费：如民事诉讼费、出生登记费、结婚登记费等。2、使用费按受益原则对享受政府所提供的特定公共产品或服务所收取的费用，如：水费、过路费等。收费收入意义：促进单位和个人注重提高使用公共设施或服务的效率，调节社会经济生活，提高社会经济效益。（五）其他收入

1、对政府的捐赠

2、政府引致的通货膨胀：“通货膨胀税”

3、罚没收入四、财政收入按国际标准及政府预算收入科目分类（一）按国际标准分类

1、税收收入2、社会缴款3、赠与4、其他收入（二）按政府预算收入科目分类从2007年起，我国的政府收支分类科目将收入划分为类、款、项、目四级，具体包括6大类、49款、354项、750个目。1、税收收入2、社会保险基金收入3、非税收入4、贷款转贷回收本金收入5、债务收入6、转移性收入一、社会总产品和国民收入社会总产品是一国家在一定时期内生产最终产品的总和。是使用价值和价值统一。既有实物形态，又有价值形态第二节财政收入的来源社会总产品（c+v+m）=

消耗并转移的生产资料价值+新创造价值国民收入=

社会总产品-补偿己消耗生产资料价值（c）

=v+m二、财政收入的源泉（理解）财政收入来源于社会总产品。社会总产品包括c、v、m三部分。

m是新创造的价值中归社会支配的部分，是财政收入的基本源泉。c是补偿劳动对象和固定资金消耗部分，不是财政收入的源泉。v视内涵而定。（1）v为维持劳动力再生产所必需的消费资料基金，不构成财政收入；（2）v为劳动报酬，通过以下途径构成财政收入：高税率的消费品价格；个人所得税；社会保险税；规费收入等。总结：财政收入的基本源泉是m，v的一部分也会成为财政收入的来源，即：财政收入最终来源于国民收入部分，即v+m。c、v与财政收入的关系：

就是c、v与m的关系（1）c和m关系

v既定，c下降、m上升因此，减少生产资料消耗（保证产品质量的前提下，如节约原材料的消耗）是增加m，从而增加财政收入的重要途径（2）v和m

c

既定，v下降、m上升

但不能减少v，可以提高劳动生产率来降低v在新创造价值中得比重，相对增加m即：提高劳动生产率时：v上升，但要求：

v的增长<劳动生产率的增长确保m的增长一、财政收入规模的衡量指标财政收入规模是指在一定时期内一国财政收入的总水平。财政收入规模有绝对量指标和相对量指标。第三节财政收入规模分析绝对量指标是指一定时期内财政收入的实际数量，即财政总收入，是一个有规律、有序列、多层次的指标体系。相对量指标是在一定时期内财政收入占有关经济指标的比重。一般运用财政收入占GDP比重来衡量财政收入规模和财政实力，比重越大，表明财政收入规模越大。资料链接：我国近30年来财政收入规模变化情况见教材表3-1

2009年，全国财政收入68518.3亿元，比2008年增加7187.95亿元，增长11.7%，完成预算的103.5%。其中：中央本级收入35915.71亿元，地方本级收入32602.59亿元。加上调入中央预算稳定调节基金505亿元，安排使用的收入总量69023.3亿元2009年，随着积极的财政政策和适度宽松的货币政策等应对国际金融危机一揽子计划的实施，我国经济出现了积极变化，扭转了2008年第四季度增速过快下滑的趋势，财政收入形势也逐步趋于好转。全国财政收入1-4月同比下降9.9%，5月份后全国财政收入呈回升态势。需要说明的是，5月份后财政收入增幅回升较快，至8月份累计实现正增长，除2008年下半年收入基数较低外。主要原因：一是我国经济企稳回升的成效在财政收入上逐渐体现出来。二是成品油价格和税费改革顺利实施后，消费税等收入增长较快。三是税务、海关等部门依法加强征管，增加了部分收入。四是预算执行中采取的增收措施发挥作用，增加了一些一次性收入。如中石油等补缴上年石油特别收益金等。资料链接：我国财政收入规模及国际比较与其他国家比较，我国财政收入绝对规模小于主要发达国家，占GDP比重低于世界平均水平，人均财力也与发达国家存在很大差距。

2009年，我国公共财政收入为6.85万亿元，按当年平均汇率折算约1万亿美元左右，大体相当于当年美国财政收入的1/4、日本财政收入的3/5、德国财政收入的2/3、法国财政收入的4/5，略高于意大利和英国的财政收入规模。国外政府财政收入一般根据IMF《政府财政统计手册2001》口径计算，统计范围比我国公共财政收入要宽。【按此国际可比口径，我国政府财政收入，除公共财政收入之外，还应包括政府性基金收入（不含国有土地使用权出让收入）、国有资本经营预算收入、社会保险基金收入。】

按此国际可比口径，2009年我国政府财政收入为8.64万亿元，按当年平均汇率折算为1.26万亿美元左右，大体相当于当年美国财政收入的29%、日本财政收入的76%，亦低于德国和法国的财政收入规模。美国、德国、法国、意大利、英国财政收入是按IMF政府财政统计手册2001》的口径统计中国（1）为公共财政收入；（2）与IMF的统计口径相当；（3）比IMF统计口径多了国有土地使用权出让收入。2009年，我国人均公共财政收入为5130元，按当年平均汇率折算为751美元，美国、日本、德国、法国、意大利和英国的人均财政收入水平均在13000美元以上。按IMF可比口径计算，我国人均政府财政收入为6472元，约合947美元，相当于上述发达国家人均政府财政收入的6%左右。如果加上国有土地使用权出让收入，我国人均政府收入为7540元，约合1104美元，大体相当于上述发达国家人均政府财政收入的8%（见上表3.4）。结论：近年来我国财政收入增长较快，财政实力不断增强，但与发达国家相比还存在较大差距，财政收入绝对规模特别是人均财政收入水平与我国经济总量在世界的位次还不完全对称。今后，要在经济发展的基础上：继续保持财政收入平稳较快增长，调整和优化财政支出结构，进一步提高财政改善民生、增强公共服务的保障能力。二、影响财政收入规模的因素（理解）财政收入的规模必须适当（一）经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的制约

1、经济发展水平高，社会产品丰富，国民生产总值就多，财政收入总额较大，占国民生产总值的比重也较高。经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性制约。

2、生产技术水平制约财政收入，是对经济发展水平制约财政收入的深化。（二）剩余产品在国民收入中所占比重国民生产总值由c+v+m构成。在一定生产力水平下，必要产品v和剩余产品m的比重互为消长，必要产品增加，剩余产品会减少，财政收入也相应减少。

（三）经济体制

经济体制决定政府职能，直接影响财政集中率，即财政收入占剩余产品价值的比重。政府职能范围的大小影响财政分配在整个国民经济分配中的份额，进而影响财政收入。（四）价格财政收入是一定量的货币收入，存在于一定价格体系下，按一定时点现价计算，由于价格变动引起的国民收入再分配，必然影响财政收入规模的增减变化。

1、价格总水平变动2、税收制度3、产品比价关系变动1、价格总水平变动

通货膨胀对名义财政收入和实际财政收入的影响教材62页2、税收制度①以累进所得税为主体的税制：财政收入增加②以比例税率的流转税为主体的税制：税收收入的增长=物价上涨率名义财政收入增长，实际财政收入不增长③定额税：税收收入的增长<物价上涨率，实际财政收入下降我国现行税制与财政收入以比例税制的流转税为主，同时对所得税的主要部分——企业所得税也实行比例税率，因而在物价大幅度上涨的情况下，财政收入出现名义上正增长、而实际零增长的现象。3、产品比价关系（产品相对价格）变动先引起货币收入在各经济主体之间的转移，使财源分布结构发生变化

进而影响各主体上交的税，有增有减，最终影响财政收入规模（五）收入分配政策和分配制度

收入分配政策和制度决定政府、企业和个人在国民收入分配中所占的份额，是影响财政收入规模最直接的因素。1、收入分配政策制约财政收入规模：

①收入分配政策决定了m/国民收入进而决定了m的大小

②收入分配政策影响财政收入/

m（财政集中率）

从而决定了财政收入的规模2、分配制度

集权：追求公平，政府支出范围大，财政收入规模就大分权：相反三、财政收入规模的确定（重点）（一）合理确定财政收入规模的重要性适度财政收入规模（财政收入占GDP比重）保证社会经济健康运行、资源有效配置、国民收入分配使用结构合理、财政职能有效发挥，从而促进国民经济和社会事业的稳定、协调发展。具体：1、影响资源有效配置2、影响经济结构的优化3、影响公共需要的满足和私人需要的满足4、既是财政政策的直接目标，又是财政政策的中介目标1、影响资源有效配置

理想的集中度（即财政收入），就能形成合理地私人产品与公共产品结构，获得资源消耗的最优整体效益。2、影响经济结构的优化

如：税负过高：影响个人是选择消费还是投资税负分布不合理：误导生产要素的流向3、影响公共需要的满足和私人需要的满足公共需要——公共动力私人需要——私人动力——公共动力财政归入占GDP的合理比重是同时满足二者的最佳结合点4、既是财政政策的直接目标，又是财政政策的中介目标财政收入占GDP的比重是最主要的财政收入政策目标而财政收入政策目标又是指导财政收入活动的中介目标（二）财政收入规模的确定在特定的时间和条件下，衡量财政收入规模是否适度合理的客观标准包括效率标准和公平标准。1、效率标准效率标准是以财政收入的增减是否有助于促进整个社会资源的充分有效利用和经济运行的协调均衡为标准。包括：（1）资源利用效率将财政转移资源所产生的预期效率与企业和个人利用该资源产生的预期效率进行比较：若国家使用效率高，则提高比例，反之反是。（2）经济运行的协调均衡经济稳定增长，则财政收入的规模应以不影响市场均衡为界限经济运行处于失衡状态时，财政收入规模应以能够有效地矫正市场缺陷、恢复经济的协调均衡为界限2、公平标准公平标准是考虑财税负担公平分配。财政规模要以社会平均支付能力为界限，相同经济条件的企业和个人应承担相同的财税负担；不同经济条件的企业和个人应承担不同的财税负担。一、财政收入的价值结构财政收入来源于社会产品价值的实现，即由c、v、m构成，m占比最大。从价值构成角度分析可知，提高财政收入的途径：1、提高经济效益：

降低成本、增加剩余产品价值2、调整分配体制：

在社会产品价值既定的前提下，调整折旧、工资、价格分配等，正确处理财力集中与分散的关系。第四节财政收入结构分析（掌握）二、财政收入的所有制结构（一）来自国有经济的财政收入主要增长点、主导性作用国有经济数量将下降、范围将缩小，主导作用的体现：1、国有经济的质量优势：

国有制控制重要生产部门2、国有财产组织结构的转换：

投资主体多元化的背景下，国有制通过控股和参股发挥主导作用（二）来自集体经济的财政收入呈稳步扩大趋势（三）来自非公有制经济的财政收入呈增长趋势综上，在财政收入的所有制结构中，来自国有经济的财政收入比重下降趋势与来自集体经济、非公有制经济的财政收入比重上升趋势是和我国经济体制改革与发展趋势相一致的。三、财政收入的生产部门结构我国政收入主要来自农业、工业、交通运输业、建筑安装业、商业等部门，其中农、工、商对财政收入影响最大。1、农业：农业是国民经济基础，是各部门赖以发展的基本条件。

间接来自农业的收入是财政收入在农业领域的主要来源。“剪刀差”是指工农业产品交换时，工业品价格高于价值，农产品价格低于价值所出现的差额。因用图表表示呈剪刀张开形态而得名。它表明工农业产品价值的不等价交换。

资料链接：我国取消“农业税”的改革“十五”（2000－2005）之初，中国开始了以减轻农民负担为中心，取消“三提五统”等税外收费、改革农业税收为主要内容的农村税费改革。

2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议高票通过决定，自2006年１月１日起废止《农业税条例》，取消除烟叶以外的农业特产税、全部免征牧业税，中国延续了2600多年的“皇粮国税”走进了历史博物馆。

2006年全面取消农业税后，与农村税费改革前的1999年相比，中国农民每年减负总额将超过1000亿元，人均减负120元左右。全面取消农业税表明中国在减轻农民负担，实行工业反哺农业、城市支持农村方面取得了重要突破。从2006年起，中国全面取消农业税，比原定用五年时间取消农业税的时间表，整整提前了三年。

2001至2004年，全国共减免农业税234亿元，免征除烟叶外的农业特产税68亿元，核定农业税灾歉减免160亿元，其中中央财政负担了85亿元，各级农业税征收机关共落实社会减免50亿元，落实种粮大户等其他减免9亿元。2005年全国进一步减轻农民负担220亿元。据史料记载，农业税始于春秋时期鲁国的“初税亩”，到汉初形成制度。新中国成立以后，第一届全国人大常委会第九十六次会议于1958年6月3日颁布了农业税条例，并实施至今。这一古老的税种，已延续了2600年的历史。历史上，“皇粮国税”一直牵动着中国的兴衰。尽管中国历史上出现过“两税法”“一条鞭法”“摊丁入亩”等改革，以扩大纳税面，让有地产、有钱财的人多纳税，但由于吏治腐败，负担最终转嫁到农民头上。即使是屡被提起的“文景之治”“贞观之治”“康乾盛世”，也只是短暂的轻徭薄赋，历代封建统治者始终未能跳出农民负担越减越重的“黄宗羲定律”。全国人大常委会废止农业税条例，只是解决三农问题、建设社会主义新农村这一“万里长征”的第一步。解决三农问题、建设社会主义新农村，是一项长期而艰巨的历史任务，但毕竟已经开始破题，并向“深水区”挺进。2、工业工业是国民经济的主导。由于工业部门主要是国有经济，其盈利大部分由国家集中统一分配，因此工业是财政收入的主要来源。资料链接：近年我省工业产值与财政收入我省统计局发布的最新数据显示，2011年前8个月，全省规模工业实现增加值4896.61亿元，增长19.8%，比全国平均增速高出5.6个百分点。

2010年，我省全部工业增加值、规模工业增加值分别完成6275亿元、5890亿元，分别是2006年的2.3倍、2.9倍;

工业增加值占地区生产总值的比重达39.5%，比2006年提高4.3个百分点;

工业对经济增长贡献率达56.1%，创改革开放以来新高，全省财政收入的一半来自工业。湖南省委九届十中全会提出，

“四化两型”建设：新型工业化农业现代化新型城镇化信息化资源节约型和环境友好型我省的新型工业化建设推进新型工业化是转变经济发展方式、建设“两型社会”的重要途径，也是调整优化产业结构的首要任务。

1、培育发展战略性新兴产业。重点发展先进装备制造、新材料、文化创意、生物、新能源、信息和节能环保七大战略性新兴产业。

2、改造提升传统优势产业。用先进适用技术改造提升传统产业，着力培育大企业、大产业、大集群、大园区、大品牌，推动传统优势产业高端化、集群化和品牌化发展。加快发展资本、技术和知识密集型产业，扶持发展劳动密集型产业，构建多元化、多层次的产业结构。3加快推进自主创新。充分发挥政府的主导作用，建立健全科技投入稳定增长机制。强化企业在技术创新中的主体地位，引导和支持各种创新要素向企业集聚，大力提升企业创新能力。大力培育自主知识产权和自主品牌，加快建设各类科技企业孵化器，培育一批集研发、设计、制造于一体的科技骨干企业。突出核心技术原始创新，集中实施一批重大科技专项和工程，着力突破一批产业共性关键技术和配套技术。加快建设一批国家级、省级重点实验室、工程实验室、工程(技术)研究中心、博士后科研流动站和企业技术中心等科技创新平台。重点建立一批技术创新基地、科研成果转化基地和产业孵化基地。创建国家创新科技园区。3、商业商业处于社会再生产的交换环节，一方面商业收入是财政收入的重要来源，同时社会产品价值通过流通领域得以实现。

一个合理地财政收入结构以整个国民经济按合理地比例发展为前提。资料链接：对新一轮增长背景下湖南省产业结构调整产业结构调整的主要目标：重点要加快推进新型工业化，大力发展先进制造业，加快发展战略性新兴产业，改造提升传统产业，推进企业重组和产业重组，大力发展生产性服务业。加快发展现代农业，夯实农业基础，努力提高农产品加工度，加快农业产业化步伐。要加快推进长株潭城市群“两型社会”试验区和“3+5”城市群建设（长沙、株洲、湘潭、岳阳、常德、益阳、娄底、衡阳），着力推进新型城镇化，以城镇化作为扩大消费和投资的结合点。加快发展文化产业和现代服务业，大力发展服务外包，积极承接国际及沿海产业转移。加快推进生态环境建设和保护，着力改善民生，推动生产方式和消费模式的转变。

产业结构调整的主要方向

1.着力发展现代农业2．调整工业内部结构，继续扩大工业规模

3．大力发展生产性服务业，提升服务业地位促进湖南产业结构调整的政策措施（一）增强产业结构调整紧迫感，建立淘汰落后产能的退出机制。

（二）加强科技创新，引领产业结构调整。

（三）发展产业集群，不断优化产业结构。

（四）积极“走出去”和“请进来”，拓展产业发展空间。

（五）增强资本形成能力，助推产业结构调整。大力发展直接投资