基础会计期末复习资料汇编

基础会计期末复习资料汇编引言同学们，期末临近，基础会计的复习也进入了关键阶段。会计学科体系严谨，逻辑性强，入门虽易，但要真正理解并熟练运用，仍需下一番苦功。这份复习资料汇编，旨在帮助大家梳理本学期所学的核心知识点，巩固基础，理清脉络，希望能为大家的复习备考提供切实的帮助。请务必结合教材、课堂笔记及习题，融会贯通，方能在考试中取得理想成绩。一、会计基本理论与概念（一）会计的定义与职能会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，对特定主体的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。其基本职能包括核算（反映）和监督（控制）。核算是基础，监督是保障，两者相辅相成。（二）会计基本假设会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。主要包括：*会计主体：界定了会计工作的空间范围，明确为谁核算。*持续经营：假定企业将按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。*会计分期：将企业持续不断的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务报告。*货币计量：会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。（三）会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。与之相对的是收付实现制，两者的核心区别在于收入和费用的确认时点不同。（四）会计信息质量要求为了实现会计目标，保证会计信息的有用性，会计信息应符合一系列质量要求，主要包括：可靠性（真实性、客观性）、相关性（有用性）、可理解性（清晰性）、可比性（横向、纵向）、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。这些要求是评价会计信息质量的标准。（五）会计要素与会计等式会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。企业会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。*资产：企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。*负债：企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。*所有者权益：企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，也称为净资产。*收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。*费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。*利润：企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。基本会计等式：资产=负债+所有者权益（这是静态等式，反映企业某一特定日期的财务状况）动态等式：收入-费用=利润（反映企业一定会计期间的经营成果）扩展等式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用），期末结账后，利润归入所有者权益，等式又恢复为资产=负债+所有者权益。二、会计科目与账户（一）会计科目的概念与分类会计科目是对会计要素的具体分类，是设置账户、进行账务处理的依据。会计科目按其反映的经济内容（即所属会计要素）可分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类科目。按其提供信息的详细程度及其统驭关系，可分为总分类科目和明细分类科目。（二）账户的概念与基本结构账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户的基本结构通常划分为左右两方，一方登记增加额，另一方登记减少额，同时还包括账户名称（会计科目）、日期、凭证号数、摘要和余额等栏目。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于所采用的记账方法和账户的性质。（三）会计科目与账户的关系会计科目与账户既有联系又有区别。联系在于：两者反映的经济内容一致，会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目设置的。区别在于：会计科目只是一个名称，没有具体的结构；而账户则具有一定的格式和结构，能够具体记录经济业务的增减变动及其结果。三、复式记账原理与借贷记账法（一）复式记账法的概念与特点复式记账法是指对每一笔经济业务，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。其主要特点是：可以全面、系统地反映经济业务的来龙去脉；可以进行试算平衡，检查账户记录的正确性。（二）借贷记账法的基本内容借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。*记账符号：“借”(Debit)、“贷”(Credit)。它们本身没有确切的含义，只是代表账户中两个对立的记账方向。*账户结构：*资产类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。*负债类和所有者权益类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方。*成本类账户：结构与资产类账户基本相同。*损益类账户：又分为收入类和费用类。收入类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额或结转额，期末结转后无余额。费用类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额或结转额，期末结转后无余额。*记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。即对每一笔经济业务，都要在记入一个或几个账户借方的同时，记入另一个或几个账户的贷方，且记入借方的总金额与记入贷方的总金额必须相等。*试算平衡：根据会计等式的平衡原理和记账规则，检查账户记录是否正确的一种方法。包括发生额试算平衡（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计）和余额试算平衡（全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计）。（三）会计分录会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录的要素包括记账方向（借或贷）、账户名称（会计科目）和应记金额。按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（一借多贷、一贷多借或多借多贷）。编制会计分录是会计核算的基础环节。四、会计凭证（一）会计凭证的概念与种类会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。按其填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。*原始凭证：在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。是进行会计核算的原始资料和重要依据。按来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证；按填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。*记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。按反映的经济内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，也可采用通用记账凭证。（二）原始凭证的填制与审核原始凭证的填制必须符合一定的要求，如记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、不得涂改刮擦挖补等。原始凭证的审核是确保会计信息质量的关键环节，主要审核其真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。只有审核无误的原始凭证才能作为填制记账凭证的依据。（三）记账凭证的填制与审核记账凭证的填制除了符合原始凭证的基本要求外，还应注意：摘要简明扼要、会计科目运用准确、借贷方向清晰、金额正确、附件齐全、编号规范等。记账凭证的审核主要包括：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否规范等。审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。五、会计账簿（一）会计账簿的概念与种类会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。账簿按用途不同，可分为序时账簿（日记账，如现金日记账、银行存款日记账）、分类账簿（总分类账和明细分类账）和备查账簿（辅助账簿）；按账页格式不同，可分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿；按外形特征不同，可分为订本式、活页式和卡片式账簿。（二）账簿的设置与登记不同种类的账簿，其设置和登记方法有所不同。*日记账：通常由出纳人员根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。*总分类账：一般按照总分类科目设置，通常采用三栏式账页，可根据记账凭证逐笔登记，也可根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。*明细分类账：按照明细分类科目设置，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式等，根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记。总分类账与明细分类账应平行登记，即同依据、同方向、同期间、同金额。（三）对账与结账*对账：为了保证账簿记录的真实可靠，在记账之后、结账之前，需要对账簿记录进行核对。对账工作主要包括账证核对（账簿记录与会计凭证核对）、账账核对（总账与总账、总账与明细账、总账与日记账、明细账之间的核对）和账实核对（各项财产物资账面余额与实有数额之间的核对）。*结账：在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或转入新账。结账的程序包括：将本期发生的经济业务全部登记入账、根据权责发生制调整账项、结转损益类账户、结算出各账户的本期发生额和余额。（四）错账更正方法在记账过程中，如果发生错误，应根据错误的类型和具体情况，采用正确的方法进行更正。常用的错账更正方法有划线更正法（适用于结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无误的情况）、红字更正法（适用于记账后发现记账凭证中应借应贷会计科目错误或所记金额大于应记金额的情况）和补充登记法（适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额的情况）。六、主要经济业务的会计核算（一）资金筹集业务的核算企业的资金筹集主要有两个渠道：所有者投入和向债权人借入。*所有者投入资本：通过“实收资本”（或“股本”）科目核算，如有超过注册资本的部分，计入“资本公积”。*借入资金：包括短期借款和长期借款，通过“短期借款”、“长期借款”科目核算，借款利息根据借款期限和用途计入“财务费用”或相关资产成本。（二）供应过程业务的核算供应过程主要是采购材料，支付货款及采购费用，计算材料采购成本。主要涉及“在途物资”（或“材料采购”）、“原材料”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等账户。材料采购成本包括买价和采购费用。（三）生产过程业务的核算生产过程是产品制造过程，发生的各项生产费用，包括直接材料、直接人工和制造费用，应计入产品生产成本。主要涉及“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“库存商品”等账户。制造费用需按一定标准分配计入各产品成本。完工产品验收入库后，从“生产成本”转入“库存商品”。（四）销售过程业务的核算销售过程主要是销售产品，取得销售收入，结转销售成本，发生销售费用，计算应交税费等。主要涉及“主营业务收入”、“主营业务成本”、“销售费用”、“税金及附加”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”等账户。（五）财务成果形成与分配业务的核算财务成果即利润。利润的形成包括营业利润、利润总额和净利润三个层次。期末，将各损益类账户的发生额转入“本年利润”账户，计算出当期实现的净利润（或发生的净亏损）。净利润的分配顺序一般为：弥补以前年度亏损、提取盈余公积、向投资者分配利润等。主要涉及“本年利润”、“利润分配”、“盈余公积”、“应付股利”（或“应付利润”）等账户。七、财产清查（一）财产清查的概念与种类财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。按清查范围，可分为全面清查和局部清查；按清查时间，可分为定期清查和不定期清查；按清查的执行系统，可分为内部清查和外部清查。（二）财产清查的方法*货币资金的清查：现金采用实地盘点法，银行存款采用与银行对账单核对的方法（银行存款余额调节表）。*实物资产的清查：主要有实地盘点法和技术推算法。*往来款项的清查：一般采用发函询证的方法进行核对。（三）财产清查结果的处理对于财产清查中发现的账实不符，应查明原因，按规定程序报批后进行账务处理。设置“待处理财产损溢”账户核算清查中发现的盘盈盘亏情况。盘盈的处理一般是计入“管理费用”、“营业外收入”等；盘亏的处理则根据原因计入“管理费用”、“其他应收款”、“营业外支出”等。八、财务会计报告（一）财务会计报告的概念与构成财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。主要包括会计报表及其附注，以及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。小企业可以不编制现金流量表。（二）资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的报表。它根据“资