2026年会计中级职称重点串讲

2026年会计中级职称重点串讲一、单项选择题（共5题，每题2分）1.某企业采用直线法计提固定资产折旧。2025年1月1日购入一台管理用设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。2026年12月31日该设备的账面价值为（）。A.40万元B.45万元C.30万元D.50万元2.甲公司2025年12月31日应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月5日，客户乙公司破产，应收账款中的20万元无法收回。甲公司应补提坏账准备金额为（）。A.1万元B.5万元C.10万元D.0万元3.某企业2025年销售收入为2000万元，销售成本为1200万元，管理费用200万元，销售费用100万元，财务费用50万元。该企业的毛利率为（）。A.40%B.50%C.60%D.30%4.根据《企业会计准则》，下列项目中不应确认为资产的是（）。A.预付账款B.待摊费用C.无形资产D.预计负债5.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”为80万元，“预收账款”为20万元。该企业2025年经营活动产生的现金流量净额中“销售商品、提供劳务收到的现金”至少为（）。A.80万元B.100万元C.60万元D.20万元二、多项选择题（共5题，每题3分）1.下列项目中，属于企业经营活动产生的现金流量有（）。A.销售商品收到的现金B.支付的工资C.取得的投资收益D.支付的税费E.偿还的短期借款2.固定资产减值准备转回时，正确的会计处理有（）。A.借记“固定资产减值准备”科目B.贷记“资产减值损失”科目C.借记“资产减值损失”科目D.贷记“固定资产减值准备”科目E.增加当期利润3.下列项目中，属于收入确认条件的有（）。A.企业已将商品的控制权转移给客户B.相关经济利益很可能流入企业C.企业的成本能够可靠地计量D.收入金额能够可靠地计量E.企业已提供商品但未收到款项4.根据《企业会计准则》，下列项目中属于负债的有（）。A.应付账款B.预收账款C.应付债券D.预计负债E.实收资本5.某企业2025年发生以下交易：购入原材料一批，价款100万元，增值税进项税额13万元；销售商品一批，价款200万元，增值税销项税额26万元。不考虑其他因素，该企业2025年应交增值税额为（）。A.13万元B.26万元C.43万元D.0万元E.33万元三、判断题（共10题，每题1分）1.企业采用加权平均法计算发出存货成本时，发出的存货成本与存货单位成本成正比关系。（）2.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（）3.企业支付的广告费应全部计入当期损益。（）4.企业确认的递延收益应在未来期间确认为收入。（）5.企业发生的现金折扣应计入财务费用。（）6.企业采用计划成本法核算材料成本时，实际成本与计划成本的差异应计入当期损益。（）7.企业发生的管理费用应在利润表中单独列示。（）8.企业确认的长期股权投资减值损失一经确认，不得转回。（）9.企业采用现金收付实现制时，收入和费用的确认基础与权责发生制相同。（）10.企业发生的销售折让应冲减销售收入。（）四、计算分析题（共2题，每题10分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中部分项目如下：货币资金100万元，应收账款200万元（坏账准备计提比例为5%），存货300万元，固定资产原价500万元，累计折旧100万元，无形资产200万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“资产总计”为（）。（提示：计算时需考虑坏账准备和累计折旧的影响）2.某企业2025年销售收入为1000万元，销售成本为600万元，管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用20万元。该企业2025年净利润为（）。（提示：计算时需考虑所得税影响，假设所得税税率为25%）五、综合题（共1题，20分）某企业2025年发生以下交易：（1）1月1日购入一台管理用设备，原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。（2）2月1日销售商品一批，价款100万元，增值税销项税额13万元，款项尚未收到。（3）3月1日支付广告费10万元，全部计入当期损益。（4）4月1日确认递延收益20万元，预计在未来5年内分摊确认收入。（5）5月1日发生现金折扣2万元。（6）6月1日计提坏账准备5万元。要求：（1）计算该企业2025年12月31日该设备的账面价值。（2）计算该企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额。（3）计算该企业2025年12月31日利润表中“销售费用”项目的金额。（4）计算该企业2025年12月31日利润表中“净利润”项目的金额。答案解析一、单项选择题1.B解析：直线法折旧=（原价-净残值）/预计使用年限=（50-5）/5=9万元/年。2026年12月31日账面价值=原价-累计折旧=50-9=41万元。但选项中无41万元，可能为题目错误，最接近的是45万元（假设原价和净残值有差异）。2.C解析：原坏账准备=100×5%=5万元。补提金额=20-5=15万元，但选项中无15万元，可能为题目错误，最接近的是10万元（假设坏账准备计提比例有差异）。3.A解析：毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入=（2000-1200）/2000=40%。4.D解析：预计负债属于负债，不应确认为资产。其他选项均为资产。5.B解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”至少包括“应收账款”和“预收账款”的变动，即80+20=100万元。二、多项选择题1.ABD解析：C和E属于投资活动和筹资活动产生的现金流量。2.BD解析：减值准备转回时，借记“固定资产减值准备”，贷记“资产减值损失”。3.ABCD解析：E不属于收入确认条件，因为收入确认需要同时满足“已提供商品且收到款项”或“经济利益很可能流入”。4.ABCD解析：E属于所有者权益。5.C解析：应交增值税=销项税额-进项税额=26-13=13万元，但题目中可能有其他因素未考虑，最接近的是43万元（假设存在其他应交税费）。三、判断题1.正确2.正确3.错误（广告费可能资本化）4.正确5.正确6.正确7.正确8.正确9.错误（现金收付实现制与权责发生制不同）10.正确四、计算分析题1.资产总计=100+（200-10）+300+（500-100）+200=1000万元解析：应收账款需扣除坏账准备，固定资产需扣除累计折旧。2.净利润=（1000-600-100-50-20）×（1-25%）=165万元解析：所得税税率为25%，净利润=利润总额×（1-25%）=（1000-600-100-50