2026年税务师考试税法仿真题及解析

2026年税务师考试税法仿真题及解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度经营收入总额为500万元，减除成本、费用等后的应纳税所得额为80万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合小型微利企业的条件，可享受减按12.5%计入应纳税所得额的优惠政策。则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.20B.25C.30D.402.张某2025年转让一处个人房产，取得转让收入200万元，支付相关税费10万元。该房产原购入成本为150万元，已使用5年。张某应缴纳的个人所得税税额为多少万元？（假设该房产为自用5年以上唯一家庭住房，免征个人所得税的部分不超过250万元）A.0B.10C.20D.303.某外商投资企业2025年度在境内取得的股息红利收入为100万美元，该企业适用的企业所得税税率为15%。假设该企业符合免税条件，则其应缴纳的企业所得税税额为多少万美元？A.0B.7.5C.10D.154.某个体工商户2025年度经营所得为120万元，假设其适用的经营所得适用税率为20%，速算扣除数为30万元。则该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少万元？A.18B.20C.24D.305.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合免税条件。该企业同时取得一项专利技术转让收入80万元，假设其适用的企业所得税税率为25%。则该企业2025年度应缴纳的企业所得税应纳税所得额为多少万元？A.15B.20C.25D.306.某企业2025年度发生广告费支出60万元，其2024年度未结转的广告费为20万元。假设该企业2025年度销售（营业）收入为400万元，且符合广告费税前扣除的比例限制（不超过当年销售收入的15%）。则该企业2025年度可在税前扣除的广告费为多少万元？A.40B.50C.60D.707.某个人2025年度取得劳务报酬收入20万元，假设其适用的预扣预缴税率为20%，且该收入为一次性的。则该个人2025年度应预扣预缴的个人所得税税额为多少万元？A.3B.4C.5D.68.某企业2025年度发生研发费用支出100万元，假设其适用的研发费用加计扣除比例为75%。则该企业2025年度可在税前加计扣除的研发费用为多少万元？A.50B.75C.100D.1259.某企业2025年度取得境外所得100万美元，假设其境外所得税额为20万美元，且在境内已预缴所得税15万美元。则该企业2025年度可抵免的境外所得税税额为多少万美元？A.15B.20C.25D.3010.某企业2025年度取得一项国债利息收入50万元，符合免税条件。该企业同时取得一项股息红利收入80万元，假设其适用的企业所得税税率为25%。则该企业2025年度应缴纳的企业所得税应纳税所得额为多少万元？A.15B.20C.25D.30二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有：A.小型微利企业可享受减按12.5%计入应纳税所得额的优惠政策。B.企业研发费用加计扣除的比例最高为75%。C.外商投资企业取得的股息红利收入可享受免税条件。D.企业取得国债利息收入可享受免税条件。E.企业转让自用5年以上且是唯一家庭住房的个人房产，可免征个人所得税。2.下列关于个人所得税预扣预缴的说法，正确的有：A.劳务报酬收入应按20%的预扣预缴税率计算个人所得税。B.个体工商户的经营所得应按5%~35%的超额累进税率计算个人所得税。C.个人取得偶然所得应按20%的税率计算个人所得税。D.企业年金个人账户缴费部分暂不征收个人所得税。E.个人转让股权所得应按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。3.下列关于企业所得税应纳税所得额的说法，正确的有：A.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。B.企业发生的研发费用支出，可按75%的比例加计扣除。C.企业取得境外所得，可在境内已预缴所得税额的基础上进行抵免。D.企业取得的国债利息收入可享受免税条件。E.企业转让自用5年以上且是唯一家庭住房的个人房产，可免征个人所得税。4.下列关于个人所得税应纳税所得额的说法，正确的有：A.个体工商户的经营所得应按5%~35%的超额累进税率计算个人所得税。B.个人取得偶然所得应按20%的税率计算个人所得税。C.企业年金个人账户缴费部分暂不征收个人所得税。D.个人转让股权所得应按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。E.个人取得劳务报酬收入应按20%的预扣预缴税率计算个人所得税。5.下列关于税收优惠的说法，正确的有：A.小型微利企业可享受减按12.5%计入应纳税所得额的优惠政策。B.企业研发费用加计扣除的比例最高为75%。C.外商投资企业取得的股息红利收入可享受免税条件。D.企业取得国债利息收入可享受免税条件。E.企业转让自用5年以上且是唯一家庭住房的个人房产，可免征个人所得税。三、判断题（共10题，每题1分）1.企业取得的境外所得，可在境内已预缴所得税额的基础上进行抵免，但抵免额不得超过境外所得的应纳税额。（√）2.个人取得的劳务报酬收入应按20%的预扣预缴税率计算个人所得税。（×）3.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（√）4.个体工商户的经营所得应按5%~35%的超额累进税率计算个人所得税。（√）5.个人取得偶然所得应按20%的税率计算个人所得税。（√）6.企业年金个人账户缴费部分暂不征收个人所得税。（√）7.个人转让股权所得应按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。（√）8.企业取得的国债利息收入可享受免税条件。（√）9.企业转让自用5年以上且是唯一家庭住房的个人房产，可免征个人所得税。（√）10.小型微利企业可享受减按12.5%计入应纳税所得额的优惠政策。（√）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得经营收入总额500万元，减除成本、费用等后的应纳税所得额为80万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合小型微利企业的条件，可享受减按12.5%计入应纳税所得额的优惠政策。则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？答案：小型微利企业应纳税所得额=80×12.5%=10（万元）应纳企业所得税=10×25%=2.5（万元）2.某个人2025年度取得劳务报酬收入20万元，假设其适用的预扣预缴税率为20%，且该收入为一次性的。则该个人2025年度应预扣预缴的个人所得税税额为多少万元？答案：应预扣预缴个人所得税=20×20%=4（万元）3.某企业2025年度取得境外所得100万美元，假设其境外所得税额为20万美元，且在境内已预缴所得税15万美元。则该企业2025年度可抵免的境外所得税税额为多少万美元？答案：可抵免境外所得税税额=min（境外所得税额，境内已预缴所得税额）=min（20，15）=15（万美元）五、简答题（共2题，每题6分）1.简述小型微利企业的企业所得税优惠政策。答案：小型微利企业的企业所得税优惠政策主要包括：（1）年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；（2）年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.简述个人所得税预扣预缴的基本原则。答案：个人所得税预扣预缴的基本原则包括：（1）按月或按次预扣预缴；（2）预扣预缴税率根据收入类型确定；（3）预扣预缴税额应与年度应纳税额基本一致；（4）纳税人可申请专项附加扣除。答案及解析单项选择题答案及解析1.答案：B解析：小型微利企业应纳税所得额=80×12.5%=10（万元）应纳企业所得税=10×25%=2.5（万元）2.答案：A解析：该房产为自用5年以上唯一家庭住房，免征个人所得税。3.答案：A解析：外商投资企业取得的股息红利收入可享受免税条件，应缴纳的企业所得税税额为0。4.答案：C解析：应纳个人所得税=120×20%-30=24（万元）5.答案：B解析：应纳税所得额=80-50=30（万元）由于国债利息收入免税，故应纳税所得额为30万元。6.答案：B解析：广告费税前扣除限额=400×15%=60（万元）可扣除的广告费=60-20=40（万元）7.答案：B解析：应预扣预缴个人所得税=20×(1-20%)×20%=3.2（万元）由于劳务报酬收入不超过5万元的部分暂不征收个人所得税，故应预扣预缴税额为4万元。8.答案：B解析：可加计扣除的研发费用=100×75%=75（万元）9.答案：A解析：可抵免的境外所得税税额=min（20，15）=15（万美元）10.答案：B解析：应纳税所得额=80-50=30（万元）由于国债利息收入免税，故应纳税所得额为30万元。多项选择题答案及解析1.答案：ABCD解析：选项E错误，个人房产转让免征个人所得税的条件为“自用5年以上且是唯一家庭住房”，但题目未说明唯一家庭住房。2.答案：BCDE解析：选项A错误，劳务报酬收入应按预扣预缴税率计算，但具体税率根据收入水平确定，并非固定20%。3.答案：ABCD解析：选项E错误，个人房产转让免征个人所得税的条件为“自用5年以上且是唯一家庭住房”，但题目未说明唯一家庭住房。4.答案：BCDE解析：选项A错误，个体工商户的经营所得应按5%~35%的超额累进税率计算个人所得税，但并非所有情况都适用。5.答案：ABCD解析：选项E错误，个人房产转让免征个人所得税的条件为“自用5年以上且是唯一家庭住房”，但题目未说明唯一家庭住房。判断题答案及解析1.答案：√解析：境外所得税额抵免原则为不超过境外应纳税额。2.答案：×解析：劳务报酬收入应按预扣预缴税率计算，具体税率根据收入水平确定，并非固定20%。3.答案：√解析：企业广告费支出税前扣除比例为销售（营业）收入的15%。4.答案：√解析：个体工商户的经营所得应按5%~35%的超额累进税率计算个人所得税。5.答案：√解析：个人偶然所得应按20%的税率计算个人所得税。6.答案：√解析：企业年金个人账户缴费部分暂不征收个人所得税。7.答案：√解析：个人转让股权所得应按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。8.答案：√解析：企业取得的国债利息收入可享受免税条件。9.答案：√解析：个人房产转让免征个人所得税的条件为“自用5年以上且是唯一家庭住房”。10.答案：√解析：小型微利企业应纳税所得额减按12.5%计入应纳税所得额。计算题答案及解析1.答案：2.5万元解析：小型微利企业应纳税所得额=80×12.5%=10（万元）应纳企业所得税=10×25%=2.5（万元）2.答案：4万元解析：应预扣预缴个人所得税=20×(1-20%)×20%=3.2（万元）由于劳务报酬收入不超过5万元的部分暂不征收个人所得税，故应预扣预缴税额为4万元。3.答案：15万美元解析：可抵免境外所得税税额=min（20，15）=15（万美元）简答题答案及解析1.答案：小型微利企业的