2026年会计职称实务操作题库

2026年会计职称实务操作题库一、单选题（共5题，每题2分）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售商品取得含税销售额100万元，该商品成本为60万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.13万元B.10万元C.9.43万元D.7.69万元2.甲公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原价为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用直线法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元3.乙公司2026年2月发生一场火灾，导致一批原材料毁损，账面价值为20万元。已知该原材料已计提存货跌价准备5万元，火灾发生后经保险公司赔偿10万元，则该企业应计入当期损益的金额为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元4.丙公司2026年3月向银行借入一笔期限为1年的借款，金额为100万元，年利率为6%。若采用实际利率法计提利息，则该笔借款2026年应计提的利息费用为（）。A.6万元B.5万元C.3万元D.2万元5.丁公司2026年4月将一台闲置设备出售，该设备原价为80万元，已计提折旧30万元，出售价格为50万元。则该企业应确认的处置净收益为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元二、多选题（共5题，每题2分）1.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.生产成本2.企业采用计划成本法核算材料成本时，下列说法正确的有（）。A.采购入库的材料按计划成本计入“原材料”科目B.材料成本差异计入当期损益C.发出材料的成本按计划成本结转D.月末需计算材料成本差异率3.下列各项中，属于企业无形资产的有（）。A.购入的专利权B.自行研发的无形资产（达到预定用途后）C.商誉D.土地使用权4.企业采用完工百分比法核算长期合同收入时，下列说法正确的有（）。A.合同总收入按合同总成本确认B.完工进度应根据合同完工进度确认C.未实现收入应计入“合同负债”科目D.合同预计损失应计入当期损益5.下列各项中，属于企业其他收益的有（）。A.政府补助B.债务重组利得C.会计政策变更D.投资收益三、判断题（共5题，每题1分）1.企业采用直线法计提折旧时，各期应计提的折旧额相等。2.企业支付的行政管理人员工资应计入销售费用。3.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货时，已计提的存货跌价准备不得转回。4.企业发行债券取得的价款中包含的溢价，应在债券存续期间分期摊销。5.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益。四、计算题（共3题，第1题6分，第2题7分，第3题7分）1.甲公司2026年发生以下业务：-1月1日购入一批原材料，价款10万元，增值税1.3万元，款项已支付；-2月1日领用该批原材料，其中生产用6万元，管理部门用2万元；-3月1日销售产品一批，售价20万元，增值税2.6万元，款项已收讫，该批产品成本为12万元。要求：（1）编制相关会计分录；（2）计算当期应缴纳的增值税。2.乙公司2026年1月1日购入一台设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）计算2026年应计提的折旧额；（2）编制2026年12月31日计提折旧的会计分录。3.丙公司2026年发生以下业务：-1月1日购入一项无形资产，取得成本80万元，预计使用年限10年，预计净残值0；-2月1日该无形资产发生减值，减值后可收回金额为50万元；-12月31日对该无形资产进行摊销。要求：（1）计算2026年1月1日至2月1日期间的摊销金额；（2）计算2026年2月1日应计提的减值准备；（3）编制2026年12月31日摊销的会计分录。五、综合题（共2题，第1题12分，第2题13分）1.丁公司2026年发生以下业务：-1月1日向银行借入一笔3年期借款，金额100万元，年利率6%，利息按季支付；-2月1日购入一台设备，原价80万元，预计使用年限4年，预计净残值8万元，采用直线法计提折旧；-3月1日销售产品一批，售价30万元，增值税3.9万元，款项未收，该批产品成本为18万元；-4月1日收到3月应计利息。要求：（1）编制相关会计分录；（2）计算当期应缴纳的增值税。2.戊公司2026年发生以下业务：-1月1日购入一项无形资产，取得成本100万元，预计使用年限10年，预计净残值0；-2月1日该无形资产发生减值，减值后可收回金额为60万元；-3月1日以该无形资产对外投资，取得股权投资成本80万元；-12月31日对该无形资产进行摊销。要求：（1）计算2026年1月1日至2月1日期间的摊销金额；（2）计算2026年2月1日应计提的减值准备；（3）编制相关会计分录。答案与解析一、单选题1.答案：A解析：应纳增值税=100÷(1+13%)×13%=13万元。2.答案：B解析：年折旧额=(50-5)÷5=9万元。3.答案：C解析：应计入当期损益的金额=20-5+(20-5-10)=15万元。4.答案：A解析：应计提利息=100×6%=6万元。5.答案：B解析：处置净收益=50-(80-30)=10万元。二、多选题1.答案：ABC解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。2.答案：ABCD解析：计划成本法下，入库材料按计划成本入账，发出材料按计划成本结转，月末需计算差异率，差异计入当期损益。3.答案：ABD解析：商誉不属于无形资产。4.答案：BD解析：合同总收入应按合同总价款确认，未实现收入计入“合同负债”。5.答案：A解析：其他收益主要指政府补助，债务重组利得计入营业外收入。三、判断题1.正确2.错误解析：应计入管理费用。3.错误解析：存货跌价准备可以转回。4.正确5.正确四、计算题1.答案：（1）-1月1日：借：原材料100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113-2月1日：借：生产成本60借：管理费用20贷：原材料80-3月1日：借：银行存款23.9贷：主营业务收入20贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3.9借：主营业务成本12贷：库存商品12（2）当期应纳增值税=3.9-13=-9.1（万元，为留抵税额）。2.答案：（1）2026年应计提折旧额=50×2/5=20万元。（2）12月31日：借：制造费用20贷：累计折旧203.答案：（1）1月1日至2月1日摊销金额=80÷10×2/12=1.33万元。（2）2月1日减值准备=80-50=30万元。（3）12月31日摊销：借：管理费用7.33贷：累计摊销7.33五、综合题1.答案：（1）-1月1日：借：银行存款100贷：长期借款100-2月1日：借：固定资产80贷：银行存款80-3月1日：借：应收账款33.9贷：主营业务收入30贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3.9借：主营业务成本18贷：库存商品18-4月1日：借：银行存款6贷：应付利息6（2）当期应纳增值税=3.9-0=3.9万元。2.答案：（1）1月1日至2月1日摊销金额=100÷10×2/12=1.67万元。（2）2月1日减值准备=100-60=40万