2026年中级会计考试预测卷二

2026年中级会计考试预测卷二一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）（本部分侧重考察会计实务中的政策适用与业务处理细节，结合当前经济形势与税收政策变化）1.甲公司2025年12月购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.60B.48C.40D.362.乙公司2026年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，票面年利率4%，转股价格为每股10元。假设2026年12月31日该债券的公允价值变动为50万元（贷方），则当期应计入“资本公积——其他资本公积”科目的金额为（）万元。A.50B.20C.0D.303.丙公司2026年2月接受捐赠设备一台，公允价值300万元，预计净残值30万元，预计使用4年。不考虑其他因素，该设备对当期利润的影响金额为（）万元。A.300B.270C.0D.604.丁公司2026年3月将一块自用土地使用权用于对外出租，当月取得租金收入20万元，该土地原值500万元，预计使用寿命40年。不考虑其他因素，当期应确认的“其他业务收入”金额为（）万元。A.20B.12.5C.0D.7.55.戊公司2026年4月发生一场火灾，毁损原材料一批，账面价值80万元，已计提存货跌价准备10万元。假设保险赔偿款为5万元，则该批原材料发生的净损失为（）万元。A.65B.75C.80D.856.己公司2026年5月向关联方提供一项服务，收取款项100万元，该服务成本为60万元。根据税法规定，该收入需进行关联交易调整，假设调整系数为1.2，则当期应纳税调增的金额为（）万元。A.40B.20C.60D.07.庚公司2026年6月购入一项管理用软件，支付费用50万元，预计使用3年。根据企业所得税法，该软件的税前扣除比例为（）%。A.50B.100C.200D.1508.辛公司2026年7月采用预收账款方式销售商品，当月收到预收款80万元，商品成本为60万元。假设该商品在当月完工交付，则当期应确认的“主营业务收入”金额为（）万元。A.80B.60C.20D.09.壬公司2026年8月发行普通股1000万股，每股发行价格10元，发行费用50万元。该业务对资本公积的影响金额为（）万元。A.9500B.9450C.10000D.940010.癸公司2026年9月计提本期坏账准备，应收账款余额500万元，按5%计提，但已有20万元已转销为坏账。则当期应计提的坏账准备金额为（）万元。A.25B.30C.15D.20二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）（本部分侧重考察财务报表编制、合并报表调整及税收优惠政策适用）1.下列关于固定资产减值的表述，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提减值准备时，应将固定资产账面价值减记至可收回金额C.可收回金额低于账面价值的差额，确认为减值损失D.固定资产减值准备可以转销2.下列关于收入确认的表述，正确的有（）。A.在某一时点交付商品，应在该时点确认收入B.提供长期服务，应按完工百分比法确认收入C.附有退货条件的销售，应按预期退货率调整收入D.一次性收取多期服务的费用，应分期确认收入3.下列关于政府补助的表述，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应分期摊销计入损益B.与收益相关的政府补助，直接计入当期损益C.政府补助的确认应满足收入确认条件D.政府补助的计量应考虑增值税可抵扣金额4.下列关于合并报表的表述，正确的有（）。A.合并报表应反映母公司和子公司的整体财务状况B.子公司少数股东权益应单独列示在资产负债表中C.合并商誉应在每个资产负债表日进行减值测试D.合并利润表应将子公司收入按母公司会计政策重述5.下列关于税收优惠政策的表述，正确的有（）。A.高新技术企业可享受15%的企业所得税税率B.小微企业年应纳税所得额不超过100万元，减按12.5%计入应纳税所得额C.研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业D.环保设备投资可享受税前一次性扣除的优惠政策6.下列关于金融工具的表述，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末应按公允价值计量B.持有至到期投资应按摊余成本计量C.交易性金融负债的利息费用应计入财务费用D.金融工具减值损失一经确认，在以后期间不得转回7.下列关于存货的表述，正确的有（）。A.存货盘亏属于自然损耗的，计入管理费用B.存货毁损属于非正常损失的，计入营业外支出C.存货跌价准备可以转销D.存货成本包括采购成本、加工成本和运输费用8.下列关于长期股权投资的表述，正确的有（）。A.成本法下，投资收益按被投资单位净利润确认B.权益法下，应调整被投资单位其他综合收益变动C.成本法转权益法，需追溯调整前期投资收益D.长期股权投资减值损失一经确认，在以后期间不得转回9.下列关于租赁的表述，正确的有（）。A.经营租赁的租金应计入当期损益B.融资租赁的租赁负债应按摊余成本计量C.租赁期开始日，应确认使用权资产和租赁负债D.递延收益应分期摊销计入其他收益10.下列关于外币折算的表述，正确的有（）。A.外币资产负债表项目按资产负债表日即期汇率折算B.外币利润表项目按交易发生日即期汇率折算C.汇兑损益计入当期财务费用D.外币报表折算差额计入其他综合收益三、判断题（共10题，每题1分，共10分）（本部分侧重考察会计准则的细节规定与实务处理差异）1.企业采用计划成本法核算存货，期末应将“材料成本差异”转入“管理费用”。（）2.固定资产装修费用符合资本化条件的，应计入固定资产成本。（）3.企业支付的罚款支出可以直接计入当期损益。（）4.增值税一般纳税人销售货物时，应将销项税额与不含税销售额分开列示。（）5.长期股权投资采用权益法核算时，应将被投资单位净利润与投资持股比例相乘确认投资收益。（）6.企业接受的捐赠收入，应计入营业外收入。（）7.债务重组中，债务人获得的债务豁免部分，应计入当期应纳税所得额。（）8.事业单位的政府补助收入可以直接计入事业基金。（）9.企业支付的广告费可以直接计入销售费用。（）10.外币财务报表折算时，资产负债表项目按资产负债表日即期汇率折算，利润表项目按交易发生日即期汇率折算。（）四、计算分析题（共2题，每题5分，共10分）（本部分侧重考察税会差异、合并报表调整及财务指标分析）1.税会差异计算甲公司2026年12月发生以下业务：（1）销售商品收入500万元，成本400万元，增值税销项税额65万元。该商品实际毛利率为20%。（2）确认管理用固定资产折旧费用30万元，该固定资产原值200万元，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该固定资产折旧年限为3年。（3）支付研发费用80万元，其中符合资本化条件的金额为20万元。税法规定，研发费用可按150%加计扣除。假设甲公司2026年应纳税所得额为200万元，所得税税率为25%。要求：（1）计算甲公司2026年应纳税所得额调整金额；（2）计算甲公司2026年应交所得税金额；（3）计算甲公司2026年所得税费用金额。2.合并报表调整A公司2026年1月1日收购B公司100%股权，收购成本300万元，B公司净资产公允价值250万元，其中固定资产账面价值100万元，公允价值120万元，差异不产生未来经济利益。2026年12月31日，A公司编制合并报表时发现以下事项：（1）B公司2026年确认收入200万元，成本150万元，但按公允价值计量，B公司实际毛利率为30%。（2）B公司2026年计提坏账准备10万元，但按A公司会计政策，该应收账款可收回金额为5万元。要求：（1）计算B公司2026年调整后的净利润；（2）计算A公司合并报表中应确认的商誉摊销金额（假设不产生减值）；（3）计算A公司合并报表中应确认的少数股东损益（假设无少数股东）。五、综合题（共1题，10分）（本部分侧重考察财务报表编制、业务合并与会计差错更正）丙公司2026年12月31日财务报表部分数据如下：资产负债表（部分）|项目|金额（万元）||--|-||存货|300||固定资产|500||累计折旧|（100）||长期股权投资|200||营业收入|1000||营业成本|600||管理费用|150||财务费用|50||资产总计|1500||负债及所有者权益总计|1500|其他资料：（1）丙公司2026年12月31日存货可变现净值为280万元，原计提存货跌价准备20万元。（2）丙公司2026年12月31日固定资产可收回金额为400万元，原计提减值准备50万元。（3）丙公司2026年1月1日购入丁公司80%股权，支付价款400万元，丁公司净资产公允价值500万元，其中固定资产账面价值200万元，公允价值250万元。丁公司2026年净利润为100万元。（4）丙公司2026年发现前期会计差错：漏记一笔管理用固定资产折旧费用20万元。（5）丙公司所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。要求：（1）计算丙公司2026年12月31日应计提或转销的存货跌价准备和固定资产减值准备；（2）计算丙公司2026年12月31日合并报表中应确认的商誉和投资收益；（3）编制丙公司2026年12月31日调整后的资产负债表部分项目（列出计算过程）；（4）计算丙公司2026年12月31日应交所得税和所得税费用。答案与解析一、单项选择题1.B解析：双倍余额递减法第一年折旧额=200×2/5=80（万元），第二年折旧额=（200-80）×2/5=48（万元），2026年为第二年，应计提48万元。2.A解析：可转换公司债券的公允价值变动计入“资本公积——其他资本公积”，金额为50万元。3.A解析：接受捐赠设备计入当期利润的金额为其公允价值300万元。4.A解析：出租土地使用权取得的租金收入20万元应确认“其他业务收入”。5.A解析：净损失=80-10-5=65（万元）。6.C解析：关联交易调整金额=100-60×1.2=60（万元）。7.B解析：管理用软件符合无形资产准则，税前扣除比例为100%。8.A解析：预收账款方式销售商品，交付时确认收入，当期应确认主营业务收入80万元。9.B解析：资本公积=1000×10-50=9450（万元）。10.D解析：当期应计提坏账准备=500×5%-（500-20）×5%=20（万元）。二、多项选择题1.ABC解析：固定资产减值损失一经确认不得转回，选项D错误。2.ABCD解析：均为收入确认原则的正确表述。3.ACD解析：与资产相关的政府补助应分期摊销，选项B错误。4.ABCD解析：均为合并报表的正确表述。5.ABD解析：研发费用加计扣除政策适用于制造业等企业，选项C错误。6.AB解析：交易性金融负债的利息费用计入财务费用，选项C错误；金融工具减值损失可以转回，选项D错误。7.ABD解析：存货跌价准备可以转销，选项C错误。8.ABD解析：成本法转权益法无需追溯调整，选项C错误。9.ABCD解析：均为租赁的正确表述。10.ACD解析：利润表项目按资产负债表日即期汇率折算，选项B错误。三、判断题1.×解析：材料成本差异应转入“主营业务成本”或“营业外收入”。2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.×解析：政府补助收入应计入“营业外收入”。9.√10.×解析：利润表项目按资产负债表日即期汇率折算。四、计算分析题1.税会差异计算（1）应纳税所得额调整金额：-存货跌价准备：20（500×20%-280）万元-固定资产折旧差异：10（30-（200-20）/3）万元-研发费用加计扣除：60（80×50%）万元合计调整金额=20+10-60=-30（万元）（2）应交所得税金额：应纳税所得额=200-30=170（万元）应交所得税=170×25%=42.5（万元）（3）所得税费用金额：所得税费用=42.5（万元）2.合并报表调整（1）B公司调整后净利润：-收入调整：0（因公允价值与账面价值一致）-成本调整：30（200×（1-30%））万元-坏账准备调整：5（10-5）万元调整后净利润=100-30+5=75（万元）（2）商誉摊销金额：因商誉不产生未来经济利益，无需摊销。（3）少数股东损益：因无少数股东，不计提。五、综合题1.存货跌价准备应计提金额=300-280=20（万元）原计提20万元，无需调整。2.固定资产减值准备应计提金额=500-400=100（万元）原计提50万元，需补提50万元。3.商誉与投资收益商誉=400-（500-（250-50））=200（万元）投资收益=100×80%=80（万元）。4.调整后资产负债表部分项目|项目|原金额（万元）|调整金额（万元）|调整后金额（万元）||--||--|-||存货