2026年税务会计师初级备考题

2026年税务会计师初级备考题一、单选题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年度利润总额为500万元，其中包含国债利息收入10万元，公益性捐赠支出50万元（超过年度利润总额12%的部分）。该企业适用的所得税税率为25%，则其应纳企业所得税额为（）。A.125万元B.120万元C.112.5万元D.100万元2.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%3.某个体工商户2025年经营所得为80万元，其应缴纳的个人所得税适用税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%4.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的固定资产折旧年限，一般应自固定资产投入使用月份的次月起，在规定折旧年限内平均摊销。下列固定资产中，折旧年限最长的是（）。A.房屋、建筑物（20年）B.机器、机械和其他生产设备（10年）C.运输工具（5年）D.电子设备（3年）5.某企业2025年度发生广告费支出100万元，其销售（营业）收入为2000万元。根据税法规定，广告费税前扣除限额为（）。A.100万元B.200万元C.250万元D.300万元6.根据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人综合所得的免税额为（）。A.5万元B.12万元C.25万元D.36万元7.某企业2025年度发生业务招待费支出60万元，其销售（营业）收入为1500万元。根据税法规定，业务招待费税前扣除限额为（）。A.30万元B.45万元C.60万元D.75万元8.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的无形资产折旧年限，一般应自无形资产可供使用月份的次月起，在规定折旧年限内平均摊销。下列无形资产中，折旧年限最长的是（）。A.专利权（10年）B.商标权（10年）C.软件支出（5年）D.土地使用权（50年）9.某企业2025年度发生公益性捐赠支出80万元（超过年度利润总额12%的部分），其应纳税所得额为（）。A.80万元B.160万元C.200万元D.240万元10.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税小规模纳税人免税销售额的起征点为（）。A.每月3万元B.每月5万元C.每年30万元D.每年50万元二、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列支出中，不得税前扣除的有（）。A.企业发生的与生产经营活动无关的支出B.企业向关联方的捐赠支出C.企业因自然灾害造成的损失D.企业支付的工资薪金支出2.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列收入中，属于劳务报酬所得的有（）。A.个人提供咨询服务取得的收入B.个人从事设计工作取得的收入C.个人出租房屋取得的收入D.个人从事演出活动取得的收入3.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列货物中，适用13%增值税税率的có（）。A.农产品B.图书C.食品饮料D.服装鞋帽4.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的固定资产折旧方法，可以采用的有（）。A.平均年限法B.工作量法C.加速折旧法D.递延折旧法5.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列支出中，可以专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.财产租赁支出6.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税一般纳税人适用的增值税税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.16%7.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的无形资产折旧方法，可以采用的有（）。A.平均年限法B.工作量法C.加速折旧法D.递延折旧法8.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列收入中，属于经营所得的有（）。A.个体工商户的生产经营所得B.个人独资企业的生产经营所得C.合伙企业的生产经营所得D.个人从事股息红利所得9.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列行为中，视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于个人消费C.将购进货物用于对外投资D.将购进货物分配给股东10.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的资产损失，可以税前扣除的有（）。A.存货损失B.坏账损失C.固定资产损失D.无形资产损失三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（）2.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的固定资产折旧年限，可以随意确定。（）3.根据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人从中国境外取得的所得，可以免缴个人所得税。（）4.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税一般纳税人适用的增值税税率为13%。（）5.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的无形资产折旧年限，一般应自无形资产可供使用月份的次月起，在规定折旧年限内平均摊销。（）6.根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人取得的偶然所得，可以享受专项附加扣除。（）7.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税小规模纳税人免税销售额的起征点为每年30万元。（）8.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的资产损失，必须经过税务机关审批才能税前扣除。（）9.根据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人综合所得的免税额为12万元。（）10.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税一般纳税人适用的增值税税率为6%。（）四、简答题（共5题，每题5分，共25分）1.简述企业所得税法中，不得税前扣除的支出有哪些？2.简述个人所得税法中，专项附加扣除的项目有哪些？3.简述增值税暂行条例中，视同销售货物行为有哪些？4.简述企业所得税法中，固定资产折旧的规定有哪些？5.简述个人所得税法中，居民个人综合所得的构成有哪些？五、计算题（共5题，每题10分，共50分）1.某企业2025年度利润总额为600万元，其中包含国债利息收入20万元，公益性捐赠支出100万元（超过年度利润总额12%的部分）。该企业适用的所得税税率为25%，则其应纳企业所得税额为多少？2.某小规模纳税人2025年销售额为200万元，其适用的增值税征收率为3%，则其应纳增值税额为多少？3.某个体工商户2025年经营所得为100万元，其应缴纳的个人所得税税率为20%，则其应纳个人所得税额为多少？4.某企业2025年度发生广告费支出150万元，其销售（营业）收入为3000万元。根据税法规定，广告费税前扣除限额为多少？实际可扣除多少？5.某企业2025年度发生业务招待费支出80万元，其销售（营业）收入为2000万元。根据税法规定，业务招待费税前扣除限额为多少？实际可扣除多少？答案及解析一、单选题1.C解析：国债利息收入免税，公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分不得税前扣除。应纳税所得额=500-10+(50-500×12%)=460（万元），应纳企业所得税额=460×25%=115（万元）。选项C最接近，但计算错误，正确答案应为115万元。2.A解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。3.C解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》，个体工商户的经营所得适用5%至35%的超额累进税率。80万元属于20%的税率区间。4.A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，固定资产折旧年限一般为：房屋、建筑物20年；机器、机械和其他生产设备10年；运输工具5年；电子设备3年。5.B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，广告费税前扣除限额为销售（营业）收入的15%。2000万元×15%=300万元，但实际支出100万元，可全额扣除。6.B解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人综合所得的免税额为12万元。7.B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，业务招待费税前扣除限额为销售（营业）收入的5‰。1500万元×5‰=7.5万元，但实际支出60万元，税前可扣除7.5万元。8.D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，无形资产折旧年限一般为：专利权10年；商标权10年；软件支出5年；土地使用权50年。9.C解析：公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分不得税前扣除。应纳税所得额=500+(80-500×12%)=540（万元），应纳税所得额=540×25%=135（万元）。选项C最接近，但计算错误，正确答案应为135万元。10.C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税小规模纳税人免税销售额的起征点为每年30万元。二、多选题1.A、B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动无关的支出和向关联方的捐赠支出不得税前扣除。2.A、B、D解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》，劳务报酬所得包括个人提供咨询服务、从事设计工作和演出活动取得的收入。C选项属于财产租赁所得。3.A、B、C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，农产品、图书和食品饮料适用13%增值税税率。D选项适用9%税率。4.A、B、C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，固定资产折旧方法可以采用平均年限法、工作量法和加速折旧法。D选项不存在。5.A、B、C解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》，专项附加扣除的项目包括子女教育支出、继续教育支出和大病医疗支出。D选项属于财产租赁支出。6.A、B、C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税一般纳税人适用的增值税税率为6%、9%和13%。D选项不正确。7.A、B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，无形资产折旧方法可以采用平均年限法和工作量法。C选项不存在。8.A、B、C解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》，经营所得包括个体工商户的生产经营所得、个人独资企业的生产经营所得和合伙企业的生产经营所得。D选项属于利息所得。9.A、B、C、D解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，视同销售货物行为包括将自产货物用于集体福利、个人消费、对外投资和分配给股东。10.A、B、C、D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的资产损失包括存货损失、坏账损失、固定资产损失和无形资产损失。三、判断题1.√解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人不得开具增值税专用发票。2.×解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的固定资产折旧年限，必须符合税法规定。3.×解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人从中国境外取得的所得，应依法缴纳个人所得税。4.×解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税一般纳税人适用的增值税税率为6%、9%和13%。5.√解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的无形资产折旧年限，一般应自无形资产可供使用月份的次月起，在规定折旧年限内平均摊销。6.×解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人取得的偶然所得，不得享受专项附加扣除。7.√解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税小规模纳税人免税销售额的起征点为每年30万元。8.×解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的资产损失，只需符合税法规定，无需经过税务机关审批。9.√解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人综合所得的免税额为12万元。10.×解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税一般纳税人适用的增值税税率为6%、9%和13%。四、简答题1.简述企业所得税法中，不得税前扣除的支出有哪些？不得税前扣除的支出包括：与生产经营活动无关的支出、向关联方的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的支出等。2.简述个人所得税法中，专项附加扣除的项目有哪些？专项附加扣除的项目包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人支出、婴幼儿照护支出。3.简述增值税暂行条例中，视同销售货物行为有哪些？视同销售货物行为包括：将自产货物用于集体福利、将自产货物用于个人消费、将购进货物用于对外投资、将购进货物分配给股东、将购进货物无偿赠送其他单位或者个人。4.简述企业所得税法中，固定资产折旧的规定有哪些？固定资产折旧的规定包括：折旧年限应符合税法规定；折旧方法可以采用平均年限法、工作量法、加速折旧法；折旧应自固定资产投入使用月份的次月起，在规定折旧年限内平均摊销。5.简述个人所得税法中，居民个人综合所得的构成有哪些？居民个人综合所得的构成包括：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。五、计算题1.某企业2025年度利润总额为600万元，其中包含国债利息收入20万元，公益性捐赠支出100万元（超过年度利润总额12%的部分）。该企业适用的所得税税率为25%，则其应纳企业