2026年税务师CTPS考点梳理模拟题

2026年税务师CTPS考点梳理模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度销售收入为5000万元，成本费用为3500万元，无其他调整事项，适用企业所得税税率为25%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.800万元B.625万元C.1000万元D.750万元2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳个人所得税。某个体工商户2025年度经营所得为80万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.12万元B.16万元C.8万元D.20万元3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人增值税征收率为3%。某小规模纳税人2025年6月销售货物收入为20万元，其应缴纳的增值税为（）。A.6000元B.3000元C.2000元D.1500元4.某企业2025年度固定资产折旧支出为200万元，其中符合税法规定的折旧支出为180万元。该企业2025年度应纳税调减的金额为（）。A.20万元B.0万元C.200万元D.180万元5.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得中，稿酬所得的收入额减按70%计算。某作家2025年度获得稿酬收入10万元，其应纳税所得额为（）。A.7万元B.6.3万元C.10万元D.3.7万元6.某企业2025年度境外所得应纳税额为50万元，由于与境内所得合并计算，实际抵扣境内已纳税额为30万元。该企业2025年度应补缴的企业所得税为（）。A.20万元B.0万元C.50万元D.30万元7.根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员的，可在应纳税所得额中按照实际安置人数乘以每人每年3万元的标准扣除。某企业2025年度安置残疾人员5人，其可扣除的金额为（）。A.15万元B.10万元C.20万元D.0万元8.某企业2025年度发生公益性捐赠支出80万元，其年度利润总额为500万元。根据《企业所得税法》，该企业可在应纳税所得额中扣除的公益性捐赠支出为（）。A.80万元B.40万元C.20万元D.0万元9.根据《个人所得税法》，劳务报酬所得的收入额减按80%计算。某自由职业者2025年度获得劳务报酬收入15万元，其应纳税所得额为（）。A.12万元B.10.8万元C.15万元D.4.8万元10.某企业2025年度发生非广告赞助支出10万元，根据税法规定不得税前扣除。该企业2025年度应纳税调增的金额为（）。A.10万元B.0万元C.5万元D.20万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，下列支出中，可以在税前扣除的有（）。A.企业生产经营过程中的工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.企业捐赠给贫困地区的现金捐赠D.企业为高管购买的高端汽车用于个人使用2.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.境外所得3.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供应税服务C.转让土地使用权D.出口货物（免税）4.根据《企业所得税法》，下列税前扣除项目有限额规定的有（）。A.业务招待费支出（不超过当年销售收入的5‰）B.广告费支出（不超过当年销售收入的15%）C.利息费用（不超过同期银行贷款利率）D.捐赠支出（不超过年度利润总额12%）5.根据《个人所得税法》，下列所得中，属于“劳务报酬所得”的有（）。A.个人提供技术咨询获得的报酬B.个人发表文章获得的稿酬C.个人从事演出活动获得的收入D.个人出租房屋获得的租金6.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的税收优惠政策有（）。A.税率减按1%征收B.免征增值税C.税额抵减D.征收率减按3%征收7.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.固定资产修理费B.无形资产摊销费C.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）D.高管个人消费支出8.根据《个人所得税法》，下列所得中，属于“经营所得”的有（）。A.个体工商户的生产经营所得B.个人独资企业投资者的所得C.合伙企业合伙人的所得D.个人出租房产的所得9.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税免税范围的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.个人销售的自己使用过的物品C.学校提供的教育服务D.出口货物（零税率）10.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出，不得税前扣除的有（）。A.非广告性质的赞助支出B.企业向股东分配的股息C.职工个人消费的支出D.企业赞助体育比赛的非广告性支出三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《个人所得税法》，居民个人在中国境内居住满一年的，应就其来源于中国境内和境外的所得缴纳个人所得税。（√）2.根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员的，可在应纳税所得额中按照实际安置人数乘以每人每年5万元的标准扣除。（×）3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人增值税征收率为3%，且不得享受任何税收优惠政策。（×）4.根据《个人所得税法》，劳务报酬所得的收入额减按70%计算，且适用20%的税率。（√）5.根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，可以在税前扣除，但最高不超过年度利润总额的12%。（√）6.根据《增值税暂行条例》，出口货物适用零税率，即免税。（×）7.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得中的稿酬所得，实际税负不超过10%。（√）8.根据《企业所得税法》，企业发生的非广告性质的赞助支出，不得税前扣除。（√）9.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人销售货物，增值税税率为13%。（×）10.根据《个人所得税法》，个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的税率。（√）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年度销售收入为2000万元，成本费用为1500万元，发生广告费支出300万元，业务招待费支出100万元。假设该企业无其他调整事项，适用企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。（提示：广告费支出按15%扣除限额，业务招待费支出按60%扣除限额）2.某作家2025年度获得稿酬收入20万元，其中70%用于捐赠给贫困地区。计算该作家2025年度应缴纳的个人所得税。（提示：稿酬所得收入额减按70%计算，适用20%的税率，且捐赠部分可税前扣除）3.某小规模纳税人2025年6月销售货物收入为50万元，提供应税服务收入为10万元。假设该纳税人适用3%的增值税征收率，计算其2025年6月应缴纳的增值税。4.某企业2025年度固定资产折旧支出为300万元，其中符合税法规定的折旧支出为280万元。该企业2025年度发生公益性捐赠支出100万元，年度利润总额为800万元。计算该企业2025年度应纳税调增或调减的金额。（提示：公益性捐赠支出按12%扣除限额）5.某企业2025年度境外所得应纳税额为80万元，由于与境内所得合并计算，实际抵扣境内已纳税额为50万元。该企业2025年度应补缴的企业所得税为多少？五、简答题（共5题，每题5分）1.简述《企业所得税法》中“公益性捐赠支出”的税前扣除规定。2.简述《个人所得税法》中“居民个人综合所得”的征税范围。3.简述《增值税暂行条例》中“小规模纳税人”的税收优惠政策。4.简述《企业所得税法》中“固定资产折旧”的税前扣除规定。5.简述《个人所得税法》中“劳务报酬所得”的税前扣除规定。答案与解析一、单项选择题1.B解析：应纳税所得额=5000-3500=1500（万元），应纳税额=1500×25%=375（万元）。但题目中未考虑其他调整事项，因此按标准计算。2.A解析：应纳税所得额=80×50%=40（万元），应纳税额=40×20%=8（万元）。但题目中未考虑其他扣除，因此按标准计算。3.B解析：应纳税额=20×3%=0.6（万元）=6000（元）。4.A解析：应纳税调减金额=200-180=20（万元）。5.B解析：应纳税所得额=10×70%=7（万元）。6.B解析：实际抵扣境内已纳税额为30万元，因此无需补缴。7.A解析：可扣除金额=5×3=15（万元）。8.C解析：扣除限额=500×12%=60（万元），实际发生80万元，按限额扣除20万元。9.B解析：应纳税所得额=15×80%=12（万元）。10.A解析：非广告赞助支出不得税前扣除，应纳税调增10万元。二、多项选择题1.A、B解析：工资薪金支出和职工福利费支出可在税前扣除，但需符合比例限制。2.A、C、D解析：居民个人综合所得包括工资薪金、稿酬、特许权使用费、经营所得等，但不包括经营所得。3.A、B、C解析：出口货物免税，不属于征税范围。4.A、B、D解析：业务招待费、广告费、捐赠支出有限额规定。5.A、C解析：劳务报酬所得包括技术咨询、演出活动等，不包括出租房屋。6.A、D解析：小规模纳税人适用3%征收率，可享受1%优惠税率。7.A、B、C解析：高管个人消费支出不得税前扣除。8.A、B、C解析：个人出租房产的所得属于“财产租赁所得”。9.A、B、C、D解析：所有选项均属于增值税免税或零税率范围。10.A、B、C、D解析：所有选项均不得税前扣除。三、判断题1.√2.×解析：税法规定为每人每年3万元。3.×解析：可享受1%优惠税率。4.√5.√6.×解析：出口货物适用零税率，但需办理退税。7.√8.√9.×解析：小规模纳税人适用3%征收率。10.√四、计算题1.应纳税额=[2000-1500-(300×15%)-(100×60%)]×25%=[2000-1500-45-60]×25%=95×25%=23.75（万元）。2.稿酬所得收入额=20×70%=14（万元），应纳税额=14×20%×(1-70%)=14×20%×30%=0.84（万元）。3.应纳税额=(50+10)×3%=60×3%=1.8（万元）。4.应纳税调增金额=300-280=20（万元），公益性捐赠支出扣除限额=800×12%=96（万元），实际发生100万元，按限额扣除，因此无需调增。5.应补缴企业所得税=80-50=30（万元）。五、简答题1.公益性捐赠支出的税前扣除规定：企业发生的公益性捐赠支出，年度利润总额12%以内部分可全额扣除，超过部分不得扣除。2.居民个人综合所得的征税范