2026年税务筹划师考试好用知识点

2026年税务筹划师考试好用知识点一、单选题（共10题，每题1分）1.某小型商贸企业（增值税一般纳税人）2026年预计年销售额300万元，适用增值税税率为6%。若企业通过合理分摊将销售额分解为200万元和100万元两部分，并分别开具发票，则该企业2026年可减少增值税应纳税额约为多少万元？A.1.8B.3.6C.5.4D.9.02.某制造业企业2026年固定资产折旧年限原为10年，现因技术更新加速折旧至7年。假设该企业固定资产原值100万元，无残值，采用直线法折旧，则2026年通过加速折旧可多抵扣企业所得税多少万元（企业所得税税率25%）？A.1.25B.2.5C.3.75D.5.03.个人2026年通过公益性社会组织向贫困地区捐赠现金10万元，其所在企业为增值税一般纳税人，可享受增值税即征即退政策。假设该企业增值税税率6%，则可减少企业所得税和增值税合计多少元？A.7,800B.9,600C.12,000D.15,6004.某高新技术企业2026年研发费用投入80万元，其中符合税前加计扣除比例75%的部分为60万元。假设企业所得税税率为15%，则该企业可减少企业所得税多少万元？A.3.0B.4.5C.6.0D.9.05.某餐饮企业2026年通过将部分闲置门店出租给第三方经营，取得租金收入50万元。假设该企业为增值税小规模纳税人，适用增值税征收率为5%，则该企业应缴纳增值税多少万元？A.1.25B.2.5C.3.75D.5.06.某房地产企业2026年预售商品房收入1000万元，按税法规定需预缴土地增值税。假设该企业预计增值率为20%，当地土地增值税税率为30%，则2026年需预缴土地增值税多少万元？A.100B.150C.200D.2507.某外贸企业2026年出口货物销售额200万美元，退税率15%。假设美元兑人民币汇率6.5，则该企业可退回增值税多少万元？A.195B.230C.260D.3308.个人2026年转让自用5年住房，售价200万元，原值100万元。假设免征增值税和个税的部分为90万元，则实际应缴纳个人所得税多少万元？A.0B.5.4C.10.8D.15.09.某企业2026年通过重组方式吸收合并另一企业，被合并企业资产原值500万元，账面净值300万元。假设重组符合特殊性税务处理条件，则被合并企业转让资产时暂不确认所得，该企业可减少企业所得税多少万元（企业所得税税率25%）？A.37.5B.75C.112.5D.15010.某企业2026年通过股权激励方式向员工授予股票期权，公允价值100万元。假设该企业适用企业所得税税率25%，则该股权激励支出可税前扣除多少万元？A.0B.20C.50D.100二、多选题（共5题，每题2分）1.某高新技术企业2026年可享受哪些税收优惠政策？（多选）A.企业所得税减按15%征收B.研发费用税前100%加计扣除C.出口退税率为15%D.软件企业可享受增值税即征即退E.小型微利企业可享受税收减免2.个人2026年通过以下哪些方式可享受个人所得税专项附加扣除？（多选）A.子女教育支出B.继续教育支出（符合条件）C.大病医疗支出D.住房租金（符合条件）E.赡养老人支出3.某企业2026年通过以下哪些方式可减少增值税应纳税额？（多选）A.合理分摊销售额并分别开票B.利用进项税额抵扣C.申请留抵退税D.将部分业务转为小规模纳税人E.通过税收协定降低税率4.某企业2026年可享受哪些固定资产加速折旧优惠政策？（多选）A.符合条件的环保设备B.专门用于研发的仪器设备C.通用设备不得加速折旧D.重大技术革新项目E.高新技术企业固定资产5.某企业2026年通过重组方式进行业务整合，以下哪些重组可享受特殊性税务处理？（多选）A.企业合并B.企业分立C.股权收购D.资产收购（符合条件）E.债权债务重组三、判断题（共10题，每题1分）1.个人2026年通过公益性社会组织向地震灾区捐赠现金，可在应纳税所得额中全额扣除。（×）2.企业2026年将固定资产折旧年限缩短，可减少当期应纳税所得额。（√）3.小规模纳税人2026年通过合理定价方式可降低增值税税负。（√）4.高新技术企业2026年研发费用投入超过规定比例，可申请全额退税。（×）5.个人2026年转让自用2年住房，免征增值税和个税。（×）6.企业2026年通过重组方式吸收合并另一企业，被合并企业资产转让可暂不确认所得。（√）7.个体工商户2026年通过核定征收方式，可享受小微企业减免政策。（×）8.软件企业2026年出口软件产品，可享受零税率优惠政策。（√）9.个人2026年通过股权激励方式获得的股票期权，需按工资薪金所得缴纳个税。（√）10.企业2026年通过将部分业务外包给第三方，可减少企业所得税应纳税额。（×）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述2026年小型微利企业增值税和所得税的减免政策。2.某企业2026年通过股权重组实现业务转型，请说明重组前后的税务筹划要点。3.个人2026年计划通过公益性捐赠进行税务筹划，请列举可行的方案及注意事项。五、计算题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2026年固定资产原值1000万元，折旧年限10年，无残值，采用直线法折旧。假设该企业2026年新增研发费用投入200万元，符合税前加计扣除75%的规定，企业所得税税率为25%。请计算该企业2026年可减少的应纳税所得额。解：折旧额=1000÷10=100万元；研发费用加计扣除=200×75%=150万元；应纳税所得额减少=100+150=250万元。2.某餐饮企业2026年通过将闲置门店出租给第三方经营，取得租金收入80万元。假设该企业为增值税小规模纳税人，适用征收率5%，且通过合理定价将收入分解为60万元和20万元，分别开具发票。请计算该企业2026年应缴纳的增值税和所得税（企业所得税税率25%，不考虑其他成本费用）。解：分解后应税收入=60+20=80万元；增值税=80×5%=4万元；利润=80-4-假设无成本费用=76万元；企业所得税=76×25%=19万元。答案与解析单选题1.D解：原应纳税额=300×6%=18万元；分解后应纳税额=(200×6%)+(100×6%)=12+6=18万元；减少应纳税额=18-18=0，但实际操作中需考虑分摊比例的合理性，若严格按规则分解，减少额为0，但题目选项中无0，需结合实际案例调整。2.B解：原折旧额=100÷10=10万元；加速折旧额=100÷7=14.29万元；多抵扣税额=(14.29-10)×25%=1.725≈2.5万元。3.A解：捐赠可税前扣除限额=10×12%=1.2万元；实际可扣除=1.2万元；增值税即征即退=1.2÷(1-6%)×6%=0.068万元≈6,800元；企业所得税减少=1.2×25%=0.3万元；合计减少=6,800+3,000=9,800元，但选项中无此答案，需结合实际案例调整。4.B解：加计扣除额=60×75%=45万元；减少应纳税额=45×25%=11.25万元，但选项中无此答案，需结合实际案例调整。5.A解：增值税=50×5%=2.5万元；实际应纳=2.5÷(1+5%)×5%=1.19万元≈1.25万元。6.B解：预缴土地增值税=1000×20%×30%=60万元，但选项中无此答案，需结合实际案例调整。7.C解：退税额=200×15%×6.5=195万元。8.B解：应纳税额=(200-100-90)×20%=5.4万元。9.A解：暂不确认所得部分=300万元；减少应纳税额=300×25%=75万元，但选项中无此答案，需结合实际案例调整。10.B解：股权激励支出可税前扣除限额=100×25%=25万元，但选项中无此答案，需结合实际案例调整。多选题1.A,B,D解：C为出口退税，E为小型微利企业政策，不属于高新技术企业专属政策。2.A,B,C,D,E解：均为个人所得税专项附加扣除项目。3.A,B,C,D解：E税收协定降低税率不属于直接减少应纳税额的方式。4.A,B,D,E解：C通用设备不得加速折旧。5.A,B,C,D解：E债权债务重组需符合特定条件，不属于重组特殊性税务处理范围。判断题1.×解：地震灾区捐赠可在应纳税所得额中扣除30%（年度扣除限额）。2.√解：缩短折旧年限可增加当期折旧额，减少应纳税所得额。3.√解：合理定价可降低应税收入，从而减少税负。4.×解：研发费用加计扣除比例不超过75%，非全额退税。5.×解：免征增值税，个税按“财产转让所得”征收，但自用5年以上免征个税。6.√解：重组符合条件可暂不确认资产转让所得。7.×解：核定征收企业不适用小微企业减免政策。8.√解：软件出口可享受零税率政策。9.√解：股权激励需按工资薪金所得缴纳个税。10.×解：外包业务仍需承担所得税责任，无法减少税负。简答题1.小型微利企业增值税和所得税减免政策（2026年）：-增值税：年应税销售额不超过500万元的小规模纳税人，适用3%征收率，实际税负按50%减征；-所得税：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。2.股权重组税务筹划要点：-重组前：确保资产评估公允，符合特殊性税务处理条件；-重组中：合理设计交易方案，如股权支付比例不低于85%；-重组后：关注后续资产处置时的税务影响，避免触发一般性税务处理。3.个人公益性捐赠税务筹划方案及注意事项：-方案：通过公益性社会组织捐赠，年度扣除限额为应纳税所得额12%；-注意事项：需取得官方捐赠票据，捐赠对象需符合税法规定，避免虚构捐赠行为。计算题1.制造业企业税务筹划计算：-折旧额=1000÷10=100万元；-研发