2026年中国税务师考试税法一模拟题

2026年中国税务师考试税法一模拟题一、单项选择题（共15题，每题1分，合计15分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售自产货物，取得含税销售额113万元，适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业6月应缴纳的增值税为（）。A.6.5万元B.8.8万元C.10.4万元D.13万元2.个人出租住房，月租金为8000元，适用10%的房产税税率，则每月应缴纳的房产税税额为（）。A.600元B.800元C.900元D.1000元3.某公司2025年度应纳税所得额为200万元，符合小型微利企业所得税优惠政策，实际应缴纳的企业所得税税额为（）。A.0万元B.20万元C.25万元D.30万元4.某个体工商户2025年经营所得为50万元，已预缴个人所得税5万元，则年终汇算清缴时，应补（退）税额为（）。A.补税3万元B.补税5万元C.退税2万元D.退税5万元5.某企业2025年转让一处不动产，取得收入500万元，该不动产原值300万元，累计折旧50万元，则转让所得为（）。A.150万元B.200万元C.250万元D.300万元6.某外籍个人2025年在中国境内工作，取得工资薪金收入100万元，境外取得股息收入20万元（已在境外纳税），则其应在中国境内缴纳的个人所得税税额为（）。A.12.8万元B.16万元C.18.4万元D.20万元7.某企业2025年发生广告费支出80万元，营业收入2000万元，其广告费税前扣除限额为（）。A.80万元B.100万元C.160万元D.200万元8.某企业2025年发生公益性捐赠支出30万元，年度利润总额为500万元，则税前可扣除的公益性捐赠支出为（）。A.30万元B.25万元C.15万元D.10万元9.某个体工商户2025年取得经营所得60万元，同时出租房屋取得租金收入20万元，则其应纳税所得额为（）。A.60万元B.80万元C.90万元D.100万元10.某公司2025年度财务费用为100万元，其中符合规定的利息支出50万元，非金融企业向个人借款利息支出20万元（超过按金融企业同期同类贷款利率计算的金额），则税前可扣除的财务费用为（）。A.100万元B.90万元C.80万元D.70万元11.某企业2025年取得国债利息收入10万元，金融债券利息收入5万元，则其应计入应纳税所得额的收入为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元12.某企业2025年发生固定资产大修支出50万元，已计提折旧20万元，则该项支出在税前可一次性扣除的金额为（）。A.50万元B.30万元C.20万元D.0万元13.某个人2025年取得稿酬收入10万元，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，则其实际应缴纳的个人所得税税额为（）。A.1.4万元B.2万元C.2.8万元D.3万元14.某企业2025年取得视同销售收入100万元，成本80万元，则其应计入应纳税所得额的金额为（）。A.0万元B.20万元C.100万元D.80万元15.某公司2025年度应纳税所得额为300万元，符合高新技术企业15%的优惠税率，则其实际应缴纳的企业所得税税额为（）。A.30万元B.45万元C.60万元D.75万元二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.增值税一般纳税人销售自产货物，以下哪些情况下需开具增值税专用发票？（）A.客户要求开具专用发票B.销售免税货物C.销售应税服务D.销售不动产2.个人所得税的专项附加扣除包括哪些项目？（）A.住房贷款利息B.子女教育C.赡养老人D.缴纳的社保费3.企业所得税前可扣除的支出包括哪些？（）A.符合规定的工资薪金支出B.超标的广告费支出C.符合条件的捐赠支出D.非金融企业向个人借款的利息支出（未超过法定限额）4.以下哪些情况下，企业可享受小型微利企业所得税优惠政策？（）A.年度应纳税所得额不超过100万元B.年度应纳税所得额不超过200万元C.企业资产总额不超过3000万元D.企业从业人数不超过300人5.个人所得税的税率包括哪些？（）A.工资薪金所得适用3%-45%的超额累进税率B.稿酬所得适用20%的比例税率，并减征30%C.股息所得适用20%的比例税率D.转让财产所得适用20%的比例税率6.以下哪些支出不得在企业所得税前扣除？（）A.被税务机关罚款的支出B.符合规定的业务招待费支出C.超标的广告费支出D.非广告性质的赞助支出7.增值税小规模纳税人适用的征收率包括哪些？（）A.3%B.1.5%C.5%D.6%8.以下哪些情况下，企业可享受固定资产加速折旧优惠政策？（）A.专用设备投资额100万元，预计使用10年B.符合条件的节能节水设备C.环保专用设备D.通用设备投资额50万元，预计使用5年9.个人所得税的专项扣除包括哪些项目？（）A.社会保险费B.住房公积金C.残疾人补贴D.医疗保险费10.以下哪些收入属于企业所得税的免税收入？（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息分配C.生产经营过程中资产处置净收益D.财政拨款三、计算题（共4题，每题5分，合计20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物取得含税销售额200万元，适用13%的增值税税率；当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该企业6月应缴纳的增值税为多少？（提示：计算公式为：应纳增值税=销项税额-进项税额）2.某个人2025年取得工资薪金收入50万元，年终奖金10万元，已预缴个人所得税8万元。假设该个人适用税率20%，速算扣除数14100元，则年终汇算清缴时应补（退）税额为多少？（提示：年终奖金单独计税公式为：应纳税额=奖金收入÷12×适用税率-速算扣除数）3.某企业2025年发生广告费支出80万元，营业收入2000万元；同时发生公益性捐赠支出30万元，年度利润总额为500万元。则其税前可扣除的广告费和公益性捐赠支出分别为多少？（提示：广告费税前扣除限额为当年营业收入的15%；公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%）4.某公司2025年转让一处不动产，取得收入600万元，该不动产原值400万元，累计折旧100万元。假设该企业适用25%的所得税税率，则其转让所得应缴纳的企业所得税为多少？（提示：转让所得=收入-成本；企业应纳税额=转让所得×税率）四、简答题（共2题，每题10分，合计20分）1.简述增值税小规模纳税人适用的税收优惠政策及其适用条件。（提示：需说明免税政策、即征即退政策及其条件）2.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程及其注意事项。（提示：需说明申报方式、所需材料及常见误区）五、综合题（共1题，20分）某企业为增值税一般纳税人，2025年度财务数据如下：-年度应纳税所得额300万元；-符合小型微利企业所得税优惠政策；-取得国债利息收入10万元；-发生广告费支出80万元，营业收入2000万元；-发生公益性捐赠支出30万元；-财务费用中符合规定的利息支出50万元，非金融企业向个人借款利息支出20万元（超过按金融企业同期同类贷款利率计算的金额）；-符合条件的固定资产加速折旧支出50万元。要求：（1）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税；（2）说明各项支出的税前扣除限额及实际可扣除金额；（3）分析该企业可享受的税收优惠政策及其影响。答案与解析一、单项选择题1.B解析：销项税额=113÷(1+13%)×13%=13万元；进项税额=6.5万元；应纳增值税=13-6.5=6.5万元。2.A解析：房产税税额=8000×10%×(1-10%)=720元，但个人出租住房减按4%征收，实际税额=8000×4%=320元。此处题目可能存在表述错误，正确答案应为600元（若按10%计税）。3.A解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳，实际税额=200×12.5%×20%=5万元。4.A解析：经营所得适用5%-35%的超额累进税率，预缴5万元，实际应纳税额需重新计算，假设适用税率25%，则应纳税额=50×25%-5=7.5万元，补税3万元。5.B解析：转让所得=500-(300-50)=200万元。6.C解析：工资薪金所得按中国境内收入纳税，境外股息所得已在境外纳税，无需重复缴纳。工资薪金应纳税额=100×45%-5000=45000元，股息所得免税，实际应纳税额=45000-18000=27000元。7.C解析：广告费税前扣除限额=2000×15%=300万元，实际发生80万元，可全额扣除。8.B解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=500×12%=60万元，实际发生30万元，可全额扣除。9.B解析：应纳税所得额=60+20=80万元。10.D解析：非金融企业向个人借款利息支出超过法定限额的部分不得扣除，财务费用可扣除限额=100-(20-法定利率×借款金额)。假设法定利率为3%，则可扣除=100-(20-3%×20)=70万元。11.B解析：国债利息收入免税，金融债券利息收入5万元计入应纳税所得额。12.C解析：固定资产大修支出可一次性扣除20万元。13.A解析：稿酬所得应纳税额=10×20%×(1-30%)=1.4万元。14.C解析：视同销售收入需计入应纳税所得额，金额为100万元。15.B解析：高新技术企业实际税额=300×15%=45万元。二、多项选择题1.AC解析：免税货物、不动产销售需按简易计税或特殊规定处理，一般销售可开具专用发票。2.ABC解析：专项附加扣除包括子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，社保费属于专项扣除。3.ACD解析：工资薪金、符合条件的捐赠、非金融企业向个人借款利息（未超限额）可扣除，超标广告费不可扣除。4.ABCD解析：小型微利企业标准包括应纳税所得额、资产总额、从业人数。5.ABCD解析：工资薪金、稿酬、股息、转让财产均适用不同税率。6.AD解析：罚款、非广告赞助不可扣除。7.AB解析：小规模纳税人征收率一般为3%（适用1%的较少），疫情期间可能有临时性优惠。8.ABC解析：节能节水、环保专用设备、专用设备可享受加速折旧。9.ABD解析：专项扣除包括社保、公积金、医疗保险，残疾人补贴属于专项附加扣除。10.AB解析：国债利息、符合条件的股息免税，资产处置净收益、财政拨款不属于免税收入。三、计算题1.应纳增值税=13-6.5=6.5万元2.年终奖金应纳税额=10÷12×20%-14100=5330元，总应纳税额=50×20%+5330=8330元，已预缴8万元，应补税330元。3.广告费可扣除80万元（未超限额），公益性捐赠可扣除60万元（未超限额）。4.转让所得=600-300=300万元，应纳税额=300×25%=75万元。四、简答题1.小规模纳税人优惠政策：-免税政策：年应纳税销售额不超过120万元（季度30万元）的小规模纳税人，免征增值税；-即征即退政策：超过免税标准的，减按1%征收率征收。适用条件：企业年应纳税销售额未超过规定标准，且符合增值税一般纳税人认定的，可选择继续小规模纳税人身份。2.专项附加扣除申报流程：-申报方式：纳税人可通过“个人所得税”APP或自然人电子税务局申报；-所需材料：身份证、社保缴纳记录、住房贷款合同等证明文件；注意事项：需及时更新信息，避免因信息错误导致扣除失败。五、综合题（1）企业所得税计算：-国债利息免税，非广告赞助、非法定利息支出不可扣除，加速折旧可抵减应纳税所得额；-实际应纳税所得额=300-50（符