2026年税务师考试模拟题及解析

2026年税务师考试模拟题及解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%。由于该企业符合小型微利企业条件，可享受减半征收企业所得税的政策。假设减半征收政策为实际税负率50%，则该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？A.50B.40C.25D.202.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其所在省份规定附加减除费用标准为2400元/年。该个体工商户适用的经营所得适用税率表为：不超过30万元的部分，税率5%；超过30万元至90万元的部分，税率10%。则该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？A.6.48万元B.6.60万元C.7.20万元D.7.50万元3.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息收入50万元，非广告性赞助收入20万元。假设该企业符合小型微利企业条件，可享受减免企业所得税政策。则该企业2025年度应纳税所得额调减金额为多少万元？A.20B.10C.0D.304.某个人出租住房2025年度取得租金收入12万元，已扣除相关税费3000元。假设当地政府规定的扣除标准为8000元/年，则该个人2025年度应缴纳的房产税为多少元？A.480B.720C.960D.12005.某企业2025年度取得出口货物销售收入100万美元，离岸价格折合人民币700万元，由于该货物适用零税率，则该企业2025年度应缴纳的增值税销项税额为多少万元？（假设增值税税率为13%）A.91B.0C.13D.1006.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其2024年度未弥补亏损为20万元。假设该企业2024年度符合条件的广告费支出为60万元，则2025年度可税前扣除的广告费支出为多少万元？A.80B.60C.40D.207.某个人2025年度取得劳务报酬收入20万元，假设其适用税率为20%，并按规定预扣预缴个人所得税2万元。则该个人2025年度应补缴个人所得税多少元？A.0B.2000C.4000D.60008.某企业2025年度取得技术转让所得300万元，假设该企业符合减免税政策，则其实际应缴纳的企业所得税为多少万元？（假设技术转让所得超过500万元的部分，减半征收企业所得税）A.0B.37.5C.75D.112.59.某企业2025年度发生研发费用100万元，其2024年度未弥补亏损为50万元。假设该企业2024年度符合条件的研发费用为80万元，则2025年度可享受研发费用加计扣除政策的金额为多少万元？A.100B.80C.50D.2010.某个人2025年度取得偶然所得10万元，其适用的个人所得税税率为20%。则该个人2025年度应缴纳的偶然所得税为多少元？A.1万元B.2万元C.1.6万元D.2.4万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列哪些收入属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.广告费收入D.转让自用5年以上且符合条件的生活用房的所得E.出口货物销售收入2.个人出租住房应缴纳的税费包括哪些？A.房产税B.增值税C.个人所得税D.印花税E.城镇土地使用税3.企业发生的下列支出，哪些可以在税前扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.与生产经营无关的捐赠支出E.符合条件的广告费支出4.个人所得税的专项附加扣除包括哪些项目？A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.继续教育E.大病医疗5.企业享受研发费用加计扣除政策时，下列哪些说法是正确的？A.研发费用加计扣除比例一般为75%B.研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业C.企业需满足相关条件才能享受该政策D.研发费用加计扣除金额不得低于一定标准E.研发费用加计扣除政策仅适用于高新技术企业三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得销售收入1000万元，发生销货退回30万元，销售折让20万元。该企业适用的增值税税率为13%，则其2025年度应缴纳的增值税销项税额为多少万元？解答：销项税额=（1000-30-20）×13%=125.4万元2.某个人2025年度取得工资收入30万元，年终奖金10万元。假设其适用的工资薪金所得税率为20%，年终奖金单独计税，则该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？解答：工资薪金所得应纳税额=30×20%=6万元年终奖金应纳税额=10÷12×20%=1.67万元总应纳税额=6+1.67=7.67万元3.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其2024年度未弥补亏损为20万元。假设该企业2024年度符合条件的广告费支出为60万元，则2025年度可税前扣除的广告费支出为多少万元？解答：2025年度可税前扣除的广告费支出=60+20=80万元四、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度取得以下收入和支出：-销售收入1000万元-销货退回30万元-销售折让20万元-广告费支出80万元-职工工资薪金支出300万元-职工福利费支出42万元-职工教育经费支出18万元-国债利息收入10万元-符合条件的居民企业之间的股息收入50万元-企业所得税税率为25%。要求：1.计算该企业2025年度应纳税所得额。2.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。解答：1.应纳税所得额=1000-30-20+80-300-42-18-10+50=610万元2.应缴纳企业所得税=610×25%=152.5万元2.某个人2025年度取得以下收入：-工资收入30万元-年终奖金10万元-劳务报酬收入20万元（已预扣预缴个人所得税2万元）-出租住房租金收入12万元（已扣除相关税费3000元，当地政府规定的扣除标准为8000元/年）-偶然所得10万元。要求：1.计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。2.说明各项收入是否需要单独计税。解答：1.工资所得应纳税额=30×20%=6万元年终奖金应纳税额=10÷12×20%=1.67万元劳务报酬所得应纳税额=20-2=18万元房产税=（12-8000）×12%=0.96万元偶然所得税=10×20%=2万元总应纳税额=6+1.67+18+0.96+2=28.63万元2.工资所得、年终奖金、劳务报酬所得、偶然所得均需单独计税，出租住房租金收入根据当地政府规定扣除标准计税。答案及解析单项选择题1.B解析：实际应缴纳企业所得税=200×50%=40万元。2.A解析：应纳税额=80×5%+（80-30）×10%-2400=6.48万元。3.A解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入免税，非广告性赞助收入不得税前扣除，应调减20万元。4.C解析：应纳税额=（12-0.3-0.8）×12%=0.96万元，即960元。5.B解析：出口货物适用零税率，不缴纳增值税。6.C解析：2025年度可税前扣除的广告费支出=60+20=80万元。7.A解析：劳务报酬所得已预扣预缴2万元，无需补缴。8.A解析：技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税。9.A解析：研发费用加计扣除金额=100×75%=100万元。10.D解析：应纳税额=10×20%=2万元，即2.4万元。多项选择题1.ABD解析：广告费收入不属于免税收入。2.ACE解析：个人出租住房应缴纳房产税和个人所得税，无需缴纳增值税和印花税。3.ABCE解析：与生产经营无关的捐赠支出不得税前扣除。4.ABCDE解析：上述均为个人所得税专项附加扣除项目。5.ACE解析：研发费用加计扣除比例一般为75%，并非所有企业适用，需满足相关条件，金额不得低于一定标准。计算题1.125.4万元解析：销项税额=（1000-30-20）×13%=125.4万元。2.7.67万元解析：工资薪金所得应纳税额=30×20%=6万元；年终奖金应纳税额=10÷12×20%=1.67万元；总应纳税额=6+1.67=7.67万元。3.80万