2026年中级会计实务模拟试卷

2026年中级会计实务模拟试卷一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）说明：每题只有一个正确答案。1.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.9万元B.10万元C.11万元D.12万元2.甲公司2026年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率6%，转股价格为每股10元。2026年12月31日，该债券的公允价值为1020万元，甲公司应确认的利息费用为（）万元。A.50B.51C.60D.623.某商场2026年3月销售商品一批，售价100万元，增值税税额13万元，成本80万元。购货方于4月10日付款，甲公司实际收到款项103万元（含增值税退回的3万元）。该业务对甲公司2026年利润的影响金额为（）万元。A.20B.18C.15D.124.乙公司2026年5月因自然灾害毁损库存商品一批，账面价值20万元，已计提存货跌价准备2万元。乙公司应确认的损失金额为（）万元。A.18B.20C.22D.245.某企业2026年6月购入一项无形资产，取得成本100万元，预计使用年限10年。2026年12月31日，该无形资产的可收回金额为80万元。2026年该企业应确认的无形资产摊销额为（）万元。A.10B.8C.5D.06.丙公司2026年7月向关联方提供一项管理服务，收取费用20万元，该服务成本15万元。丙公司应确认的收入金额为（）万元。A.20B.15C.10D.57.某房地产企业2026年9月销售一套住宅，售价2000万元，增值税税额260万元，成本1500万元。该企业应确认的递延所得税负债为（）万元（税率25%）。A.100B.150C.200D.2508.丁公司2026年10月购入一项长期股权投资，支付价款300万元，占被投资单位20%的股权，采用成本法核算。被投资单位2026年实现净利润100万元，丁公司应确认的投资收益为（）万元。A.20B.30C.40D.509.某企业2026年11月发生一项固定资产修理费用，金额10万元，预计受益期1年。该费用应计入当期损益的金额为（）万元。A.10B.5C.0D.210.某企业2026年12月计提坏账准备，应收账款余额100万元，已计提坏账准备5万元，预计坏账率为10%。该企业应补提的坏账准备为（）万元。A.5B.10C.15D.20二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）说明：每题有多个正确答案，全部选对得满分，部分选对得部分分数，错选或不选不得分。1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外支出2.甲公司2026年1月1日购入一项固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.40B.60C.80D.1003.下列项目中，属于企业资产的有（）。A.存货B.长期股权投资C.固定资产D.应收账款4.某企业2026年2月发生一项非货币性资产交换，换入资产公允价值100万元，换出资产账面价值80万元，公允价值80万元。该项交换应确认的损益为（）万元。A.0B.20C.40D.605.下列项目中，属于企业递延所得税负债确认条件的有（）。A.应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异C.应纳税暂时性差异转回D.可抵扣暂时性差异转回三、判断题（共10题，每题1分，共10分）说明：每题判断结果正确得1分，错误扣0.5分，不答题不得分。1.企业购入的固定资产，其入账价值应包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等。（）2.企业发生的现金折扣，应计入财务费用。（）3.企业计提的存货跌价准备，可以转回。（）4.企业采用成本法核算长期股权投资，应按被投资单位宣告发放的现金股利确认投资收益。（）5.企业发生的固定资产修理费用，应计入当期损益。（）6.企业发生的交易性金融资产损失，应计入资产减值损失。（）7.企业采用年限平均法计提折旧，各期折旧额相等。（）8.企业发生的关联方交易，不得确认收入。（）9.企业计提的坏账准备，应计入管理费用。（）10.企业采用公允价值模式计提投资性房地产折旧，应按期计提折旧。（）四、计算分析题（共2题，每题5分，共10分）说明：请列示计算步骤，并给出最终答案。1.某企业2026年1月1日购入一项无形资产，取得成本100万元，预计使用年限10年，预计净残值0万元。2026年12月31日，该无形资产的可收回金额为80万元。假设不考虑所得税影响，计算该企业2026年应确认的无形资产摊销额和资产减值损失。2.某企业2026年2月销售商品一批，售价200万元，增值税税额26万元，成本150万元。购货方于3月15日付款，企业实际收到款项210万元（含增值税退回的4万元）。计算该业务对2026年利润的影响金额。五、综合题（共2题，每题15分，共30分）说明：请结合题意，分步骤作答，并给出最终答案。1.甲公司2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）3月1日购入一项无形资产，取得成本50万元，预计使用年限5年，预计净残值0万元，采用年限平均法摊销。（3）6月1日因自然灾害毁损库存商品一批，账面价值30万元，已计提存货跌价准备3万元。（4）9月1日对外投资一项长期股权投资，支付价款300万元，占被投资单位30%的股权，采用成本法核算。被投资单位9月1日至12月31日实现净利润50万元。要求：计算甲公司2026年应计提的折旧额、摊销额、资产减值损失和投资收益。2.乙公司2026年发生以下业务：（1）1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率6%，转股价格为每股10元。2026年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。（2）2月1日销售商品一批，售价500万元，增值税税额65万元，成本400万元。购货方于3月10日付款，企业实际收到款项530万元（含增值税退回的5万元）。（3）4月1日发生一项固定资产修理费用，金额20万元，预计受益期2年。（4）6月1日计提坏账准备，应收账款余额200万元，已计提坏账准备10万元，预计坏账率为5%。要求：计算乙公司2026年应确认的利息费用、收入、费用和坏账准备。答案与解析一、单项选择题1.B解析：年限平均法折旧额＝（原值－净残值）/预计使用年限＝（50－5）/5＝10（万元）。2.B解析：利息费用＝面值×票面利率－（公允价值－面值）/年限＝1000×6%－（1020－1000）/5＝51（万元）。3.A解析：利润影响金额＝售价－成本＝100－80＝20（万元）。4.A解析：损失金额＝账面价值－已计提准备＝20－2＝18（万元）。5.B解析：摊销额应以账面价值为基础，但不应超过可收回金额。摊销额＝（原值－累计摊销）/剩余年限＝（100－0）/10＝10（万元），但可收回金额为80万元，故摊销额为8万元。6.C解析：关联方交易需考虑实质重于形式，若成本能可靠计量且交易公允，可确认收入，但需考虑独立性。此处假设交易公允，确认收入10万元（20－15）。7.A解析：递延所得税负债＝（售价－成本）×税率＝（2000－1500）×25%＝100（万元）。8.A解析：成本法下，投资收益＝被投资单位净利润×持股比例＝100×20%＝20（万元）。9.A解析：固定资产修理费用属于当期损益，全额计入管理费用。10.B解析：应补提坏账准备＝应收账款余额×坏账率－已计提准备＝100×10%－5＝10（万元）。二、多项选择题1.A、B、C解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，营业外支出属于利得。2.C解析：双倍余额递减法第一年折旧额＝原值×2/年限＝200×2/5＝80（万元）。3.A、B、C、D解析：存货、长期股权投资、固定资产、应收账款均属于资产。4.A解析：非货币性资产交换，若公允价值能可靠计量且无商业实质，不确认损益。5.A解析：递延所得税负债确认条件为应纳税暂时性差异。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.错误（应计入投资收益）7.正确8.错误（关联方交易可确认收入，但需公允）9.错误（应计入资产减值损失）10.错误（公允价值模式不计提折旧或摊销）。四、计算分析题1.无形资产摊销额和资产减值损失摊销额＝（原值－累计摊销）/剩余年限＝（100－0）/10＝10（万元）资产减值损失＝账面价值－可收回金额＝100－80＝20（万元）2.利润影响金额利润影响＝售价－成本＝200－150＝50（万元）（注：增值税退回不影响利润）五、综合题1.甲公司2026年相关计算（1）折旧额＝（原值－净残值）/预计使用年限＝（200－20）/5＝36（万元）（2）摊销额＝（原值－累计摊销）/剩余年限＝（50－0）/5＝10（万元）（3）资产减值损失＝账面价值－已计提准备＝30－3＝27（万元）（4）投资收益＝被投资单位净利润×持股比例＝50×30%＝15