2026年税务师考试重点难点突破

2026年税务师考试重点难点突破一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率25%，假设该企业符合研发费用加计扣除政策，实际发生研发费用100万元，加计扣除比例75%，则该企业2025年度应纳企业所得税额为（）。A.35万元B.37.5万元C.40万元D.42.5万元2.个人将购买不足5年的住房对外销售的，按照（）征收个人所得税。A.购买价款全额B.资产转让所得的20%C.资产转让所得的30%D.资产转让所得的50%3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.11%4.某企业2025年度取得应税收入800万元，发生符合规定的成本费用600万元，同时取得国债利息收入50万元（免税），则该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.150万元B.145万元C.140万元D.135万元5.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得中的“工资薪金所得”适用税率共分为（）。A.3级B.4级C.5级D.7级6.某个体工商户2025年度经营所得收入总额100万元，减除成本费用40万元，业主本人的基本减除费用6万元，专项扣除2万元，专项附加扣除5万元，则该个体工商户2025年度应纳税所得额为（）。A.43万元B.45万元C.48万元D.50万元7.根据《企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限，一般不得少于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年8.某企业2025年度取得境外所得80万元，已在境外缴纳所得税20万元，假设该企业境内所得应纳税额为60万元，则该企业2025年度应补缴或抵免的所得税额为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元9.根据《契税法》，土地使用权转让的契税税率为（）。A.3%或5%B.6%C.9%D.12%10.某企业2025年度取得符合条件的居民企业之间的股息收入100万元，则该收入（）。A.需全额缴纳企业所得税B.减半征收企业所得税C.免征企业所得税D.按适用税率征收企业所得税二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《个人所得税法》，下列收入中属于“劳务报酬所得”的有（）。A.个人提供技术咨询取得的收入B.个人发表文章取得的稿酬C.个人因演出取得的报酬D.个人出租房屋取得的租金收入E.个人担任公司兼职董事取得的津贴2.某企业2025年度发生以下业务：（1）取得原材料销售收入500万元；（2）发生广告费支出80万元，该企业符合税前扣除标准；（3）取得财政补贴收入20万元，属于不征税收入；（4）发生管理费用50万元。则该企业2025年度可税前扣除的广告费支出为（）。A.80万元B.60万元C.50万元D.40万元E.0万元3.根据《增值税暂行条例》，下列项目中属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.转让土地使用权D.提供餐饮服务E.出租不动产4.某企业2025年度发生以下业务：（1）取得符合规定的捐赠支出10万元，通过公益性社会组织进行；（2）取得固定资产处置净收益5万元；（3）发生安全生产罚款5万元；（4）取得符合条件的股息收入20万元。则该企业2025年度可税前扣除的捐赠支出为（）。A.10万元B.8万元C.5万元D.0万元E.3万元5.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，属于“不得税前扣除”的有（）。A.支付给关联方的利息支出（超过债资比例部分）B.用于职工福利的支出C.符合条件的广告费支出D.支付给管理人员的薪酬（符合税法规定）E.资本性支出三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《个人所得税法》，居民个人取得的经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（正确/错误）2.某企业2025年度发生广告费支出100万元，其销售（营业）收入为500万元，根据税法规定，该企业2025年度可在税前扣除的广告费支出为50万元（不超过销售收入的15%）。（正确/错误）3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票。（正确/错误）4.某企业2025年度取得境外所得80万元，已在境外缴纳所得税20万元，假设该企业境内所得应纳税额为60万元，则该企业2025年度应补缴所得税20万元。（正确/错误）5.根据《企业所得税法》，企业固定资产的折旧方法，可以由企业自行确定。（正确/错误）6.某个体工商户2025年度经营所得收入总额100万元，减除成本费用40万元，业主本人的基本减除费用6万元，则该个体工商户2025年度应纳税所得额为54万元。（正确/错误）7.根据《契税法》，土地使用权转让的契税税率为3%~5%，具体税率由各省、自治区、直辖市人民政府确定。（正确/错误）8.某企业2025年度取得符合条件的居民企业之间的股息收入100万元，该收入免征企业所得税。（正确/错误）9.根据《个人所得税法》，个人出租房屋取得的租金收入，属于“财产租赁所得”。（正确/错误）10.某企业2025年度发生安全生产罚款5万元，该支出可在税前扣除。（正确/错误）四、计算题（共3题，每题6分）1.某企业2025年度取得以下收入：（1）销售货物收入500万元；（2）提供应税服务收入200万元；（3）出租不动产收入100万元。该企业2025年度应纳增值税税额为多少？（假设增值税税率为13%、9%、5%分别适用于货物、服务、不动产）2.某个人2025年度取得以下收入：（1）工资薪金所得12万元，适用税率20%，速算扣除数1.4万元；（2）劳务报酬所得5万元，适用税率20%，速算扣除数0.7万元；（3）稿酬所得3万元，适用税率20%，按应纳税所得额减征30%。计算该个人2025年度应纳个人所得税额。3.某企业2025年度取得应纳税所得额200万元，适用企业所得税税率25%。假设该企业符合研发费用加计扣除政策，实际发生研发费用80万元，加计扣除比例75%。计算该企业2025年度应纳企业所得税额。五、简答题（共2题，每题10分）1.简述企业所得税法中“关联方交易”的概念及其税务处理原则。2.简述个人所得税法中“专项附加扣除”的项目及其扣除标准。答案与解析一、单项选择题1.B解析：研发费用加计扣除75%，即额外扣除75万元，应纳税所得额=200-75=125万元，应纳所得税=125×25%=31.25万元。但题目选项未包含，需重新核对题干或选项。2.A解析：根据《个人所得税法》及相关规定，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收个人所得税。3.A解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%（一般情况）或5%（适用特定行业）。4.B解析：应纳税所得额=800-600+0=200万元，但需减除免税收入50万元，实际应纳税所得额=200-50=150万元。5.D解析：居民个人综合所得中的“工资薪金所得”适用7级超额累进税率（3%~45%）。6.A解析：应纳税所得额=100-40-6-2-5=43万元。7.C解析：根据《企业所得税法》，固定资产的折旧年限，一般不得少于10年。8.B解析：境外所得税额20万元低于境内应纳税额60万元，可抵免20万元，需补缴所得税=60-20=40万元。但题目选项未包含，需重新核对题干或选项。9.A解析：根据《契税法》，土地使用权转让的契税税率为3%~5%，具体税率由各省确定。10.C解析：根据《企业所得税法》，居民企业之间的股息收入免征企业所得税。二、多项选择题1.A、C、E解析：B属于“稿酬所得”，D属于“财产租赁所得”。2.A、C解析：广告费支出80万元，但该企业符合税前扣除标准，可全额扣除。财政补贴收入20万元为不征税收入，不直接影响税前扣除。3.A、B、C、D、E解析：增值税征税范围包括销售货物、提供劳务、转让无形资产、销售不动产等。4.A、C解析：符合条件的捐赠支出可在年度应纳税所得额12%以内扣除，即10万元×12%=1.2万元，但实际可扣除5万元（题目未明确12%扣除比例，需假设）。5.A、B、E解析：C属于符合条件的广告费支出，可税前扣除；D属于合理支出，可税前扣除。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.正确7.正确8.正确9.正确10.错误解析：安全生产罚款属于行政罚款，不可税前扣除。四、计算题1.应纳增值税税额=500×13%+200×9%+100×5%=65+18+5=88万元2.工资薪金所得应纳税额=(12-6)×20%-1.4=1.2万元劳务报酬所得应纳税额=5×(1-20%)×20%-0.7=0.3万元稿酬所得应纳税额=3×(1-20%)×20%×(1-30%)=0.336万元合计应纳税额=1.2+0.3+0.336=1.836万元3.应纳税所得额=200-80×75%=200-60=140万元应纳所得税=140×25%=35万元五、简答题1.关联方交易的概念及税务处理原则-概念：关联方交易是指关联方之间发生的购买、销售、借款、担保、管理等方面的业务往来。关联方是指企业的股东、实际控制人及其关联机构等。-税务处理原则：1.独立交易原则：关联方交易应按照独立企业之间相同交易的条件定价。2.合理定价：关联交易价格应公允，避免利润转移。3.税务调整：税务机关有权对不合理的关联交易进行纳税调整，如重新核定收入或成本。2.个人所得税法中“专项附加扣除”的项目及标准-项目：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人