厦门2026年初级会计职称《经济法基础》历年真题

厦门2026年初级会计职称《经济法基础》历年真题一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.根据会计法律制度的规定，下列关于会计核算的表述中，不正确的是（）。A.各单位应当根据实际发生的经济业务事项进行会计核算B.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为C.各单位采用的会计处理方法，前后各期应当保持一致，不得随意变更D.即使是在编制年度财务会计报告之前，也不必进行财产清查2.下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会制定，效力仅次于宪法的是（）。A.法律B.行政法规C.部门规章D.地方性法规3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据填写要求的表述中，不正确的是（）。A.出票日期必须使用中文大写B.金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致C.票据金额的中文大写记载可以略写“整”字D.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理4.2025年10月，甲公司向税务机关实际缴纳增值税80000元，消费税20000元；向海关缴纳进口环节增值税40000元。已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列计算中，正确的是（）。A.(80000+20000+40000)×7%=9800元B.(80000+20000)×7%=7000元C.(80000+40000)×7%=8400元D.(20000+40000)×7%=4200元5.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位不得解除劳动合同的是（）。A.劳动者被依法追究刑事责任的B.劳动者严重违反用人单位的规章制度的C.劳动者在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的D.劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的6.某企业2025年度实现利润总额1000万元，发生公益性捐赠支出80万元。上年度未在税前扣除的公益性捐赠支出10万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。该企业2025年度公益性捐赠支出应纳税所得额调整金额为（）万元。A.0B.10C.30D.407.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报的表述中，不正确的是（）。A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报C.纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表D.纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关批准，可以延期申报，且在批准的延期内可以暂不缴纳税款8.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知高档化妆品关税税率为20%，消费税税率为15%。甲公司进口该批化妆品应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.B.C.100D.1009.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税C.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳房产税10.根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，免征车船税的是（）。A.人民法院警车B.物流公司运货车C.个人家用轿车D.外商投资企业商务车11.2025年11月，张某出租住房取得不含增值税租金收入3000元，支付房屋修缮费用1000元（提供有效凭证），已知个人出租住房个人所得税征收率为10%。张某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。A.(3000-800)×10%=220元B.(3000-1000)×10%=200元C.(3000-800-1000)×10%=120元D.(3000-1000-800)×10%=120元12.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。A.甲企业转让国有土地使用权给乙企业B.丙企业将自有房产无偿赠送给某慈善机构D.丁企业出租自有厂房13.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.买卖合同B.技术合同C.会计咨询合同D.建设工程合同14.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月销售自产M产品，开具增值税专用发票注明销售额500000元；当月没收逾期未退还包装物押金22600元。已知M产品增值税税率为13%。甲公司当月销售M产品的增值税销项税额为（）元。A.65000B.67938C.68900D.6965815.根据劳动合同法律制度的规定，劳动者在试用期内提前通知用人单位解除劳动合同的方式是（）。A.无需提前通知，可随时解除B.提前3日以书面形式通知用人单位C.提前3日口头通知用人单位D.提前30日以书面形式通知用人单位16.根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的表述中，不正确的是（）。A.国内信用证可以用于转账结算，不得支取现金B.国内信用证开证行对受益人承担有条件的付款责任C.国内信用证必须以人民币计价D.国内信用证的有效期最长不得超过6个月17.某蛋糕店为增值税小规模纳税人，2025年10月销售自产蛋糕取得含增值税销售额103000元，当月购进面粉支付价款20000元，取得增值税普通发票。已知增值税征收率为3%。该蛋糕店当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A.103000×3%=3090元B.103000÷(1+3%)×3%=3000元C.(103000-20000)×3%=2490元D.(103000-20000)÷(1+3%)×3%=2417.47元18.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。A.未投入使用的房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产19.2025年，中国公民李某全年工资、薪金收入200000元，符合规定的基本养老保险费、基本医疗保险费等专项扣除共计40000元，符合规定的专项附加扣除共计30000元。已知全年综合所得减除费用为60000元。李某2025年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。A.(200000-40000-30000-60000)×10%-2520B.(200000-40000-30000-60000)×20%-16920C.(200000-60000)×20%-16920D.(200000-40000-30000)×20%-1692020.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的纳税人，可以实施税额为（）的保证金保全措施。A.2000元以上B.5000元以上C.10000元以上D.20000元以上21.根据会计法律制度的规定，下列关于会计人员回避制度的表述中，正确的是（）。A.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人B.会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的出纳人员C.出纳人员的直系亲属不得担任本单位的会计档案保管人员D.会计档案保管人员的直系亲属不得担任本单位的稽核人员22.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳契税的是（）。A.甲公司承受土地用于办公大楼建设B.乙公司将房产抵押给银行以获取贷款C.丙公司以房产作价投资入股丁公司D.张某将自有房产无偿赠送给其儿子23.根据税务行政复议法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的是（）。A.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议C.对税务所（分局）的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于用人单位解除劳动合同的表述中，正确的有（）。A.劳动者患病，医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的，用人单位可以解除劳动合同B.劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的，用人单位可以解除劳动合同C.劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行，经用人单位与劳动者协商，未能就变更劳动合同内容达成协议的，用人单位可以解除劳动合同D.用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人后，即可解除劳动合同2.根据支付结算法律制度的规定，下列关于商业汇票贴现的表述中，正确的有（）。A.贴现是指持票人在票据到期前，为获得资金向银行贴付一定利息后将票据权利转让给银行的行为B.办理贴现的商业汇票必须真实合法C.贴现银行与持票人之间是票据转让关系D.贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税“现代服务”征税范围的有（）。A.基础电信服务B.广播影视服务C.物流辅助服务D.文化创意服务4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.财政拨款5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息6.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.从价计征的，按房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳B.从租计征的，按不含增值税的租金收入计算缴纳C.房产原值明显不合理的，应予以评估D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税7.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在发票管理中有权进行的检查包括（）。A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况B.调出发票查验C.查阅、复制与发票有关的凭证、资料D.向当事各方询问与发票有关的问题和情况8.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.财务成果的计算和处理9.根据劳动合同法律制度的规定，下列劳动争议中，属于劳动争议仲裁委员会受案范围的有（）。A.因确认劳动关系发生的争议B.因订立、履行、变更、解除和终止劳动合同发生的争议C.因除名、辞退和辞职、离职发生的争议D.因劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或者赔偿金等发生的争议10.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳资源税的有（）。A.开采销售原油B.开采销售原煤C.进口原油D.进口原煤三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。）1.会计人员工作调动或者离职，必须与接管人员办清交接手续。（）2.单位负责人对单位会计工作的真实性、完整性负责。（）3.支票上的收款人名称不得更改，更改的支票无效。（）4.纳税人兼有不同税目的应当缴纳消费税的消费品，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率。（）5.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。（）6.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。（）7.城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。（）8.车辆购置税实行一次性征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。（）9.劳动者与用人单位发生劳动争议，可以直接向人民法院提起诉讼。（）10.税务机关采取税收保全措施时，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。（）四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事洗衣机的生产和销售。2025年10月有关经济业务如下：(1)购进一批零部件，取得增值税专用发票注明税额13万元。(2)因管理不善，上月购进的一批包装物被盗，该批包装物账面成本为10万元（不含增值税），原进项税额已抵扣。(3)将自产的10台新型洗衣机作为福利发放给本公司职工，每台洗衣机不含增值税市场售价为5000元，成本为3000元。(4)购进一台生产经营用设备，取得增值税专用发票注明税额6.5万元。已知：增值税税率为13%，上期留抵税额为0。1.甲公司业务(2)中，进项税额转出金额的下列计算中，正确的是（）。A.10×13%=1.3万元B.10×(1+13%)×13%=1.469万元C.10÷(1+13%)×13%=1.15万元D.02.甲公司业务(3)中，增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.10×3000×13%=3900元B.10×5000×13%=6500元C.10×3000÷(1+13%)×13%=3451.33元D.10×5000÷(1+13%)×13%=5752.21元3.甲公司当月准予抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是（）。A.13+6.5=19.5万元B.13+6.5-1.3=18.2万元C.13+6.5-1.469=18.031万元D.13-1.3=11.7万元4.甲公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A.6500-19.5=-13000元B.6500-18.2=-11700元C.6500-18.031=-11531元D.6500-11.7=-5200元5.关于甲公司将自产洗衣机发放给职工福利的增值税处理，下列说法正确的是（）。A.视同销售，应计算销项税额B.不视同销售，不计算销项税额C.进项税额不得抵扣D.可以选择是否视同销售【资料二】中国公民李某2025年有关收支情况如下：(1)全年工资、薪金收入200000元，单位按规定为其缴纳基本养老保险费20000元，基本医疗保险费5000元，失业保险费2000元。(2)出版小说一部，取得稿酬收入50000元。(3)购买福利彩票，中奖收入20000元。(4)取得国债利息收入5000元。已知：全年综合所得减除费用为60000元；李某符合规定的专项附加扣除合计为30000元；稿酬所得个人所得税预扣预缴税额为5600元。6.李某2025年综合所得中，工资、薪金收入应缴纳的个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。A.(200000-60000-30000)×10%-2520=8480元B.(200000-60000-27000-30000)×10%-2520=7580元C.(200000-60000-30000)×20%-16920=-3720元D.(200000-60000-27000-30000)×20%-16920=-4620元7.李某取得的稿酬收入，在汇算清缴时并入综合所得的收入额为（）元。A.50000B.40000C.28000D.560008.李某购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额为（）元。A.0B.4000C.3200D.20000×20%=40009.李某取得的国债利息收入，下列说法正确的是（）。A.免征个人所得税B.减按90%计入应纳税所得额C.按20%的税率缴纳个人所得税D.按10%的税率缴纳个人所得税10.李某2025年综合所得汇算清缴时，应补缴或应退的税额为（）元。（假设仅考虑工资和稿酬）A.8480+5600=14080元B.(200000+28000-60000-27000-30000)×10%-2520-5600=-1040元C.(200000+28000-60000-27000-30000)×20%-16920-5600=-9760元D.0【资料三】厦门某居民企业甲公司2025年度发生部分经济业务如下：(1)取得产品销售收入4000万元，发生产品销售成本2600万元。(2)发生销售费用800万元（其中广告费和业务宣传费700万元），管理费用500万元（其中业务招待费50万元），财务费用30万元。(3)发生营业外支出100万元，其中通过公益性社会团体向贫困山区捐赠80万元。(4)计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费4万元，发生职工福利费30万元，职工教育经费6万元。已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除标准分别为工资薪金总额的2%、14%、8%。11.甲公司2025年度广告费和业务宣传费支出纳税调整金额为（）万元。A.700-4000×15%=100万元B.0C.700D.4000×15%-700=-100万元12.甲公司2025年度业务招待费支出纳税调整金额为（）万元。A.50-4000×5‰=30万元B.50×60%-4000×5‰=10万元C.50-50×60%=20万元D.5013.甲公司2025年度三项经费（工会经费、福利费、教育经费）纳税调整金额合计为（）万元。A.(4-200×2%)+(30-200×14%)+(6-200×8%)=0+2+0=2万元B.(4-200×2%)+(30-200×14%)+(6-200×8%)=0+2+(-10)=-8万元C.4+30+6-200×(2%+14%+8%)=40-48=-8万元D.014.甲公司2025年度会计利润为（）万元。A.4000-2600-800-500-30-100=-30万元B.4000-2600-800-500-30=70万元C.4000-2600-800-500-30-100=-30万元（计算错误，应为4000-2600-800-500-30-100=-30）D.4000-2600-800-500-30-100=-30万元15.甲公司2025年度公益性捐赠支出纳税调整金额为（）万元。A.80B.80-(-30)×12%=83.6万元C.80-0=80万元D.0答案及详细解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】选项D错误：在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。【考点】会计核算的基本要求2.【答案】A【解析】法律的效力仅次于宪法，由全国人民代表大会及其常务委员会制定。行政法规由国务院制定；部门规章由国务院各部、委员会等制定；地方性法规由地方人民代表大会及其常务委员会制定。【考点】法的形式3.【答案】C【解析】选项C错误：票据金额的中文大写记载，如果金额到元为止的，在“元”之后可以写“整”字，但并非可以随意略写；如果金额到角为止的，在“角”之后可以不写“整”字；如果金额有分的，分之后不写“整”字。但C选项表述为“可以略写‘整’字”过于绝对且不准确，特别是涉及角分情况时。更准确的说法是，中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。阿拉伯金额数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。C选项中“可以略写”表述不严谨，通常认为在特定条件下可以不写，但不能随意略写。此处选C是因为其表述最不符合严格规范。【考点】票据填写要求4.【答案】B【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括进口环节缴纳的增值税和消费税。应缴纳城市维护建设税=(80000+20000)×7%=7000(元)。【考点】城市维护建设税的计税依据5.【答案】C【解析】用人单位不得解除劳动合同的情形（核心保护）：(1)从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查，或者疑似职业病在诊断或者医学观察期间的；(2)在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的（选项C）；(3)患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的；(4)女职工在孕期、产期、哺乳期的；(5)在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的；(6)法律、行政法规规定的其他情形。选项A、B、D均属于用人单位可以随时解除劳动合同的情形。【考点】劳动合同的解除和终止6.【答案】D【解析】(1)公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120（万元）。(2)本年度发生公益性捐赠支出80万元，上年度结转的公益性捐赠支出10万元，合计90万元，未超过扣除限额120万元，因此本年度发生的80万元准予全额扣除，上年度结转的10万元也准予扣除。本年度发生的公益性捐赠支出应纳税所得额调整金额为0？不对，题目问的是“应纳税所得额调整金额”。因为本年实际发生80万，限额120万，所以本年发生的80万无需纳税调增。但是，这里问的是“该企业2025年度公益性捐赠支出应纳税所得额调整金额”。通常指本年度发生的捐赠支出需要调整的金额。由于80万<120万，所以本年发生的捐赠无需调增。但是，注意上年度结转的10万元。题目问的是“2025年度公益性捐赠支出”的调整金额，通常仅指当年发生的部分。如果题目问的是“应纳税所得额”，则需要考虑扣除。若问调整金额，通常指会计成本与税法扣除的差异。会计列支80，税法允许扣除80（因为80<120），所以调整金额为0。再读题目：“该企业2025年度公益性捐赠支出应纳税所得额调整金额为（）万元。”分析：会计利润1000。捐赠限额120。当年发生80，上年结转10。税法允许扣除=min(80+10,120)=90。会计列支80。对于当年发生的80万元，因为80<120，所以当年发生的80万元全额扣除，不需要调增。但是，如果题目隐含问的是“关于捐赠事项对应纳税所得额的总体影响”或者仅仅是“当年发生部分的调整额”。标准初级会计考试中，此类题目通常问“本年度发生的捐赠支出纳税调整金额”。由于本年发生80万，限额120万，故本年发生部分无需调整，答案为0。然而，查看选项，如果选0，似乎太简单。让我们重新审视。如果限额是1000*12%=120。本年发生80，全部扣除。调增0。上年结转10，扣除10。调减10（因为上年已经调增过，今年扣除）。题目明确问“2025年度公益性捐赠支出应纳税所得额调整金额”。这个措辞通常指向当年发生额。如果选A，即0。修正思路：是否存在陷阱？比如上年结转的10万元导致当年限额被占用？不影响当年发生额的扣除。让我们假设题目问的是当年发生额的调整额。答案应为A。再检查选项：A.0B.10C.30D.40。如果题目意思是“纳税调整增加额”，那就是0。如果题目意思是“因为捐赠事项，总共调整了多少”，那可能涉及上年的结转扣除。但通常“公益性捐赠支出应纳税所得额调整金额”指当年发生额与限额的比较。答案A。但是，还有一种可能，题目表述不严谨，问的是“需要调增的金额”。如果限额是1000*12%=120。发生80，全部扣除，调增0。如果题目意思是“准予扣除的金额是...”，那是80。让我们选A。自我纠错：参考历年真题，类似题目如果发生额小于限额，调整额为0。答案：A7.【答案】D【解析】选项D错误：纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。【考点】纳税申报8.【答案】A【解析】进口应税消费品实行从价定率计征方法的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)应纳消费税税额=组成计税价格×消费税比例税率公式：【考点】消费税应纳税额的计算9.【答案】B【解析】选项A错误：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起缴纳房产税；选项B正确：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之“次月”起缴纳房产税；选项C错误：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之“次月”起缴纳房产税；选项D错误：纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之“次月”起缴纳房产税。【考点】房产税纳税义务发生时间10.【答案】A【解析】警车、军队武警专用车辆、警用船舶等免征车船税。选项A正确。【考点】车船税税收优惠11.【答案】A【解析】(1)个人出租住房，应缴纳的增值税=不含税租金收入×1.5%（征收率）。(2)个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。(3)财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。修缮费用每月最高扣除800元。本题租金3000元<4000元。应纳税所得额=3000-800（修缮费）-800（法定减除费用）=1400元。应纳个人所得税=1400×10%=140元。注意：题目问的是“张某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是”。选项A：(3000-800)×10%=220元。这是假设修缮费为0或者未扣除修缮费。选项B：(3000-1000)×10%=200元。这是假设只扣修缮费，没扣800。选项C：(3000-800-1000)×10%=120元。这是扣了修缮费1000（超过800按800算？不对，题目给了1000凭证，但标准是每月上限800。如果题目没说按月分摊，通常默认当月发生。但修缮费扣除上限是800。所以只能扣800修缮费。然后减800费用。3000-800-800=1400。1400*10%=140。选项D：(3000-1000-800)×10%=120元。题目疑点：题目中修缮费用为1000元。根据规定，准予扣除的修缮费用每月最高为800元。所以只能扣800。应纳税所得额=3000-800(修缮)-800(费用)=1400。税额=140。选项中没有140。让我们重新审题。是否题目暗示修缮费可以全额扣除？或者题目意思是“支付修缮费用1000”但并未限定当月？通常初级题中，若未特殊说明，修缮费按实际但不超过800扣除。如果修缮费全额扣除（非标准理解）：3000-1000-800=1200，税额120。选D。如果不扣修缮费：3000-800=2200，税额220。选A。通常考试逻辑：如果修缮费是1000，扣除额应为800。结果140。无此选项。可能是题目设置时忽略了修缮费800的上限，或者认为这是“支付”而非“当月允许扣除”。让我们看选项D：(3000-1000-800)×10%=120元。这是扣了1000修缮费和800费用。让我们看选项A：(3000-800)×10%=220元。这是只扣了800费用，忽略了修缮费。最可能的出题意图：考察修缮费的扣除顺序和标准。如果严格按照法规，无解。如果放宽修缮费限制，选D。如果认为修缮费不属于计算个人所得税的扣除项（错误），选A。回顾类似真题：如果题目给修缮费1000，通常选项会设计为扣除800后的结果。如果没有，可能题目意思是修缮费1000元是整年或特定情况，或者题目出题有瑕疵。但看选项D，它列明了扣除1000和800，说明出题人意图扣除修缮费。因此，本题按照选项D的公式逻辑，选D。尽管这与“每月修缮费扣除不超过800”的硬性规定冲突，但在模拟题语境下，D最符合“计算过程”的展示。修正：或者题目意思是“支付修缮费用1000”，但未说明是当月还是分期，这里按单次处理，假设题目允许扣除1000。答案：D（注：严谨法规下修缮费限扣800，应为140元，但选项无140，故选D作为最接近逻辑的选项）。12.【答案】A【解析】土地增值税的征税范围包括：(1)转让国有土地使用权（选项A）；(2)地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。选项B：房产赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，不征土地增值税；赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征土地增值税。选项C：房地产的出租，不属于土地增值税的征税范围。选项D：房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。【考点】土地增值税征税范围13.【答案】C【解析】印花税征税范围包括合同（买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同等）、产权转移书据、营业账簿等。选项C会计咨询合同不属于印花税征税范围（技术咨询合同属于）。【考点】印花税征税范围14.【答案】B【解析】(1)销售产品销项税额=500000×13%=65000（元）。(2)没收逾期未退还包装物押金，视为价外费用，需要换算为不含税销售额。不含税销售额=22600÷(1+13%)=20000（元）。押金销项税额=20000×13%=2600（元）。(3)当月销项税额合计=65000+2600=67600（元）。等等，选项B是67938。让我们重算。500,000*0.13=65,000。22,600/1.13=20,000。20,000*0.13=2,600。Total=67,600。选项中没有67,600。让我们检查选项A：65,000（没收押金未计税）。选项B：67,938。选项C：68,900。选项D：69,658。重新计算：22,600/1.13=20,000。没错。难道题目意思是押金是含税的，但是税率不同？不，产品税率13%。难道是500,000是含税的？“开具增值税专用发票注明销售额500000元”，专票上的销售额是不含税的。难道是22,600是不含税的？“没收逾期未退还包装物押金22600元”，押金通常是含税价外费用。如果押金22,600是不含税的：22,600*13%=2,938。Total=65,000+2,938=67,938。这与选项B吻合。结论：题目中“没收逾期未退还包装物押金22600元”被设定为不含税金额（或者出题人未进行价税分离计算，直接乘了13%）。但在考试中，押金作为价外费用，必须价税分离。如果选项B是答案，则隐含22,600为不含税金额。答案：B15.【答案】C【解析】劳动者在试用期内提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同。非试用期内提前30日书面形式通知。【考点】劳动合同解除16.【答案】B【解析】国内信用证（简称信用证）是指银行（包括政策性银行、商业银行、农村合作银行、村镇银行和农村信用社）依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺。选项A正确：国内信用证只限于转账结算，不得支取现金。选项B错误：我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。开证行对受益人承担“有条件”（相符交单）的付款责任。这一点表述是正确的？等等。重新核对教材：信用证是指银行依照申请人的申请开立的，对相符交单予以付款的承诺。开证行承担的是“确定的”付款责任，前提是单据相符。选项B说“有条件的付款责任”，这里的“条件”指单据相符，理论上是对的。再查：旧教材或某些观点可能强调“确定的付款责任”。但“有条件”通常指符合条件。让我们看选项D：国内信用证有效期最长为1年？还是6个月？根据《国内信用证结算办法》：信用证有效期为开证日后最长不超过1年。选项D说“不得超过6个月”，这是错误的。对比B和D：选项B：开证行承担有条件的付款责任。这是信用证的定义特征之一（单据相符）。选项D：有效期最长不得超过6个月。现行规定是1年。所以D肯定是错的。那么B是对的吗？教材原话：“开证行决定是否受理开证业务时，应向申请人披露...”。关于责任：“开证行...承担相符交单的付款责任”。有些资料称“开证行承担第一性的、独立的付款责任”。如果必须选一个不正确的，D更明显错误。但是，如果题目依据的是旧规定（2016年之前），有效期可能是6个月。但现在是2026年真题模拟，应遵循新规。再看B。如果是“不可撤销信用证”，开证行义务是确定的。修正：选项B说“有条件的付款责任”。这个表述在初级教材中通常用来形容“托收”或“汇票”？不，信用证也是凭单付款。让我们查选项C：国内信用证必须以人民币计价。正确。让我们查选项A：不可支取现金。正确。所以在B和D之间。教材指出：国内信用证有效期最长为1年。所以D错。关于B：通常说法是“开证行凭相符单据承担付款责任”。说“有条件”也没大错。等等，还有一种可能，题目考察的是“不可撤销”的特性。如果是不可撤销的，就是确定的。让我们选D，因为时间限制是硬性规定变化。更正：查阅2024年教材，国内信用证有效期最长为1年。D错误。答案：D17.【答案】B【解析】小规模纳税人销售货物，采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)应纳税额=不含税销售额×征收率即：103000÷(1+3%)×3%=3000（元）。【考点】小规模纳税人增值税计算18.【答案】B【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产（选项B）；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地。选项A：房屋、建筑物无论是否投入使用，均可计提折旧。【考点】企业所得税资产税务处理19.【答案】A【解析】居民个人综合所得应纳税额=(全年收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除)×适用税率-速算扣除数。全年收入额=200000元。专项扣除（三险一金）=40000元。专项附加扣除=30000元。应纳税所得额=200000-60000-40000-30000=70000元。查税率表：不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。应纳税额=70000×10%-2520=7000-2520=4480元。选项计算：A:(200000-40000-30000-60000)×10%-2520=70000×0.1-2520=4480。正确。B:税率20%，错。C:未减专项扣除，错。D:未减基本减除费用，错。答案：A20.【答案】C【解析】税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的纳税人，可以责令其缴纳纳税保证金，保证金数额一般为应纳税额的1倍，最高不超过10000元。注：题目问的是“实施税额为...的保证金保全措施”，可能指保证金的金额限额。规定：最高不超过10000元。答案：C21.【答案】A【解析】国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。(1)单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（选项A）、会计主管人员；(2)会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作（选项B）。选项C、D不在法规明确禁止的直系亲属回避岗位范围内（出纳的直系亲属可以做档案保管，只要不是会计主管）。答案：A22.【答案】A【解析】契税的征税范围包括：(1)国有土地使用权出让；(2)土地使用权转让（包括出售、赠与、交换），不包括农村集体土地承包经营权的转移；(3)房屋买卖、赠与、交换。选项A：承受土地用于办公，属于土地使用权的转让（出让或转让），承受方缴纳契税。正确。选项B：：房产抵押，权属未变，不征契税。选项C：以房产作价投资，视同房屋买卖，承受方（丁公司）缴纳契税，丙公司作为转让方不缴纳。题目问“下列行为中，应缴纳契税的是”，如果是问丙公司，则不缴；如果是问谁该缴，A是甲公司，C是丁公司。通常此类题目问“谁应缴纳”，选项是行为。行为C中，乙（丙）公司不缴，丁公司缴。行为A中，甲公司缴。题目问“下列行为中，应缴纳契税的是”，意味着该行为的当事方涉及纳税。A是典型的纳税行为。选项D：无偿赠送给儿子，属于法定继承（或直系亲属赠与），免征契税。答案：A23.【答案】B【解析】选项B错误：对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。【考点】税务行政复议管辖二、多项选择题1.【答案】A,B,C【解析】用人单位可以“无过失性辞退”的情形（提前30日书面通知或额外支付1个月工资）：(1)劳动者患病或非因工负伤，医疗期满后不能从事原工作，也不能从事另行安排的工作（选项A）；(2)劳动者不能胜任工作，经培训或调岗后仍不能胜任（选项B）；(3)客观情况发生重大变化，致使合同无法履行，协商未达成一致（选项C）。选项D错误：必须符合上述情形之一，且需提前30日书面通知或支付代通知金，不能随意解除。【考点】无过失性辞退2.【答案】A,B,C【解析】选项A正确：贴现定义。选项B正确：商业汇票的持票人向银行办理贴现，必须与持票人具有真实的商品交易关系。贴现银行办理贴现须持持票人提供的与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。选项C正确：贴现是票据权利的转让。选项D错误：贴现到期，贴现银行应向“贴现申请人”收取票款。不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款。而不是直接向付款人（除非是买方付息且直接申请？不，标准流程是向申请人收款）。修正：贴现银行在汇票到期后，向汇票的承兑人（付款人）收取票款。如果承兑人拒付，则向贴现申请人追索。所以选项D“贴现银行应向付款人收取票款”作为一般流程描述（寄单托收）是正确的。再思考：教材原文：“贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款。不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款。”所以D也是正确的。答案：A,B,C,D3.【答案】B,C,D【解析】现代服务包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务（选项D）、物流辅助服务（选项C）、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务（选项B）、商务辅助服务和其他现代服务。选项A：基础电信服务属于“电信服务”，不属于现代服务。【考点】增值税征税范围4.【答案】A,B,C【解析】选项A、B、C正确：属于免税收入。选项D错误：财政拨款属于不征税收入，不是免税收入。【考点】企业所得税免税收入5.【答案】A,B,C,D【解析】专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等。【考点】个人所得税专项附加扣除6.【答案】A,B,C,D【解析】选项A正确：从价计征的，减除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定，一般为10%～30%。选项B正确：从租计征的，计税依据为不含增值税的租金收入。选项C正确：房产原值明显不合理的，应予以评估。选项D正确：免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳。【考点】房产税计税依据7.【答案】A,B,C,D【解析】税务机关在发票管理中有权进行下列检查：(1)检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；(2)调出发票查验；(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料；(4)向当事各方询问与发票有关的问题和情况。【考点】发票管理检查8.【答案】A,B,C,D【解析】会计核算内容包括：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。【考点】会计核算内容9.【答案】A,B,C,D【解析】劳动争议的范围：(1)因确认劳动关系发生的争议；(2)因订立、履行、变更、解除和终止劳动合同发生的争议；(3)因除名、辞退和辞职、离职发生的争议；(4)因工作时间、休息休假、社会保险、福利、培训以及劳动保护发生的争议；(5)因劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或者赔偿金等发生的争议；(6)法律、法规规定的其他劳动争议。。【考点】劳动争议范围10.【答案】A,B【解析】资源税的征税范围包括原油、天然气、金属矿、非金属矿、海盐等。选项C、D错误：资源税是对“开采”或“生产”应税资源征收，进口环节不征收资源税。【考点】资源税征税范围三、判断题1.【答案】正确【解析】会计人员工作调动或者离职，必须与接管人员办清交接手续。【考点】会计人员交接2.【答案】正确【解析】单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。【考点】单位会计责任3.【答案】正确【解析】票据金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。【考点】票据更改4.【答案】正确【解析】纳税人兼有不同税目的应税消费品，应当分别核算不同税目应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税目的应税消费品组成成套消费品销售的，“从高”适用税率。【考点】消费税税率5.【答案】正确【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损（抵免限额法）。【考点】企业所得税亏损弥补6.【答案】正确【解析】居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。【考点】个人所得税汇算清缴7.【答案】正确【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。【考点】城镇土地使用税计税依据8.【答案】正确【解析】车辆购置税实行一次性征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。【考点】车辆购置税征收特点9.【答案】错误【解析】劳动争议仲裁是提起诉讼的必经前置程序（一裁终局案件除外）。发生劳动争议，当事人“不愿协商、协商不成或者达成和解协议后不履行的”，可以向调解组织申请调解；“不愿调解、调解不成或者达成调解协议后不履行的”，可以向劳动争议仲裁委员会申请仲裁；对仲裁裁决不服的，除法律另有规定外，可以向人民法院提起诉讼。【考点】劳动争议解决程序10.【答案】正确【解析】税务机关采取税收保全措施时，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。【考点】税收保全措施四、不定项选择题【资料资料一】1.【答案】A【解析】因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额不得抵扣，已抵扣的需做进项税额转出。包装物属于非不动产，适用税率13%。转出额=账面成本×税率=10×13%=1.3万元。【考点】进项税额转出2.【答案】B【解析】将自产货物用于集体福利或个人消费，视同销售。增值税销项税额=不含税售价×数量×税率=5000×10×13%=6500元。【考点】视同销售销项税额3.【答案】B【解析】准予抵扣的进项税额=当期进项税额-进项税额转出=(13+6.5)-1.3=18.2万元。【考点】进项税额计算4.【答案】B【解析】应纳增值税=销项税额-进项税额=6500-182000=-115500元。结果为负，说明本期留抵税额为11.55万元，应纳税额为0（或表述为-115500）。选项B计算：6500-18.2=-11.7万元。（注：6500元=0.65万元。0.65-18.2=-17.55。这里选项B的单位是万元吗？题目B选项写的是-11700元，即-1.17万元。）让我们统一单位为元。销项=6500元。进项=130000+65000-13000=182000元。应纳税额=6500-182000=-175500元。选项A：-13000选项B：-11700选项C：-11531选项D：-5200计算检查：销项：5000*10*0.13=6500。进项：130000(零部件)+65000(设备)=195000。转出：100000*0.13=13000。准予抵扣进项=195000-13000=182000。应纳税=6500-182000=-175500。没有一个选项匹配-175500。哪里出错了？业务(4)：购进生产经营用设备，税额6.5万元。业务(1)：零部件，税额13万元。业务(2)：包装物转出1.3万元。准予抵扣=13+6.5-1.3=18.2万元=182000元。销项=0.65万元=6500元。差额=-175500元。再看选项：选项B是-11700元。如果进项是13+6.5=19.5万元=195000。如果销项是6500。如果转出是1.3万元=13000。结果应该是-175500。难道业务(4)的设备进项不得抵扣？生产经营用设备可以抵扣。难道业务(2)的转出算错了？包装物成本10万，税率13%，转出1.3万。难道业务(1)的零部件不是13万？推测：可能题目中业务(4)的6.5万元是“支