中国铁建营改增工作规范手册V2.0-0406-汇总

1、 内部资料，注意保密中国铁建股份有限公司“营改增”工作规范手册中国铁建股份有限公司财务部二零一六年四月1 建筑业“营改增”政策解读销项侧业务方案进项侧业务方案新旧政策衔接应对调整方案形成业主信息采集和变更通知、信息采集模板出具营改增切换时点特殊事项的处理意见分提出总包合同增值税相关条款修订意见形成供应商管理制度修订意见梳理集团内部结转业务，提出应对意见形成合同扣款等特殊事项的处理意见出具增值税科目会计核算办法出具增值税纳税申报管理办法出具预算管理修订意见提出甲供料、合同扣款等特殊事项的处理意见修订供应商信息采集和变更通知、信息采集模板物资、机械租赁、分包类合同相关条款修订意见出具资金管理修订意

2、见析共享资质问题并提出应对意见 序号1文件名中国铁建股份有限公司建筑业“营改增”相关政策解读中国铁建股份有限公司建筑业“营改增”工作指导意见中国铁建股份有限公司增值税销项侧管理办法（试行）中国铁建股份有限公司增值税进项侧管理办法（试行）中国铁建股份有限公司“营改增”涉税法律及合规风险提示中国铁建股份有限公司“营改增”采购工作要求（试行）“营改增”老项目工作要点（试行）2345678“营改增”新项目工作要点（试行）9“营改增”业主谈判操作指引（试行）10111213中国铁建股份有限公司发票管理办法（试行）中国铁建股份有限公司增值税会计处理规范（试行）中国铁建股份有限公司增值税纳税申报办法（试行）

3、建筑业营业税清理工作要点 目录中国铁建股份有限公司建筑业“营改增”政策解读 . 8 一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、十一、十二、纳税人和扣缴义务人 . 8 征税范围 . 11 税率和征收率. 13 应纳税额的计算 . 13 进项税 . 17 销售额的确定. 23 纳税义务发生时间 . 27 纳税地点 . 29 纳税申报 . 31 纳税期限 . 32 税收减免 . 33 特殊事项 . 34 中国铁建股份有限公司建筑业“营改增”工作指导意见 . 39 第一章总则 . 39 第二章工作机构及职责 . 40 第三章运行机制 . 43 第一节第二节第三节组织架构 . 43 合同管理 . 44 经

4、营管理 . 44 第四节 分包管理 . 46 第五节第六节采购管理 . 47 成本管理 . 49 第四章内部控制 . 49 第一节第二节第三节第四节第五节第六节全面预算 . 49 绩效考核 . 49 资产管理 . 49 资金管理 . 50 税务管理 . 50 发票管理 . 51 第五章附则 . 52 中国铁建股份有限公司增值税销项侧管理办法（试行） . 54 第一章第二章第三章第四章总则 . 54 投标报价 . 55 预算管理 . 56 合同管理 . 56 1 第五章第六章第七章第八章第九章第十章结算管理 . 58 发票管理 . 58 核算管理 . 59 收款管理 . 59 特殊事项管理 .

5、60 附则 . 61 中国铁建股份有限公司增值税进项侧管理办法（试行） . 64 第一章总则 . 64 第二章抵扣事项管理 . 66 第三章预算管理 . 67 第四章采购管理 . 67 第五章合同管理 . 70 第六章结算管理 . 70 第七章报账管理 . 71 第八章付款管理 . 72 第九章核算管理 . 72 第十章进项税额转出管理 . 73 第十一章考核管理 . 74 第十二章附则 . 75 中国铁建股份有限公司建筑业增值税进项税抵扣提示手册（试行） . 76 一、原材料 . 76 二、周转材料 . 80 三、固定资产 . 82 四、临时设施 . 87 五、无形资产 . 89 六、人工费

6、 . 91 七、设备租赁 . 92 八、专业分包 . 93 九、征地拆迁费 . 94 十、运输费 . 95 十一、其他费用 . 96 十二、不得抵扣进项税额的事项 . 116 十三、进项税转出的事项 . 119 “营改增”相关法律及合规风险点分析 . 122 （一）涉税刑事罪名分析 . 122 1.虚开增值税专用发票 . 122 2. 虚开其他发票 . 123 3、伪造、出售伪造的增值税专用发票 . 123 2 4. 非法出售增值税专用发票 . 124 5. 非法购买或购买伪造的增值税专用发票 . 125 6.税务筹划逾越法律红线 . 125 （二）合规风险点分析 . 126 1.空白增值税专

7、用发票丢失 . 126 2.增值税专用发票和专用设备管理不规范 . 127 3.三流不一致 . 127 4.应取得而未取得增值税专用发票 . 128 5.增值税专用发票传递不及时 . 128 6.误抵进项税 . 128 7.增值税专用发票票面不规范 . 129 8.选择小规模纳税人、自然人供应商风险 . 130 9.进项税逾期未申报 . 130 中国铁建股份有限公司“营改增”采购工作要求（试行） . 132 一、招标部分 . 132 二、比价原则 . 132 三、合同签署部分 . 134 四、供应商发票开具及传递 . 134 五、付款方式 . 135 附件1：我司纳税信息确认函 . 136 附

8、件2：供应商采购合同涉税条款标准模板 . 137 中国铁建股份有限公司建筑工程老项目工作要点（试行） . 143 中国铁建股份有限公司建筑工程新项目工作要求（试行） . 148 中国铁建股份有限公司“营改增”业主谈判操作指引(试行) . 151 一、谈判总体目的 . 151 二、适用范围 . 151 三、谈判要求 . 151 （一）谈判组织单位 . 151 （二）谈判部门 . 151 （三）谈判内容与目标 . 152 （四）谈判时间 . 155 四、谈判操作流程 . 155 附件1：“营改增”业主谈判记录单（新项目） . 157 附件2：“营改增”业主谈判记录单（老项目-在建项目） . 170

9、 附件3：“营改增”业主谈判记录单（老项目-已完工未竣工决算项目） . 188 附件4：“营改增”业主谈判记录单（老项目-已竣工决算未结清款项项目）. 206 中国铁建股份有限公司发票管理办法(试行) . 214 3 第一章第二章总则 . 214 进项侧发票管理 . 215 管理职责 . 215 发票取得 . 216 不合规发票处理 . 216 发票传递 . 217 发票认证 . 218 发票丢失处理 . 219 发票保管 . 220 销项侧发票管理 . 220 管理职责 . 220 发票领购 . 221 发票开具 . 221 发票领取 . 223 发票交付 . 224 发票丢失、红冲和作废

10、. 224 发票保管与缴销 . 224 发票邮寄管理 . 226 检查与责任追究 . 227 附则 . 228 第一节第二节第三节第四节第五节第六节第七节第三章第一节第二节第三节第四节第五节第六节第七节第四章第五章第六章附件1：增值税专用发票移交登记表（进项税） . 229 附件2：增值税专用发票认证报账流程 . 230 附件3：增值税专用发票抵扣联汇总封面 . 232 附件4：增值税专用发票开票流程 . 233 附件5：发票开具申请单 . 235 附件6：增值税专用发票移交登记表（销项税） . 236 附件7：增值税发票签收回执单 . 237 附件8：增值税专用发票邮寄本 . 238 附件9

11、：发票丢失报告单 . 239 附件10：红字发票开具申请单 . 240 附件11：发票作废申请单 . 241 附件12：增值税专用发票记账联汇总封面 . 242 附件13：增值税发票盘点表 . 243 中国铁建股份有限公司增值税会计处理规范（试行） . 245 第一章应交增值税相关科目说明 . 245 一、增值税会计科目体系 . 245 二、科目使用说明 . 246 第二章收入账务处理规范 . 248 一、主营业务收入 . 248 二、其他业务收入 . 249 4 第三章资产账务处理规范 . 251 一、在建工程 . 251 二、固定资产 . 252 三、存货（含原材料、周转材料） . 255

12、 第四章成本费用账务处理规范 . 257 一、人工费 . 257 二、机械费 . 259 三、其他直接费用 . 260 四、间接费用 . 261 五、期间费用 . 263 第五章特殊业务账务处理规范 . 265 一、销售资产 . 265 二、视同销售 . 266 三、进项税额转出 . 269 四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用 . 273 五、减免税款 . 274 六、增值税检查调整 . 274 七、出口抵、退税 . 276 第六章月末结转与缴纳增值税账务处理规范 . 277 一、月末结转账务处理 . 277 二、“应交增值税”科目余额的结转 . 277 三、汇算清缴账务处理 . 278

13、 中国铁建股份有限公司增值税纳税申报办法（征求意见稿） . 280 1. 纳税申报简介 . 281 1.1. 纳税申报分类. 281 1.2. 纳税申报方式. 281 1.3. 税款缴纳方式. 281 2. 纳税申报规范 . 282 2.1. 项目部纳税申报 . 282 2.2. 法人单位增值税申报 . 284 3. 纳税申报工作底稿的编制及申报表的生成 . 289 3.1. 项目部纳税申报工作底稿的编制及申报表生成 . 289 3.2. 法人单位纳税申报工作底稿的编制和申报表生成 . 290 关于开展建筑业营业税清理工作的通知 . 292 一、清理工作内容 . 292 （一）总分包开票不同步

14、 . 292 （二）业主代扣未给完税凭证 . 292 5 （三）预收工程款已完税 . 293 （四）已结算未开票 . 293 （五）已开票未结算 . 293 （六）递延税金挂账 . 293 （七）会计差错 . 293 二、工作安排 . 294 三、工作要求 . 294 6 关于印发中国铁建股份有限公司建筑业“营改增”相关政策解读的通知所属各单位：现将中国铁建股份有限公司建筑业“营改增”相关政策解读印发你们，请结合工作实际，认真贯彻执行。各单位、各业务部门要据此修订本单位相关制度和相关流程，落实相关工作。对于试行过程中存在的问题，请于2016年5月31日前反馈到股份公司财务部。 中国铁建股份有限

15、公司 2016年4月4日7 中国铁建股份有限公司建筑业“营改增”政策解读一、纳税人和扣缴义务人（一）36号文附件1第一章第一条【原文】在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。【政策解读】明确增值税应税范围以及本办法适用范围。范围扩大至销售全部服务、无形资产和不动产。销售货物和提供修理修配劳务适用增值税暂行条例及其实施细则。（二）36号文附件1第一章第二条【原文】单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外

16、经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。【政策解读】工程公司以集团公司名义承揽项目，并以集团公司名义对外经营，由集团公司承担法律责任，属于挂靠方式经营（集中8 管理模式），应当以集团公司为纳税人，并以集团公司名义签订合同、获取发票、支付资金。否则应当签订分包合同。（三）36号文附件1第一章第三条【原文】纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经

17、常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。【政策解读】1.明确增值税纳税人的分类。不同类型的增值税纳税人适用不同的计税方法、税率或征收率。2.明确一般纳税人的准入资格，连续12个月应税销售总额超过500万元的，应当登记成为一般纳税人。否则，企业将承担按一般纳税人适用税率计算纳税、不得抵扣进项、不得使用增值税专用发票的风险。3.明确自然人不得成为一般纳税人。在质量、付款条件等均等的情况下，执行一般纳税方法的单位，采购时选择供应商应按照一般纳税人小规模纳税人自然人的优先级进行。（四）36号文附件1第一章第四条9 【原文】年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准

18、确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。【政策解读】进一步降低了一般纳税人登记的门槛，明确销售额未达标的小规模纳税人登记成为一般纳税人的条件。（五）36号文附件1第一章第五条【原文】符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。【政策解读】1.一般纳税人需要向主管税务机关依法办理登记。目前的具体登记办法参照国家税务总局2015年第18号公告。2.明确一般纳税

19、人的身份一经登记取得不得变更，具有不可逆转性。（六）36号文附件1第一章第六条【原文】10 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。【政策解读】购买在境内未设机构的境外单位所提供的应税服务，由购买方在支付价款时代扣代缴增值税。进口设备或材料仍按原规定进口报关缴纳进口增值税。二、征税范围（一）建筑服务的范围：36号文附件1的附件销售服务、无形资产、不动产注释第一条第四款【原文】建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业

20、的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。1.工程服务。工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。2.安装服务。安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工11 作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装

21、服务缴纳增值税。3.修缮服务。修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。4.装饰服务。装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。5.其他建筑服务。其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。【政策解读】各单位根据自身营业执照所载经营范围以及相应资质情况明确应税服务范围，并应按照后文规定的适用税率或征收率计税。（二）视同销售：36号文附件1第二章第十四条【原文】下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服12 务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三