税收法律制度ppt课件

1、税收法律制度,1,第三章税收法律制度,税收法律制度,2,一.税收的概念和特征,（一）税收的概念,国家为实现其管理社会职能，凭借权力，依法对纳税人强制无偿征收，取得财政收入，对社会财产进行再分配的特定形式。,税收法律制度,3,(二）税收的作用（考点1）（1）税收是国家组织财政收入的主要形式； （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； （3）税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证,税收法律制度,4,（二）税收的法律特征（考点2）,3.固定性。,1.强制性；,2.无偿性；,税收法律制度,5,考点3税收的分类,税收法律制度,6,考点5、税法的构成要素：征税人、纳

2、税义务人、征税对象、税目、税率（比例税率、定额税率、累进税率）、计税依据（从价计征、从量计征、复合计征）、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税（减税和免税、起征点、免征额）、法律责任。其中，纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。,税收法律制度,7,【例题多选题】下列属于流转税类的有（）。A.营业税B.增值税C.消费税D.资源税 正确答案ABC,税收法律制度,8,例题多选题】中国现行税制中采用的累进税率有（ ）。（1998年） A.全额累进税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.超倍累进税率 【答案】BC,税收法律制度,9,【例题多选题】下列各项中，属于税法构成要素的有（

3、）。A.税率B.计税依据C.征税人D.纳税环节 正确答案ABCD,税收法律制度,10,【例题单选题】同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.法定税率 正确答案A,税收法律制度,11,【例题3多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（ ）。 A.税收基本法 B.税收实体法 C.税收程序法 D.国内税法 【答案】CD,税收法律制度,12,【例题4单选题】中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于（）。（2008年） A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律 【答案

4、】B,税收法律制度,13,在我国现行下列税种中，属于行为税类的是（ ）。A.印花税B.增值税C.城市维护建设税 D.城镇土地使用税 AC,税收法律制度,14,第二节 主要税种,考点6、增值税1、增值税的分类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税,2、增值税一般纳税人：下列不属于一般纳税人：（考点）（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；（2）除个体经营者以外的其他个人；（3）非企业性单位；（4）不经常发生增值税应税行为的企业。,税收法律制度,15,3.增值税小规模纳税人判定标准：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳

5、税人，年应税销售额在50万元以下的。（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业型单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。征收率：3%,税收法律制度,16,4.,纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。,税收法律制度,17,考点7、消费税1、消费税的计税：从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合征收三种方式。,税收法律制度,18,考点8、营业税 营业税税率,税收法律制度,19,考点9、企业所得税 1纳税期限：企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。2纳税

6、申报：企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。,税收法律制度,20,考点10、个人所得税 自行申报纳税义务人：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的。代扣代缴范围：工资、薪金所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得； 稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。,税收法律制度

7、,21,【例题多选题】根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（）。A.卷烟B.烟丝C.粮食白酒D.薯类白酒 正确答案ACD,税收法律制度,22,【例题1单选题】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（ ）。 A由过去的生产型转为收入型 B由过去的收入型转为消费型 C由过去的生产型转为消费型 D由过去的消费型转为生产型 【答案】C,税收法律制度,23,【例题2多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税 正确答案

8、ABC,税收法律制度,24,【例题5单选题】增值税一般纳税人有两档税率。其中的低税率为（）。A.4%B.6%C.13%D.17% 正确答案C,税收法律制度,25,【例题3单选题】下列各项中，属于消费税和增值税都可采用的税率形式是（）。A.全额累进税率B.比例税率C.超额累进税率D.定额税率 正确答案B,税收法律制度,26,【例题2多选题】下列各项中，属于现行企业所得税税率的有（）。A.15%B.20%C.25%D.33% 正确答案BC,税收法律制度,27,第三节 税收征管,一、税务登记（种类7种）(考点11） （一）开业登记 （二）变更登记 （三）停业、复业登记 （四）注销登记 （五）外出经营

9、报验登记 （六）纳税人税种登记 （七）扣缴义务人扣缴税款登记,税收法律制度,28,（二）变更登记 1.时间自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起“30日内” 2.地点原税务机关 3.变更登记的情形P121,（一）开业登记 1.时间“30日”，从“自领取营业执照之日起”开始算 2.地点“生产、经营所在地或者纳税义务发生地”主管税务机关 3.程序申报（30日），审核（30日内），登记并颁发税务登记证及副本 4.持税务登记证办的事项P121,税收法律制度,29,（四）注销登记 1.注销登记的情形解散、破产、撤销，以及依法终止纳税义务 2.程序先注销税务登记，再向工商机关注销 3.生产、经营

10、场所发生先向原税务机关注销税务登记，再向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记 4.办理地点原税务登记机关 5.时间自营业执照被吊销之日起15日内,（三）停业、复业登记 适用范围实行“定期定额征收方式”的纳税人；,（五）外出经营报验登记 1.适用范围外县（市）生产经营“外出经营活动税收管理证明 ” 2.办理地点：经营地税务机关,税收法律制度,30,（七）扣缴义务人扣缴税款登记 1.时间应当自扣缴义务发生之日起30日内，扣缴税款登记证件； 2.代扣代与代收代缴区别,（六）纳税人税种登记（新增） 1.时间纳税人在办理开业或变更税务登记的“同时”应当申请填报“税种登记” 2.税务机关受理之日起3日内

11、税种登记。,税收法律制度,31,2.代扣代与代收代缴区别,税收法律制度,32,【例题1多选题】下列各项中，属于注销税务登记适用范围的有（）。 A.企业资不抵债而破产 B.企业因合并而被撤消 C.企业被工商部门暂扣营业执照 D.企业依法终止纳税义务 【答案】ABD,税收法律制度,33,【例题2单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是（）。 A.5日内 B.10日内 C.20日内 D.30内 【例题3单选题】税务机关对于纳税人的税务登记表.提供的证件和资料审核完毕的时间为（）。A.自收到之日起30

12、日内B.自纳税人填报之日起15日内C.自收到之日起15日内D.自纳税人填报之日起30日内,D,A,税收法律制度,34,【例题7单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）。A.自动注销税务登记B.已恢复营业，实施正常的税收管理C.自动延长停业登记D. 纳税人已自动接受罚款处理 【答案】B 【例题8单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报外出经营活动情况申报表并上交给（）。 A.公司所在地税务机关 B.经营地税务机关 C.上一级税务机关 D.不用上交、 【答案】B,税收法律制度,35,二、发票开具与管理（考点12）,（一）发票的种类,增值税 专用发票,普通发票,专业发

13、票,适用范围：P124,四个基本联次,适用范围：P124,专业发票： 行业发票：,分为：手写发票，电脑发票 和定额发票,税收法律制度,36,（二）发票的开具要求（简答：背）,1单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。 2开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 3填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。 4使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。 5

14、开具发票时限、地点应符合规定。 6任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。,税收法律制度,37,【例题9多选题】增值税专用发票的联次包括（）。A.存根联B.发票联C.记账联D.抵扣联 【答案】ABCD 【例题10判断题】增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。（） 【答案】对 【例题11多选题】下列属于普通发票的有（）。A.增值税专用发票B.商业零售统一发票C.商品房销售发票D.邮票 【答案】BC,税收法律制度,38,【例题12判断题】普通发票的基本联次为三联，第一联为存根联，第二联为抵扣联，第三联为发票联。（） 【答案】错 【例题13判断题】只要是一般纳税人就可以领购使用

15、增值税专用发票。（） 【答案】错 【例题14单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是（） A.不得转借发票 B.不得转让发票 C.不得代开发票 D.可以自行决定拆本使用发票 【答案】,税收法律制度,39,【例题15判断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。（） 【答案】对 【例题16多选题】下列有关发票的表述中，符合发票管理办法规定的有（）。 A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票 B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印 C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票 D.开具的发票存根联应当保存5年 【答案】

16、ABD 【例题17单选题】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（）。A.1年B.5年C.10年D.15年 【答案】B,税收法律制度,40,【例题18多选题】下列做法不正确的有（）。A.甲公司代其子公司开具了一张价值2000万元的增值税发票B.乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司C.丙公司将闲置的发票出借丁公司并收取一定的费用D.丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年后报经税务机关查验后予以销毁 【答案】ABC 【例题19多选题】纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送（）以及税务机关根据实际需要要求纳税人报

17、送的其他纳税资料。A.记账凭证 B.会计账簿 C.纳税申报表 D.财务会计报表 【答案】CD,税收法律制度,41,【例题20判断题】当月没有收入的单位在规定的纳税期限内也必须进行纳税申报。（） 【答案】对,税收法律制度,42,三、纳税申报（5种方式）（考点13）,1.直接申报即上门申报，直接到税务机关办理纳税申报 2.邮寄申报 申报日期：以“寄出地的邮政局邮戳日期”为实际申报日期。 适用范围：查账征收方式的纳税人，经主管税务机关批准， 3.数据电文申报 通过电子数据交换、电子邮件、电报、电传或传真等，如网上申报。 申报的具体日期：以纳税人将申报数据发送到税务机关特定系统，该数据电文进入特定系统

18、的时间，视为申报时间。 4.简易申报 适用范围：定期定额征收，经批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期。 5.其他方式委托他人代理向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表等。,税收法律制度,43,四、税款征收（8种方式）（考点14）,掌握每种税款征收方式的含义和适用范围。,税收法律制度,44,四、税款征收（8种方式）,税收法律制度,45,【例题22单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为（）。A.查询征收B.查定征收 C.查验征收D.委托收款 【答案】C 【例题23单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（）。 A.查账征收 B.查验征收 C.查定征收 D.定期定额征收 【答案】A 【例题24判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。（） 【答案】错,税收法律制度,46,【例题25单选题】在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于（）A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品