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文档简介

1、内部审计简述,内部审计的定义,内部审计,是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。中国内部审计准则 内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。 审计署关于内部审计工作的规定,内部审计的职能,监督 监督经济活动 评价 评价内部控制 服务 促使被审单位建立符合成本效益原则的内部控制制度 针对审计发现提出有效的审计建议 传播经验,内部审计的职责(一),起草内部审计法规、制度等; 制订年度和具体审计工作计划; 负责组织实施内部审计工作并

2、向董事长报告; 指导监督被审单位建立健全内部控制制度,培训内部控制人员;监督被审单位业务流程执行情况; 负责内审人员的业务学习、岗位培训和内部审计理论研究等;,内部审计的职责(二),协助上级监察审计机关对公司的审计工作;协助公司监事会、纪委、监察部门对有关事件和人员进行调查取证; 总结、交流、宣传内部审计工作经验,表彰先进单位和个人; 根据董事长的要求,办理其他审计事项。,内部审计质量监督,目标:保证内部审计工作是在适当的监督之下进行的,以确保审计工作质量。 提供者:内审部总经理。 监督方式: 在审计开始时向下属下达适当的指示并批准审计方案; 确定审计工作底稿能否恰当地证明审计发现、审计结论和

3、报告; 确定审计报告是否正确、客观、清晰、简洁和及时; 确定审计目标是否已经完成。,内部审计证据(一),定义: 内部审计人员在从事审计活动中,通过实施审计程序所获取的,用以证实审计事项,作出审计结论和建议的依据。 分类: 证据的来源、审计程序、证据的证明力、法律标准,内部审计证据(二),对审计证据的要求: 充分性:是指证据数量足以证实审计事项,作出审计结论和建议; 相关性:是指证据和审计目标相关联,所反映的内容能够支持审计结论和建议; 可靠性:是指证据能够反映审计事项的客观事实,内部审计证据(三),审计证据应进行适当的记录审计工作底稿 清晰、明了 索引、编号 完整、详细 结论明确,内部审计证据

4、(四),审计工作底稿的内容: 被审计单位名称; 审计项目名称及审计期间; 审计过程记录; 审计发现、审计结论、审计建议; 审计人员、复核人员签名; 索引号、页次; 审计标识及其说明。,内部审计程序(一),选择被审计单位 制定审计计划,下发审计通知书 初步调查 现场审计,审计前交流会议 内部控制测试 实质性测试 形成审计发现和审计建议 审计结束交流会议,内部审计程序(二),复核分析审计资料 撰写审计报告 分发审计报告 审计建议跟踪-跟踪审计 审计项目评价,三级复核制度,内部控制,交易授权; 职责分工; 资产接近控制; 资产保管与记录分离; 资产定期盘存; 独立稽核。,审计报告,服务对象:管理层,

5、委托部门、被审计单位及其主管部门,审计人员本身 质量要求:准确、客观、清楚、扼要、完整、及时、建设性 格式:封面,摘要报告,标题及文号,主送人/单位,导言,基本情况,审计发现,审计结论及审计建议,审计单位名称,审计报告日期,签发人,主题词,抄送名单及发文信息,附件,审计项目评价(一),审计目标是否有效达成 审计项目是否根据计划进度和预算按时完成 审计计划的内容是否翔实、丰富,对审计项目执行是否具有较强的指导意义,可行性如何 审计证据的质量评价,是否足以支持审计发现,搜集审计证据应注意什么,审计项目评价(二),审计程序是否符合执业规范和流程的规定、形成的工作底稿是否完整 本次审计的重大审计发现,

6、预期审计发现与实际审计发现出现偏离的原因 审计报告撰写中值得借鉴的地方 在审计过程中与被审计单位的沟通以及被审计单位的配合情况 被审计单位对审计建议的反馈及采纳情况,离任审计(一),范围:财务收支审计、经济效益审计、内控制度审计 界定责任: 领导责任:任期经济目标责任;合法经营的责任;资产安全完整的责任;会计控制的责任;财务管理的责任;投资决策的责任。 直接责任:玩忽职守造成重大损失的责任;越权决策造成企业损失的责任;个人经济行为不当的责任。,离任审计(二),内容: 1、上任时的公司财务状况; 2、任期内财务收支合规、合法、真实性 3、任期内净资产的增减; 4、各项任期目标完成情况和分析; 5、任期内重大经营决策和法律诉讼

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