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文档简介

1、商 业 银 行 会 计,主 讲 人 :赵 晶,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,2,第四章 贷款业务的核算,第一节 贷款业务概述 第二节 信用贷款的核算 第三节 信用贷款利息的核算 第四节 担保贷款的核算 第五节 个人贷款业务的核算 第六节 贷款损失准备的核算,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,3,第四章 贷款业务的核算,熟悉贷款的种类,了解贷款业务核算的意义。 掌握信用贷款发放、按期收回的核算。 掌握逾期贷款的核算。 掌握贷款利息的计算和账务处理。 熟悉贷款损失准备的规定,理解贷款损失准备的核算。,本章学习要求,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶

2、,4,二、贷款的种类,三、贷款业务的核算要求,结 构 概 要,一、贷款业务核算的意义,第一节 贷款业务概述,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,5,一、贷款业务核算的意义,贷款的定义 系指经国务院银行业监督管理机构批准的金融机构,以社会公众为服务对象,以还本付息为条件,出借的货币资金。 贷款业务的定义 系指经国务院银行业监督管理机构批准的金融机构所从事的以还本付息为条件出借货币资金使用权的营业活动。,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,6,一、贷款业务核算的意义,商业银行通过发放贷款,将一定数量的资金进行周转循环使用,充分发挥资金的使用效能,满足社会再生产过程中对资

3、金的需要,促进国民经济的发展。 目前,贷款是我国商业银行的主要生息资产,是商业银行利润的主要来源。因此,做好贷款业务的核算工作,对保证国家产业政策和信贷政策的贯彻执行,调节市场货币资金供求,促进经济发展,增加银行收入,保证银行资金安全有重要的意义。,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,7,二、贷款的种类,1.按贷款期限划分 2.按贷款的用途划分 3.按银行发放贷款的自主程度划分 4.按贷款的发放条件划分 5.按贷款的质量和风险程度划分 6. 按贷款本息是否逾期超过一定天数划分,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,8,1.按贷款期限划分,按贷款期限划分,短期贷款,中期

4、贷款,长期贷款,贷款1年,1年贷款5年,贷款5年,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,9,2.按贷款的用途划分,按照我国习惯的做法,通常有两种分类方法: 一是按照贷款对象的部门来分类,分为工业贷款,商业贷款,农业贷款,科技贷款和消费贷款; 二是按照贷款的具体用途来划分,一般分为流动资金贷款和固定资产投资贷款。,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,10,3.按银行发放贷款的自主程度划分,自营贷款 是指商业银行以合法方式筹集的资金自主发放的贷款,其风险由商业银行承担,并由商业银行收取本金和利息。 委托贷款 是指委托人提供资金,由商业银行(受托人)根据委托人确定的贷款对象

5、、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款,其风险由委托人承担。 特定贷款,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,11,4.按贷款的发放条件划分,按贷款的发放条件,信用贷款,担保贷款,票据贴现,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,12,4.按贷款的发放条件划分,担保贷款,保证贷款,抵押贷款,质押贷款,第三人担保,动产或不动产 借款人不移交抵押物的占有,动产或权力 移交给商业银行占有,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,13,5.按贷款的质量和风险程度划分,正常类贷款:指借款人能够履行借款合同,有充分把握按时足额偿还本息 关注类贷款:尽

6、管借款人目前有能力偿还贷款本息,但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素 次级类贷款:借款的还款能力出现力明显的问题,依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息 可疑类贷款:借款人无法足额偿还本息,即使执行抵押或担保的合同约定,也肯定要造成一部分损失 损失类贷款:在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后,本息仍然无法收回,或只能收回极少部分,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,14,5.按贷款的质量和风险程度划分,按贷款的风险程度,正常类贷款,关注类贷款,次级类贷款,可疑类贷款,损失类贷款,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,15,6. 按贷款本息是否逾期超过一定

7、天数划分,本息是否逾期一定天数,应计贷款,非应计贷款,贷款本金或利息逾期90天,贷款本金或利息逾期90天,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,16,例题4-1,某银行于1月15日发放了一笔金额为10万元的贷款,期限6个月。 该笔贷款在第二季度结息时就未能按期支付利息,直到12月8日连本带利一起归还 该笔贷款在第二季度结息时未能按期支付利息,到期时连本带利一起归还 该笔贷款的应计利息一直能按期支付,直到12月8日归还 该笔贷款的应计利息一直能按期支付,直到9月8日归还 请判断该笔贷款在不同情况下是应计贷款还是非应计贷款?,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,17,解答

8、例题4-1(第一个问题),1.15 3.20 6.20 7.15 9.20 12.8,结息日,结息日,1.157.15 到期日,7.1512.8 归还日,6.219.18 9.19,90天非应计贷款,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,18,解答例题4-1(第二个问题),1.15 3.20 6.20 7.15,结息日,结息日,归还日,1.157.15 到期日,6.217.15 90天?,7.15 -6.21 24,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,19,解答例题4-1(第三个问题),1.15 3.20 6.20 7.15 9.20 12.8,结息日,结息日,结息日

9、,1.157.15 到期日,7.1512.8 90天?,计息日,计息日,12.08 - 7.15 4.2390天,10.13为91天:非应计贷款,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,20,解答例题4-1(第四个问题),1.15 3.20 6.20 7.15 9.8,结息日,结息日,计息日,1.157.15 到期日,7.159.8,计息日,9.08 -7.15 1.2390天,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,21,例题4-2,某银行于5月2日发放了一笔金额为60万元的贷款,期限6个月。 该笔贷款在第三季度结息时就未能按期支付利息,直到第二年的1月8日连本带利一起归

10、还 该笔贷款的应计利息一直能按期支付,直到第二年的1月8日归还 该笔贷款的应计利息一直能按期支付,直到第二年的2月15日归还 请判断该笔贷款在不同情况下是应计贷款还是非应计贷款?,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,22,解答例题4-2(第一个问题),5.2 6.20 9.20 11.2 12.20 1.8,结息日,结息日,5.211.2 到期日,11.2次年1.8,9.2112.19 12.20,90天非应计贷款,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,23,解答例题4-2(第二个问题),5.2 6.20 9.20 11.2 12.20 1.8,结息日,结息日,结息日

11、,5.211.2 到期日,11.2次年1.8,计息日,计息日,次年1.8 - 11.2 2.690天,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,24,解答例题4-2(第三个问题),5.2 6.20 9.20 11.2 12.20 2.15,结息日,结息日,结息日,5.211.2 到期日,11.2次年2.15,计息日,计息日,次年2.15 - 11.02 3.1390天,次年的1.31为91天:非应计贷款,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,25,三、贷款业务的核算要求,根据不同类别的贷款,制订相应的贷款核算形式 认真履行贷款核算手续,坚持一定的原则,按时发放和收回贷款 及

12、时反映贷款数据,监督信贷指标,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,26,第二节 信用贷款的核算,一、信用贷款的规定 二、设置的会计科目 三、贷款发放的核算 四、贷款按期收回的核算 五、贷款展期的处理 六、信用贷款逾期的账务处理,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,27,一、信用贷款的规定,1.贷款的申请 借款人申请信用贷款时,应向开户银行提交借款申请书,申请书上必须填写借款金额、借款用途、偿还能力和还款方式等内容,并向银行提供相关资料。 2.贷款的审批及借款合同的签订 银行信贷部门应按照审贷分离、分级审批的贷款管理制度进行贷款的审批。经审批同意贷款后,银行(贷款人)

13、应与借款人签订借款合同,合同上应注明贷款种类、贷款用途、金额、利率、还款期限、还款方式、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,28,1.短期贷款,2.中长期贷款,二、设置的会计科目,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,29,1.短期贷款,性质 资产类 用途 用以核算银行发放的期限在一年以内(包括一年)的各种信用与保证贷款 结构 银行向单位发放短期贷款时,借记本科目;到期收回贷款时,贷记本科目;余额反映在借方。 分户账:按贷款种类及贷款单位设置,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,30,1.短期贷款,结构 短期贷款

14、发放贷款 到期收回 到期未收回转入逾期贷款 利息逾期90天以上时转入非应计贷款 尚未到期的贷款,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,31,2.中长期贷款,性质 资产类 用途 用以核算银行发放的期限在一年以上的各种信用与保证贷款 结构 银行向单位发放中长期贷款时,借记本科目;到期收回贷款时,贷记本科目;余额反映在借方。 分户账:按贷款种类及贷款单位设置,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,32,2.中长期贷款,结构 中长期贷款 发放贷款 到期收回 到期未收回转入逾期贷款 利息逾期90天以上时转入非应计贷款 尚未到期的贷款,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵

15、晶,33,三、贷款发放的核算,借款单位向银行申请贷款时,应向银行信贷部门提出书面申请,经信贷部门审核批准后,双方商定贷款的额度、期限、用途和利率等,并签订借款合同。 借款单位填制一式五联借款凭证(借款借据)送交银行信贷部门审批。凭证第一联回单联;第二联为转账借方凭证;第三联为转账贷方凭证;第四联由信贷部门留存;第五联由会计部门专夹保管,在贷款本息还清或核销时做相应账务处理凭证的附件。单位在各联借据上加盖预留印鉴。 经信贷部门审查同意后,送交会计部门凭以办理,并发放电子许可证。,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,34,三、贷款发放的核算,会计部门收到借款凭证和许可证,应认真审查有

16、无信贷部门审批意见,各项内容的填写是否正确完整、大小写金额是否一致,印鉴是否相符等。 审查无误后,入录记账要素,由系统自动与电子许可证核对。核对无误,记账的会计分录为: 借:贷款单位贷款户 贷:活期存款单位存款户 第一联借据回单联加盖银行业务公章后退借款单位;第五联会计部门按贷款到期日先后顺序排列保管。,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,35,四、贷款按期收回的核算,贷款到期,应该按期收回,主要有两种方式: 一、借款单位从结算账户中主动归还。 应由借款单位主动向银行签发转帐支票,会计部门审查支付凭证后,据此填制一般转账借、贷方凭证办理转账。会计分录为: 借:活期存款单位存款户

17、贷:贷款单位贷款户 利息收入(最后一期利息收入) 转账后,将一般转账借方凭证(做付款通知)盖章后交还款人。,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,36,四、贷款按期收回的核算,二、商业银行主动扣款。 贷款到期若借款单位未主动归还贷款,银行可视单位存款账户余额,按有关规定主动予以扣收。由银行填制特种转账凭证进行账务处理。,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,37,五、贷款展期的处理,贷款展期 是指经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法 贷款通则第十二条规定 “借款人申请贷款展期,应当在贷款到期日前提出,经贷款人同意,可以展期。贷款人办理展期须审查贷款所需的资产转换周期

18、的变化原因和实际需要,并坚持审慎管理原则,合理确定贷款展期期限。” 程序 申请信贷部门批准,发电子许可证会计部门处理每笔贷款只能办理一次展期。,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,38,五、贷款展期的处理,展期期限的规定 短期贷款不得超过原贷款期限 中期贷款不得超过原贷款期限的一半 长期贷款不得超过3年 贷款展期只限一次 会计部门在分户账和检查卡上分别批注展期日期,并按新的到期日收回贷款。 展期时不再办理转账手续,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,39,六、信用贷款逾期的账务处理,1.设置的会计科目,逾期贷款,非应计贷款,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系

19、 赵晶,40,逾期贷款,性质 资产类 用途 用以核算因借款人的原因引起贷款到期(含展期后)仍不能归还的贷款或已贴现但承兑人不能按期支付的票款 结构 贷款到期未归还或贴现到期未收回时,借记本科目;收回贷款时,贷记本科目;余额反映在借方。 分户账:按贷款种类及贷款单位设置,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,41,逾期贷款,结构 逾期贷款 贷款到期(含展期)未归还转入 贴现到期未收回票款 收回贷款 尚未收回,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,42,非应计贷款,性质 资产类 用途 用以核算贷款本金或利息逾期90天以上时的贷款 结构 贷款本金或利息逾期90天以上时,借记本

20、科目;收回贷款时,贷记本科目;余额反映在借方。 分户账:按贷款种类及贷款单位设置,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,43,非应计贷款,结构 非应计贷款 贷款本金逾期90天以上时 利息逾期90天以上时 收回贷款 尚未收回,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,44,2.信用贷款逾期的账务处理,贷款逾期时 应在贷款到期的当日,应当由会计部门通过会计凭证将有关逾期贷款用红字转入“逾期贷款”科目,或者直接结转至“逾期贷款”科目。 其会计分录为: 借:逾期贷款单位逾期贷款户 借:短期贷款 单位贷款户 或:中长期贷款单位贷款户,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,

21、45,2.信用贷款逾期的账务处理,贷款的本金或利息逾期90天,尚未收回。 应转入“非应计贷款”科目单独核算。其会计分录为: 借:非应计贷款 单位逾期贷款户 贷:短期贷款单位贷款户 或:中长期贷款单位贷款户 或:逾期贷款单位逾期贷款户,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,46,综合例题4-3,某银行于2月10日发放了一笔金额为30万元的信用贷款,期限6个月。 该笔贷款在第二季度结息时就未能按期支付利息,直到12月10日连本带利一起归还 该笔贷款的应计利息一直能按期支付,但直到12月10日才归还 请编制该笔贷款不同情况下涉及的每一环节的会计分录,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管

22、理系 赵晶,47,解答综合例题4-3(第一个问题),2月10日发放 借:短期贷款单位贷款户 300000 贷:活期存款单位存款户 300000 8月10日贷款未按期收回 借:逾期贷款单位逾期贷款户 300000 贷:短期贷款 单位贷款户 300000,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,48,解答综合例题4-3(第一个问题),9月19日利息逾期90天以上,确认为非应计贷款 借:非应计贷款 单位逾期贷款户 300000 贷:逾期贷款单位逾期贷款户 300000 12月10日归还 借:活期存款单位存款户 300000 贷:非应计贷款 单位逾期贷款户 300000,第四章 贷款业务的核

23、算,运城学院经济管理系 赵晶,49,解答综合例题4-3(第二个问题),2.10 3.20 6.20 8.10 9.20 12.10,结息日,结息日,结息日,计息日,计息日,12.10 - 8.10 490天,发放日,到期日,收回日,本金未归还转为逾期贷款,11月8日本金逾期91天为非应计贷款,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,50,解答综合例题4-3(第二个问题),账务处理同上 不同在确认非应计贷款的时间 8.10 9.9 9.10 10.9 10.10 11.9 11.10 12.10,?天 31天,?天 30天,?天 31天,11月8日90天非应计贷款,第四章 贷款业务的核

24、算,运城学院经济管理系 赵晶,51,第三节 信用贷款利息的核算,一、贷款利息计算的有关规定 二、贷款利息的计息方法 三、贷款利息的账务处理 四、非应计贷款利息的账务处理,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,52,一、贷款利息计算的有关规定,1.短期贷款利息计算的规定 2.中长期贷款利息计算的规定,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,53,1.短期贷款利息计算的规定,按贷款合同签订日的相应档次的法定贷款利率计息 贷款合同期内,遇利率调整不分段计息 短期贷款按季结息的,每季末月的20日为结息日 对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率,按季计收复利 贷款逾期后改按罚息

25、利率计收复利,直到清偿贷款本息为止 最后一笔贷款清偿时,利随本清,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,54,例题4-4,某银行于2008年4月3日发放了一笔金额为20万元、期限6个月、利率为4.2%的信用贷款 按期支付利息,直到2009年2月10日归还 9月20日结息时,未能支付利息,直到2009年2月10日归还 请确认该笔贷款采用的利率及计息方式,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,55,解答例题4-4(第一个问题),4.3 6.20 9.20 10.3 12.20 2.10,结息日,结息日,计息日,4.310.3 期内,10.32.10 逾期,计息日,结息日,贷

26、款利率? 合同约定利率4.2%,贷款利率? 罚息利率40,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,56,解答例题4-4(第二个问题),4.3 6.20 9.20 10.3 12.20 2.10,结息日,结息日,4.310.3 期 内,10.32.10 逾 期,贷款利率? 合同约定利率4.2%,贷款利率? 罚息利率40 复利计息,合同利率复利,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,57,解答例题4-4(第二个问题),4.3 6.20 9.20 10.3 12.20 2.10,结息日,结息日 X,计息日 Y,计息日,结息日 Z,贷款本金20万 合同约定利率4.2%,合同利率复

27、利 贷款本金 20万+X,罚息利率40复利 贷款本金 20万+X+Y+Z,罚息率40复利 贷款本金 20万+X+Y,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,58,2.中长期贷款利息计算的规定,利率实行一年一定,即每满一年后,再按当时的贷款利率确定下一年利率。贷款根据贷款合同确定的期限,按贷款合同生效日相应档次的法定贷款利率计息,每满一年后,再按当时相应档次的法定贷款利率确定下一年度利率。 实行按季结息,规定每季末月20日为结息日。 对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率,按季计收复利。 贷款逾期后改按罚息利率计收复利,直到清偿贷款本息为止。,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管

28、理系 赵晶,59,二、贷款利息的计息方法,1.定期结息的计息方法 2.利随本清的计息方法,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,60,1.定期结息的计息方法,定义 指银行按规定的利率定期(每季末月20日)计算应收利息 计息公式 利息=累计计息积数 (贷款本金贷款天数) 计息天数 按日历天数 计算原则 算头不算尾,日利率,实际天数,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,61,例题4-5,某笔短期贷款金额500000元,6月1日贷出,9月1日归还,月利率3。 假如该笔贷款能按期支付利息,到期还款时该笔贷款的利息是多少? 假若6月20日银行按季结息时,该笔贷款的应计利息未能偿

29、还,而是到本金到期时一并连本带利归还,那该贷款的利息又是多少?,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,62,解答例题4-5(第一个问题),6月20日该笔贷款的应计利息 贷款天数=20天 贷款利率 =3 应计利息 =50000020330=1000(元) 9月1日还款时该笔贷款的应计利息 贷款天数=72天 贷款利率 =3 应计利息 =50000072330=3600(元),9.01 - 6.21 2.10 =60+10+1+1=72,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,63,解答例题4-5(第二个问题),6月20日该笔贷款的应计利息 贷款天数=20天 贷款利率 =3 应

30、计利息=50000020330=1000(元) 9月1日还款时该笔贷款的应计利息 贷款天数=72天 贷款利率 =3 贷款本金=500000+1000=501000(元) 应计利息=50100072330=3607.2(元) 全部应计利息=1000+3607.2=4607.2(元),9.01 - 6.21 2.10 =60+10+11+1=72,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,64,例题4-6,某行于6月28日发放短期贷款一笔,金额为200000元,期限3个月,月利率6,如该笔贷款于10月11日才归还本息,那么银行的应计利息一共是多少? 9月20日银行按季结息时,该笔贷款的应计

31、利息是多少? 到期时该笔贷款的应计利息又是多少? 10月11日归还时该笔贷款的应计利息是多少?,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,65,解答例题4-6,9月20日该笔贷款的应计利息 贷款天数=85天 贷款利率 =6 应计利息=20000085630=3400(元) 9月28日到期时该笔贷款的应计利息 贷款天数=7天 贷款利率 =6 贷款本金=200000+3400=203400(元) 应计利息=2034007630=284.76(元) 期内全部应计利息=3400+284.76=3684.76(元),9.20 - 6.28 2.22 =60+22+1+1+1=85,第四章 贷款业

32、务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,66,解答例题4-6,10月11日归还时该笔贷款的应计利息即逾期期间的应计利息 贷款天数=13天 贷款利率 =0.4=40 贷款本金=200000+3684.76=203684.76(元) 逾期应计利息 =203684.761340=1059.16(元) 该笔贷款全部应计利息 全部应计利息=期内应计利息+逾期应计利息 =3684.76+1059.16=4743.92 (元),10.11 - 9.28 13,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,67,2.利随本清的计息方法,定义 又叫逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息,贷款满年的

33、按年利率计算,满月的按月利率计算,有整年(月)又有零头天数的可全部化成天数计算,整年按360天计算,整月按30天计算,零头按实际天数计算,算至还款前一天为止。 计算公式 利息=本金时期利率,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,68,例题4-7,某公司于2008年8月3日向银行申请借款50万元,批准发放日为8月10日,期限一年,利率为月息4,双方约定采用利随本清的方法计算利息,公司于2009年8月10日签发转帐支票归还贷款,该公司应归还的利息是多少? 利息为: 500000430360=24000 (元),第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,69,三、贷款利息的账务处

34、理,1.计提利息收入 利息计算出来后,编制“贷款利息凭证”,并办理转帐,计提利息收入的会计分录如下: 借:应收利息单位户 贷:利息收入贷款利息收入 2.实际收到利息 会计分录为: 借:活期存款单位存款户 贷:应收利息贷款利息收入,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,70,三、贷款利息的账务处理,3.客户帐上无款支付 在合同期内,银行会计部门应根据有关规定计收复利,待该借款单位存款账户上有足够余额来支付贷款利息时,银行一并扣收。 会计分录为: 借:活期存款单位存款户 贷:应收利息贷款利息收入 对到期不能归还的贷款,银行应按规定加收罚息。,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系

35、赵晶,71,综合例题4-8,某银行于4月15日发放短期贷款一笔,金额为700000元,期限3个月,月利率5,如该笔贷款于9月2日才一次性归还本息,那么银行的应计利息一共是多少? 要求:做出每一环节的会计分录并计算利息,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,72,解答综合例题4-8,4月15日发放时 借:短期贷款单位贷款户 700000 贷:活期存款单位存款户 700000 6月20日结息日 贷款天数=67 贷款利率=5 应计利息=70000067530=7816.67(元) 计提利息时的会计分录为 借:应收利息单位户 7816.67 贷:利息收入短期贷款利息收入 7816.67 未

36、收到利息,6.20 - 4.15 2. 05+1+1=67,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,73,解答综合例题4-8,7月15日该笔贷款到期 第一步:计算应计利息 贷款天数=24 贷款利率=5 贷款本金= 700000+7816.67=707816.67 (元) 应计利息= 707816.6724530=2831.27 (元) 借:应收利息单位户 2831.27 贷:利息收入短期贷款利息收入 2831.27 第二步:将贷款转入逾期贷款 借:逾期贷款单位逾期贷款户 700000 贷:短期贷款单位贷款户 700000,7.15 - 6.21 24,第四章 贷款业务的核算,运城学院

37、经济管理系 赵晶,74,解答综合例题4-8,9月2日该笔贷款连本带利一起归还 第一步:冲减本金 借:活期存款单位存款户 700000 贷:逾期贷款单位逾期贷款户 700000 第二步:确认利息 贷款天数=49天 贷款利率=40 贷款本金=700000+7816.67+2831.27=710647.94(元) 应计利息=710647.944940=13928.7(元) 借:活期存款单位存款户 24576.64 贷:应收利息贷款利息收入 10647.94 利息收入贷款利息收入 13928.7,9.02 - 7.15 1.17 =30+17+1+1=49,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系

38、赵晶,75,四、非应计贷款利息的核算,1.非应计贷款利息核算的有关规定 2.非应计贷款利息的核算,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,76,1.非应计贷款利息核算的有关规定,当贷款的本金或利息逾期90天时,应转入“非应计贷款”帐户单独核算 当应计贷款转入非应计贷款时,应将已计提入账的利息收入和应收利息予以冲销,用表外科目核算。 从应计贷款转入非应计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,应收先冲减本金,本金收回后的剩余部分则确认为当期的利息收入。,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,77,2.非应计贷款利息的核算,当贷款的本金或利息逾期90天时 第一步 转入非应计贷款 借:

39、非应计贷款单位逾期贷款户 贷:逾期贷款单位逾期贷款户 或:短期贷款(中长期贷款) 第二步 将已计提入账的利息收入和应收利息用予以冲销 借:利息收入逾期贷款利息收入 贷:应收利息单位户,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,78,2.非应计贷款利息的核算,当贷款的本金或利息逾期90天时 第二步 同时将发生的应收未收利息不再计入当期损益,而在表外核算 收入:未收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息 当该笔贷款本息还清时 第一步:确认应计利息 收入:未收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,79,2.非应计贷款利息的核算,当该笔贷款本息还清时

40、 第二步:冲减本金 借:活期存款单位存款户 贷:非应计贷款单位逾期贷款户 第三步: 确认当期的利息收入,实际收回时再计入损益 借:活期存款单位存款户 贷:利息收入逾期贷款利息收入 第四步:将发生的应收未收利息,冲减表外核算 付出:未收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,80,综合例题4-9,某银行于2月10日发放了一笔金额为5万元的贷款,期限6个月,贷款利率为6。 该笔贷款的应计利息一直能按期支付,直到12月5日归还。 该笔贷款在第二季度结息时就未能按期支付利息,直到11月5日连本带利一起归还。 要求:做出不同情况下每一环节的会计分录并计算利息

41、。,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,81,解答综合例题4-9(第一个问题),2月10日发放时 借:短期贷款单位贷款户 50000 贷:活期存款单位存款户 50000 3月20日结息日 贷款天数=39 贷款利率=6 应计利息=5000039630=390(元) 会计分录为 借:活期存款单位存款户 390 贷:利息收入短期贷款利息收入 390,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,82,解答综合例题4-9(第一个问题),6月20日结息日 贷款天数=92 贷款利率=6 应计利息=5000092630=920(元) 会计分录为 借:活期存款单位户 920 贷:利息收入短期

42、贷款利息收入 920,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,83,解答综合例题4-9(第一个问题),8月10日到期日 第一步:计算应计利息 贷款天数=50 贷款利率=6 贷款本金=50000(元) 应计利息=5000050630=500(元) 会计分录为 借:活期存款单位户 500 贷:利息收入短期贷款利息收入 500 第二步:将贷款转入逾期贷款 借:逾期贷款单位逾期贷款户 50000 贷:短期贷款单位贷款户 50000,8.10 - 6.21 1.19+1=50,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,84,解答综合例题4-9(第一个问题),9月20日结息日 贷款天数=

43、42 贷款利率=40 贷款本金=50000(元) 应计利息=500004240 =840(元) 会计分录为 借:活期存款单位存款户 840 贷:利息收入短期贷款利息收入 840,9.20 - 8.10 1.10+1+1=42,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,85,解答综合例题4-9(第一个问题),11月8日 贷款本金逾期天数91天 将贷款转入非应计贷款 借:非应计贷款单位逾期贷款户 50000 贷:逾期贷款单位逾期贷款户 50000,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,86,解答综合例题4-9(第一个问题),12月5日该笔贷款归还 第一步:确认应计利息 贷款天数

44、=75 贷款利率=40 贷款本金=50000(元) 应计利息= 500007540 =1500(元) 会计分录为 借:活期存款单位存款户 1500 贷:利息收入短期贷款利息收入 1500 第二步:冲减本金 借:活期存款单位存款户 50000 贷:非应计贷款单位逾期贷款户 50000,12.05 - 9.21 2.14+1=75,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,87,解答综合例题4-9(第二个问题),2.10 3.20 6.20 8.10 9.20 11.5,结息日,结息日,9.19利息逾期91天转为非应计贷款,转为逾期贷款,发放日,到期日,收回日,第四章 贷款业务的核算,运城

45、学院经济管理系 赵晶,88,解答综合例题4-9(第二个问题),2月10日发放时 借:短期贷款单位贷款户 50000 贷:活期存款单位存款户 50000 3月20日结息日 贷款天数=39 贷款利率=6 应计利息=5000039630=390(元) 会计分录为 借:活期存款单位存款户 390 贷:利息收入短期贷款利息收入 390,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,89,解答综合例题4-9(第二个问题),6月20日结息日 贷款天数=92 贷款利率=6 应计利息=5000092630=920(元) 会计分录为 借:应收利息单位户 920 贷:利息收入短期贷款利息收入 920 客户未能支

46、付利息,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,90,解答综合例题4-9(第二个问题),8月10日到期日 第一步:计算应计利息 贷款天数=50 贷款利率=6 贷款本金=50000+920=50920(元) 应计利息=5092050630=509.2(元) 会计分录为 借:应收利息单位户 509.2 贷:利息收入短期贷款利息收入 509.2 第二步:将贷款转入逾期贷款 借:逾期贷款单位逾期贷款户 50000 贷:短期贷款单位贷款户 50000,8.10 - 6.21 1.19+1=50,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,91,解答综合例题4-9(第二个问题),9月19日

47、 贷款利息逾期天数91天 第一步:将贷款转入非应计贷款 借:非应计贷款单位逾期贷款户 50000 贷:逾期贷款单位逾期贷款户 50000,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,92,解答综合例题4-9(第二个问题),9月19日 第二步:将已计提入账的利息收入和应收利息予以冲销 借:利息收入逾期贷款利息收入 1429.2 贷:应收利息单位户 1429.2 同时将发生的应收未收利息不再计入当期损益,而在表外核算 收入:未收贷款利息 1429.2 3.21 6.20 6.21 8.10 9.19,920,509.2,+,=1429.2,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,9

48、3,解答综合例题4-9(第二个问题),9月20日结息日 贷款天数=42 贷款利率=40 贷款本金=50000+1429.2=51429.2(元) 应计利息=51429.24240 =864.01(元) 收入:未收贷款利息 864.01,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,94,解答综合例题4-9(第二个问题),11月5日该笔贷款的本息还清 第一步:确认应计利息 贷款天数=45 贷款利率=40 贷款本金=50000+1429.2+864.01=52293.21(元) 应计利息= 52293.214540 =941.28(元) 收入:未收贷款利息 941.28 第二步:冲减本金 借:

49、活期存款单位存款户 50000 贷:非应计贷款单位逾期贷款户 50000,11.05 - 9.21 1.14+1=45,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,95,解答综合例题4-9(第二个问题),11月5日该笔贷款的本息还清 第三步:扣收利息即确认利息收入的实现 借:活期存款单位存款户 3234.49 贷:利息收入逾期贷款利息收入 3234.49 同时按实际收到的利息冲减表外挂账 付出:未收贷款利息 3234.49 3.21 6.20 6.21 8.10 9.20 9.21 11.5,920,509.2,864.01,941.28,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶

50、,96,综合例题4-10,某行于2009年5月18日向A公司发放贷款一笔,金额为50万元,期限为2年,年利率6%,2010年12月20日以前,A公司一直能按期支付利息,至2011年3月20日结息及2011年5月18日到期时, A公司帐户无款支付,直至2011年12月18日才一次性将该笔贷款的本息还清。该笔贷款逾期罚息为40。 要求:做出每一环节的会计分录并计算利息,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,97,解答综合例题4-10,09.5.18 11.3.20 11.18 6.20 9.20 12.18,结息日,3.216.18 6.19,90天转为非应计贷款,到期日,归还日,收回

51、非应计贷款,发放日,转为逾期贷款,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,98,解答综合例题4-10,01.12.20 02.3.20 5.18 6.20 9.20 12.18,结息日,00.5.1802.5.17 期 内,5.1812.18 逾 期,6%,40,02.3.2102.12.18 复利方式计息,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,99,解答综合例题4-10,2000年5月18日发放时 借:中长期贷款A公司贷款户 500000 贷:活期存款A公司户 500000 2001年12月20日结息日 贷款天数=91 贷款利率=6% 应计利息=500000916%36

52、0=7583.33(元) 会计分录为 借:活期存款A公司户 7583.33 贷:利息收入中长期贷款利息收入 7583.33,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,100,解答综合例题4-10,2002年3月20日结息日 贷款天数=90 贷款利率=6% 应计利息=500000906%360=7500(元) 会计分录为 借:应收利息A公司户 7500 贷:利息收入中长期贷款利息收入 7500 客户未能支付利息,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,101,解答综合例题4-10,2002年5月18日到期日 第一步:计算应计利息 贷款天数=58 贷款利率=6% 贷款本金=500

53、000+7500=507500(元) 应计利息=507500586%360=4905.83(元) 会计分录为 借:应收利息A公司户 4905.83 贷:利息收入中长期贷款利息收入 4905.83 第二步:将贷款转入逾期贷款 借:逾期贷款A公司逾期贷款户 500000 借:中长期贷款A公司贷款户 500000,5.18 - 3.21 1.27+1=58,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,102,解答综合例题4-10,2002年6月19日 贷款利息逾期天数91天 第一步:将贷款转入非应计贷款 借:非应计贷款A公司逾期贷款户 500000 借:逾期贷款A公司逾期贷款户 500000

54、第二步:将已入账的利息收入和应收利息用红字予以冲销,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,103,解答综合例题4-10,2002年6月19日 第二步:将已入账的利息收入和应收利息用红字予以冲销 借:应收利息A公司户 12405.83 贷:利息收入逾期贷款利息收入 12405.83 同时将发生的应收未收利息不再计入当期损益,而在表外核算 收入:未收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利 12405.83 01.12.21. 02.3.20 3.21 5.18 6.19,7500,4805.83,+,=12405.83,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,104,解答综合例题4

55、-10,2002年6月20日结息日 贷款天数=34 贷款利率=40 贷款本金=500000+12405.83=512405.83(元) 应计利息=512405.833440 =6968.72(元) 收入:未收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息 6968.72,6.20 - 5.18 1.02+1+1=34,01.12.21-02.3.20 7500 02.3.21-02.5.18 4805.83,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,105,解答综合例题4-10,2002年9月20日结息日 贷款天数=92 贷款利率=40 贷款本金=500000+12405.83+6968.72=5

56、19374.55(元) 应计利息=519374.559240 =19112.98(元) 收入:未收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息 19112.98,01.12.21-02.3.20 7500 02.3.21- 02.5.18 4805.83 02.5.18- 02.6.20 6968.72,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,106,解答综合例题4-10,2002年12月18日该笔贷款的本息还清 第一步:确认应计利息 贷款天数=88 贷款利率=40 贷款本金=500000+12405.83+6968.72+19112.98 =538487.53(元) 应计利息= 538487.538840 =18954.76(元) 收入:未收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息 18954.76 第二步:冲减本金 借:活期存款A公司户 500000 贷:非应计贷款A公司逾期贷款户 500000,12.18 - 9.21 2.27+1=88,第四章 贷款业务的核算,运城学院经济管理系 赵晶,107,解答综合例题4-10,2002年12月18日该笔贷款的本息还清 第三步:扣收利息即确认利息收入的实现 借:活期存款A公司户 57442

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