会计日常账务处理.ppt

1、2015年糊涂财税公益公开课,主讲：琳达 会计日常账务处理 2015.7.6,企业无论大小，账务处理的整体框架是大同小异的，只是具体到每个企业，会根据各自的具体业务、具体情况以及具体的账务需求，进行更细致的作业；企业的账务流程，大致来分就是如下几大块： 现金及银行存款的收付 原材料及其他消耗物料的购进、厂商应付账款 产成品及其他原物料或者废料的销售、客户应收账款 月末各项费用的计提(如水电、伙食、人工等) 固定资产增减及折旧计提 期末成本的核算及生产成本的结转 期末汇兑损益结转 期末损益类科目结转。,企业发生的业务，一般是通过现金、银行存款收付；有些企业会通过银行汇票结算货款； 无论是现金还是

2、银行存款收支，内部账务都按实入账。 现金收支的业务，凡有合法票据（如发票、行政性收据等）、且与企业的经济活动有关，方可入外账； 银行收支的业务，凡是公司正常的费用（五险一金、水电费、厂租管理费、政府税费）收支、以及含税的货款交易，通过公司银行账户核算；其余未税交易，一般不通过公司账务走账。未税交易，可以另开其他账户走账（未税的应收应付货款、未税的零星购买等）。,提到账务处理，我们首先想到的内容就是编制会计分录； 会计分录编制原则：有借必有贷，借贷必相等； 增加记借方、减少记贷方的科目：资产、费用类科目 增加记贷方、减少记借方的科目：负债、所有者权益、收入类科目 备抵科目： 坏账准备，是应收帐款

3、和其他应收款科目的备抵科目 短期期投资跌价准备，是短期投资科目的备抵科目 存货跌价准备，是存货(包括原材料、库存商品、等科目)的备抵科目 长期投资减值准备，是长期股权投资、长期债权投资科目的备抵科目 固定资产减值准备，是固定资产科目的备抵科目 无形资产减值准备，是无形资产科目的备抵科目 累计折旧，属于资产类的备抵调整账户,会计摘要的语言编写-1 编制会计分录时，摘要的描述直接影响后续会计人员查账或者翻阅资料的效率；同时，也可以体现出一个人的做事态度，处事风格。 摘要的描述，对内清晰、便于查找，对外含糊、留足解释空间。 1、日常收支业务摘要的编写要规范统一 这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性，

4、更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中“模糊查询”板块的功能。所以，对日常收支业务采用“主语+谓语+宾语”的句式。即具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素。统一措辞虽然在执行初期比较困难，只要大家在工作中注意交流、相互沟通、认真总结，相信很快就能做到统一协调。 同类业务不同时期，摘要的编写规范统一，有利于后续账务的查询；,会计摘要的语言编写-2 例1：张平用现金购买办公用笔150元。 摘要为：张平报办公笔。 采用这种句式，在账务“模糊”查询时，只要输入“张平”，当年及往年所有张平经手的业务，所需数据一目了然。充分体现会计电算化方便、高效、快捷的优越性。 例2：赵司机6/16/5出车误餐

5、费， 摘要为：6/16/5赵司机出车误餐费 采用这种句式，在账务模糊查询时，选择同一科目，只要输入“赵司机”，当年及以前所有与赵司机相关的误餐费，都会一目了然，而且还可以根据摘要中时间的描述，判定是否有重复入账。,会计摘要的语言编写-3 2、摘要的编写要“简”而“明” 所谓简明，即简单明了。太过于简的摘要，不能把经济内容表达清楚。因此要在计算机设定的摘要字数内，抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来。 例如：赵平借支购办公用品5000元。 摘要为赵平借支购办公用品， 而不能为赵平借款，更不能为借款。过于简单的摘要不便于后续查找经济账务，无法确认某笔经济业务的借款用途。若摘要描述简明且扼要，就

6、会便于查找业务，不至于去翻查经济账本。（借支业务单独列明细） 再例如：快递费的描述：时间+XX寄快递至XX人快递费 业务招待费：时间+XX人与XX客人餐费,会计摘要的语言编写-4 3、摘要的编写要准确 对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。目前被广泛使用的会计电算化软件，一般都具有“修改摘要”的功能，为准确编写记账凭证摘要提供了条件。 例如：赵司机报销6/8误餐费30元、6/9汽车加油费500元、6/9路桥费40元； 摘要分别描述，6/8赵司机误餐

7、费、6/9XX汽车加油费、6/9XX汽车路桥费， 若笼统的使用赵司机报销费用，模糊查找，将无法查找具体的业务事项，势必要翻原始凭证了。,会计摘要的语言编写-5 4、更正错账摘要规范 对记账后的记账凭证，发现错误，用红字冲销原错误凭证时的摘要为“注销某月某日某号凭证”， 同时，用蓝字编写正确的记账凭证时摘要为“订正某月某日某号凭证”。 对只有金额错误的会计分录，在编制调整数字差额凭证时摘要为“调整某月某日某号凭证”。 如果所修改的是往年的错误凭证，那么，在“某月某日”前务必加上“某年”字样。 在此说明一点，在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改的记账凭证摘要的下面手工注明“该凭证在某月

8、某日某号凭证已更正”的标记，表示该凭证已被修改完毕。,会计摘要的语言编写-5 5、摘要中需要反映必要的数字 需要注明时间的摘要。 如：司机、员工出差餐费，注明所属时间，便于确认账务是否重复报销。 需要注明人数的摘要。 如：业务招待费，员工出差餐费，交通费等，注明人数，便于确认费用标准是否符合公司要求； 需要注明数量的摘要。 如：购买打印机墨盒 会计摘要的编写虽然只是整个会计工作中的一个小小环节，但是它却在会计工作向着更加科学化、规范化管理的进程中发挥着极其重要的作用。,经济业务的会计分录 企业中通常发生的经常业务如下： 员工社保费、员工住房公积金 水电费 政府税费：个人所得税、增值税、堤围费、

9、附加税、印花税、企业所得税 员工工资 厂商货款、零星购买 客户账款、废料销售 员工差旅费、业务招待费 厂车油费、路桥费、维修费等 上述均为企业最常见的业务活动。,经济业务的会计分录-员工社保费、员工住房公积金 缴纳员工保险费（摘要的描述） ： 借：管理费用保险费 贷：银行存款 缴纳员工住房公积金（摘要的描述） ： 借：管理费用福利费(或者专设住房公积金明细科目) 贷：银行存款 上述业务内部账务处理，可能会分科目、分部门；缴纳时间；,经济业务的会计分录-水电费 月末预计水电费（月初的水电费通知单或者暂估，按不含税金额计提） （摘要的描述） 借：制造费用-水电费 管理费用-水电费 贷：其他应付款供

10、电或者供水 下月收到正式发票支付时，先红字冲正上月暂估，再做下述分录 借：制造费用-水电费 管理费用-水电费 应交税金 应交增值税(进项税额 )（电费17%，水费3%） 贷：银行存款 水电费金额不大，可以不用月末计提。收到发票直接做付款分录,经济业务的会计分录-政府税费(企业所得税) 企业所得税一般为季度预缴，年度汇算清缴 1、季度末预提时（摘要的描述） ： 借：所得税 贷：应交税金应交所得税 2、预缴时（摘要的描述） ： 借：应交税金应交所得税 贷：银行存款 3、汇算清缴的企业所得税一般在次年出税审报告时才知道，所以缴纳年度所得税时（摘要的描述） ： 借：以前年度损益调整(当月结转至“利润分

11、配-未分配利润”) 贷：应交税金应交所得税 4、支付所得税时，同第2步的分录,经济业务的会计分录-政府税费(个人所得税) 个人所得税，一般为企业为员工代扣代缴的税金 ，会从员工薪资中扣除； 代扣代缴时（摘要的描述） ： 借：其他应付款代付个人所得税 贷：银行存款 支付员工资时（摘要的描述） ： 借：应付工资 贷：现金或者银行存款 其他应付款代付个人所得税,经济业务的会计分录-政府税费(增值税) （1）月末若计算出当月需要交纳增值税时（通常情况下，是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数） 应做分录： 借：应交税费应交增值税转出未交增值税 贷：应交税费未交增值税 （2）月末若计算

12、出当月不需要交纳增值税时（通常情况下，是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数），不需要做账务处理，留底待以后抵扣就可以了。 （3）若需要交纳增值税的情况下，次月交纳增值税时，应做分录： 借：应交税费未交增值税 贷：银行存款,经济业务的会计分录-政府税费(堤围费及附加税) 月末计提（摘要的描述） ： 借：管理费用-堤围防护费 贷：其他应交款 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款（教育费附加及地方教育费附加） 应交税金应交城建税 下月支付时（摘要的描述） ： 借：其他应交款（堤围费） 其他应交款（教育费附加及地方教育费附加） 应交税金应交城建税 贷：银行存款,经济业务的会计分录

13、-政府税费(印花税) 印花税按月或者按年缴纳，以订购合同或者收入+材料金额计算 0.03% 印花税（摘要的描述） 借：管理费用-印花税（税金） 贷：银行存款 “主营业务税金及附加”科目核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等（注意附加税的计税依据的所属期间） “管理费用”科目核算房产税、车船使用税、土地使用税、印花税,经济业务的会计分录-员工工资 月末计提工资（摘要的描述） 借：生产成本（直接人工） 制造费用工资（间接人工） 管理费用工资（管理人工） 贷：应付工资 次月支付工资（摘要的描述） 借：应付工资 贷：现金或者银行存款 其

14、他应付款-代付社保费 其他应付款-代付伙食费 其他应付款-代付个人所得税 内部账务，为了核算成本需要，一般薪资分部门入账。 外部账务，只需按直接人工、间接人工、管理人员工资分别入账即可,经济业务的会计分录-零星购买、厂商月结货款 1、零星购买（摘要的描述） ： 借：原材料/制造费用-物料消耗/管理费用-办公用品 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：现金或者银行存款 上述业务区别对待，未取得合法凭证，不需做外账； 2、厂商月结货款 月末暂估（摘要的描述） 借：原材料 贷：应付款账款 收到发票后，红字冲销暂估(分录略) 正式立账/付款（摘要的描述） ： 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额

15、） 贷：应付账款 （根据公司成本核算需要，来确认是否做数量、金额明细）,经济业务的会计分录-废料销售、客户月结货款 1、废料销售（摘要的描述） ： 借：现金或者银行存款 贷：主营业务 收入 应交税金-应交增值税（销项税额）税金的计算？ 收入，无论是否有合法单据均可以入账，但最好视情况入外账（是否生产产品所耗物料所产生的废料，出售是否有过磅单；税金的计算？） 2、客户月结货款 月末暂估（摘要的描述） 借：应收账款XX客户 贷：主营业务收入 开据发票后，红字冲销暂估(分录略) 正式立账/收款： 借：应收账款XX客户 贷：主营业务收入（根据公司成本核算需要，来确认是否做数量、金额明细） 应交税金-应

16、交增值税（销项税金额）,经济业务的会计分录-员工差旅费、业务招待费 此两项费用应该根据不同部门人员，来区分入账；且费用报销标准，会计人员须严格按照公司的规章制度来把控。在坚持原则的基础上，灵活地处理相关问题。 1、员工差旅费（摘要的描述） ： 借：制造费用/管理费用/营业费用 贷：现金 2、业务招待费（摘要的描述） ： 借：制造费用/管理费用/营业费用 贷：现金 制造费用：生产人员、品保人员等与生产密切相关人员 管理费用：人事、总务、关务、财务等后勤部门 营业费用：一般是业务、销售人员，或者与销售密切相关的部门。,经济业务的会计分录-汽车加油费、路桥费、维修费 1、汽车加油费、路桥费（摘要的描

17、述） 借：管理费用-交通费 贷：现金 2、汽车维修费（摘要的描述） 借：管理费用-维修费 贷：现金 企业内部账务，会根据需要列示到各个部门去监控费用。 除上述所列一般性业务外，还有厂租、伙食、电话费、网络费等等其他费用项目。 会计公式是死的，资产=负债+所有者权益、利润=收入-成本-费用 会计账务的处理方式是活的，在实际工作中，内部账务反映企业所有发生的经济业务、外部账务则要充分发挥财务人员的智慧，合理地进行账务处理，不要求完美，尽量做到更严谨，留给自己充分地迂回空间，是相当必要的。 如摘要的模糊描述、尽量地预缴时多计费用，给税审调整及企业自查留足空间。,银行存款余额调节表 通过核对调节，“银

18、行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记帐没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达帐项未全部查出，要么是一方或双方记帐出现差错，需要进一步采用对帐方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划帐，而企业尚未入帐的未达帐项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记帐依据,银行存款余额调节表 本公司5/31帐上银行存款余额为￥1,080,000，银行对账单上余额为为￥1,000,000，经查明后以下差异事项。 5/10公司收到水费缴纳通知单￥30,000，公司已入账（Dr.水电费Cr.银行存款），但后来因发现存款不足，自来水公司并未从银行中扣款。 5/15银行扣取邮电费￥20,000，但公司尚未入账。 5/20 银行支付利息给公司共￥10,000，而公司尚未入账。 5/25公司开立现金支票支付货款共￥1,000,000，其中￥300,000供货商尚未去银行兑现。 5/26 公司透过网银支付供货商货款共￥1,200,000，其中￥100,000因出纳将供货商网银账号输入错误，导致银行未扣款，但公司已冲销应付帐款。 5/31客户支付货款给公司￥500