(六)固定资产循环

1、.（六）固定资产循环固定资产循环：控 制 测 试被审计单位：索引号：gzc项目：财务报表截止日/ 期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1 针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2 测试控制运行的有效性，并记录测试过程和结论。3 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1 gzc一 1：控制测试汇总表2 gzc一 2：控制测试程序3 gzc一 3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)gzc一 1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论

2、；(2)gzc一 2：记录控制测试程序；(3)gzc一 3：记录控制测试过程。.固定资产循环：控制测试汇总表被审计单位：索引号：gzc-1项目：财务报表截止日/ 期间：编制：复核：日期：日期：1 了解内部控制的初步结论 注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会汁师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。2 控制测试结论编制说明：1 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 gzc一 3 表中的测试结论填写； “控制测试结果是否

3、支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行” 一栏， 应根据 gzl一 4 表中的结论填写； 其余栏目的信息取自固定资产循环审计工作底稿 gzl一 3 中所记录的内容。2 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。.控制目标（ gzl-3)只有经管理层核准的固定资产投资预算才能执行控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果被审计单位的控制活动现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是 / 否）（是 / 否）评估结论（ gzl-

4、3)（是 / 否）（ gzl-4)（ gzl-3)（支持不支持）（ gzl-3)s 公司建立了固定资产投资的预算管理制度。每年年末，各资产使用部门应编制固定资产购置计划，经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门。预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总，将意见及时反馈编制预算的部门。预算经理xxx复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理xxx审批。是是是支持总经理 xxx负责召集技术和资产购置部门联合进行投资可行性论证，形成可行性报告并存档管理。金额在人民币 xx 元以内的固定资产预算由总经理xxx批准，超过xx元的固定资产投资预算应由董事会批准。经批准的固定资产投资预算即时

5、下发到各资产使用部门。.控制目标（ gzl-3)只有经层核准的采购合同才能执行已记录的采购订单内容准确控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险被审计单位的控制活动（是 / 否）（是 / 否）评估结论否有效（ gzl-3)（ gzl-4)（ gzl-3)（是 / 否）（支持不支持）（ gzl-3)资产管理部门填写请购单（一式三联） ，经部门经理 xxx签字批准。附同经批准的固定资产投资预算交至采购部是是是支持s 公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批，并授权总经理 xxx签署合同。采购合同一式四份，且连续编号。每月，财务部门应付账款记账员xx

6、x汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。如核对相符，应付账款记账员xxx即在采购信息报告上是是支持签字。如有不符，应付账款记账员是xxx将通知采购信息管理员 xxx，与其共同调查该事项。应付账款记账员xxx还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。.控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果控制目标被审计单位的控制活动现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是 / 否）（是 / 否）评估结论（ gzl-3)（ gzl-3)（是 / 否）（ gzl-4)（ gzl-3)（支持不支持）（ gzl-3)采购信息管理员xxx将有关信息输入y 系统，系统将自动

7、生成连续编号的采购订单（此时系统显示为 “等处理”状态）。每月，采购信息管理员xxx核对本月内生成采购订单，并将采购订单存档管理。所有采购xxx汇总本月内生成的每月，财务部门应付账款记账员是是支持订单均已是所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。得到处理xxx即在采购信息报告上如核对相符，应付账款记账员签字。如有不符，应付账款记账员xxx将通知采购信息管理员 xxx，与其共同调查该事项。 应付账款记账员 xxx还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。已记录的固定资产xxx编制月度内固定资产增、每月末，固定资产记账员是是支持均为公司是减变动情况分析报告，交至会计主管xxx复核购置的

8、资产.控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果控制目标被审计单位的控制活动现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是 / 否）（是 / 否）评估结论（ gzl-3)（ gzl-3)（是 / 否）（ gzl-4)（ gzl-3)（支持不支持）（ gzl-3)固定资产每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管理员 xxx编写固定资产盘点明细表， 固定资产记账员 xxx采购交易是是是支持对盘点结果进行复盘，如有差异董事会审批后及时进行均已记录账务处理。资产使用部门对固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核对。已记录的收到固定资产发票后，

9、应付账款记账员xxx将发票所载固定资产信息和验收单、采购订单、采购合同等进行核对。如所是是是支持采购交易有单证核对一致， 应付账款记账员 xxx在发票上加盖 “相计价正确符”印戳并将有关信息输入y 系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态由“等处理”自动更改为“已处理”。.控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险控制目标被审计单位的控制活动（是 / 否）（是 / 否）评估结论（ gzl-3)否有效（ gzl-3)（ gzl-4)（ gzl-3)（是 / 否）（支持不支持）（ gzl-3)如发现异常，应付账款记账员xxx将立即

10、通知采购经理xxx和资产使用部门经理，以实施进一步调查。如果采购经理 xxx和资产使用部门经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上注明其解释并特别批准授权将该发票输入 y 系统。每月末，应付账款主管 xxx编制应付账款账龄分析报告，所有固定其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应资产采购付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，交易已记应付账款主管 xxx将立即进行调查，如调查结果表明需是是是支持录于适当调整账务记录，应付账款主管xxx将编制应付账款调节期间表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交到主管 xxx复核，经财务经理 xxx批准后方可账务调整。.控制活动对实控制活动是

11、控制活动是控制测试结果控制目标被审计单位的控制活动现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是 / 否）（是 / 否）评估结论（gzl-3)（ gzl-3)（是 / 否）（ gzl-4)（ gzl-3)（支持不支持）（ gzl-3)s 公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧s 公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员xxx在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报折旧费告中，对折旧费用的变动也会作出分析用、资产每年终了，会计主管 xxx会同技术部门和资产使用部门，减

12、值损失对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复是是是支持已记录于核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据适当期间复核和检查结果，编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管 xxx 应对该等固定资产进行减值测试，计算其回收金额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理xxx复核后， 报董事会审批。 只有董事会批准后方可进行账务处理。.控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果控制目标被审计单位的控制活动现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是 / 否）（是 / 否）评估结论（ gzl-3

13、)（ gzl-3)（是 / 否）（ gzl-4)（ gzl-3)（支持不支持）（ gzl-3)s 公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧s 公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员xxx在每月编制的月度内固定资产增、 减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析准确计提每年终了， 会计主管 xxx会同技术部门和资产使用部门，折旧费是是是支持对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复用、资产核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据减值损失复核和检查结果，编写固定

14、资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管xxx 应对该等固定资产进行减值测试，计算其回收金额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理xxx复核后， 报董事会审批。 只有董事会批准后方可进行账务处理。.控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果控制目标被审计单位的控制活动现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是 / 否）（是 / 否）评估结论（gzl-3)（ gzl-3)（是 / 否）（ gzl-4)（ gzl-3)（支持不支持）（ gzl-3)s 公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产

15、按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧s 公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员xxx在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析折旧费每年终了，会计主管 xxx会同技术部门和资产使用部门，用、资产是是是支持对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复减值损失核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据均已记录复核和检查结果，编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管xxx 应对该等固定资产进行减值测试，计算其回收金额，编制固定资产价值调整建议。会

16、计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理xxx复核后， 报董事会审批。 只有董事会批准后方可进行账务处理。.控制目标被审计单位的控制活动（gzl-3)（ gzl-3)公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员xxx 在折旧费每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，用、资产对折旧费用的变动也会作出分析减值损失根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹是真实的象，会计主管 xxx 应对该等固定资产进行减值测试，计算其回收金额，编制

17、固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理xxx复核后， 报董事会审批。 只有董事会批准后方可进行账务处理。已充分保障固定资 对主要固定资产已办理了商业保险产的安全控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是 / 否）（是 / 否）评估结论（是 / 否）（ gzl-4)（ gzl-3)（支持不支持）（ gzl-3)是是是支持是是是支持.控制目标（ gzl-3)已记录的固定资产处置及转移均为实际发生的控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果被审计单位的控制活动现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（

18、是 / 否）（是 / 否）评估结论（ gzl-3)（是 / 否）（ gzl-4)（ gzl-3)（支持不支持）（ gzl-3)以固定资产卡片的方式进行实物管理。每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管是是是支持理员 xxx编写固定资产盘点明细表， 固定资产记账员xxx对盘点结果进行复盘，如有差异董事会审批后及时进行账务处理。对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废单，交总经理 xxx审核，对金额超过人民币xx 元的固定固定资产资产报废单，由董事会审批。固定资产记账员xxx根据处置及转经适当批准的固定资产报废单进行账务处理。是是是支持移均已记录内部调拨固定资产，由调入、调出部门填

19、写固定资产调拨单，交固定资产记账员xxx进行账务处理。.控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果控制目标被审计单位的控制活动现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险否有效（是 / 否）（是 / 否）评估结论（ gzl-3)（ gzl-3)（是 / 否）（ gzl-4)（ gzl-3)（支持不支持）（ gzl-3)对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废固定资产单，交总经理 xxx审核，对金额超过人民币xx 元的固定资产报废单，由董事会审批。固定资产记账员xxx根据处置及转经适当批准的固定资产报废单进行账务处理。是是是支持移均已记录内部调拨固定资产，由调入、调出部门填写固定资产调

20、拨单，交固定资产记账员xxx进行账务处理。固定资产处置均已每月末，固定资产记账员xxx编制月度内固定资产增、是是支持记录于适减变动情况分析报告，交至会计主管是xxx复核。当期间.3 、相关交易和账户余额的审计方案（ 1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试， 我们未对下列控制目标、 相关的交易和账户余额及认定进行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额原因及其认定(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额原因及其

21、认定(3) 对相关交易和账户余额及其认定的审计方案编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以 s 公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。根据控制测试的结果，制定下列审计方案：完 整 性发 生 / 存准确性 / 计截 止 ( 控权 利 和分 类 ( 控列 报 ( 控( 控 制 测 在 ( 控 制 价 和 分 摊制 测 试 义 务 ( 控制 测 试制 测 试

22、试 结 果测 试 结( 控制测试结 果 制 测 试结 果 结 果 受影响的 需 要 果 需 结 果 需需 要 从 结 果 需 要 从需 要 从从 实 质 要 从 实 要 从 实 质实 质 性 需 要 从实 质 性实 质 性交易、账性 程 序 质 性 程 性 程 序 中程 序 中 实 质 性程 序 中程 序 中户余额中 获 取 序 中 获 获 取 的 保获 取 的 程 序 中获 取 的获 取 的的 保 证取 的 保证程度 )保 证 程获 取 的保 证 程保 证 程程度 )证程度 )度 )保 证 程度)度)度)固定资产支持 / 低支持 / 低支持 / 低不适用支持 / 低不适用不 适 用 /高固定

23、资产支持 / 低支持 / 低支持 / 低不适用支持 / 低不适用不 适 用 /清理高资产减值支持 / 低支持 / 低支持 / 低支持 / 低不适用支持 / 低不 适 用 /损失高.4 沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管弹层或治理层进行沟通?.固定资产循环：控 制 测 试 程 序被审计单位：索引号：gzc-2项目：财务报表截止日/ 期间：编制：复核：日期：日期：编制说明：1本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 gzl一 2 中的示例设计， 并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实

24、际情况设计和执行控制测试。2 控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。3本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。.1. 控制测试 - 固定资产投资预算管理与审批（ 1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位xxx已确定下列事项：1 ）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2 ）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3

25、 ）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4 ）本年度未发现下列控制活动发生变化。（ 2）其他测试程序控制目标被审计单位的控制活动执行控制的频所测试的项目（ gzl-3)控制测试程序率索引号（ gzl-3)数量s 公司建立了固定资产投资的预算管理制度。每年年末，各资产使用部门应编制部门固定资产购置计划，经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门。预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、选取固定资产只 有 经 管投资预算和投汇总，将意见及时反馈编制预算的部门。预算经理 xxx理 层 核 准资可行性谁报复核汇总后的固定资产购置预算， 并上报至总经理 xxx的 固 定 资告。检查是否编审批。x

26、xgzc-3产 投 资 预每年执行一次总经理 xxx 负责召集技术和资产购置部门联合进行投制预算并进行算 才 能 执论证，以及是否资可行性论证，形成可行性报告并存档管理。金额在行经适当层次审人民币 xx元内的固定资产预算由总经理xxx批准，超批。过 xxx 元的固定资产预算应由董事会批准。经批准后的固定资产投资预算即时下发至各资产使用部门.1. 控制测试 - 购置（ 1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位xxx已确定下列事项：1 ）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2 ）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3 ）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4

27、 ）本年度未发现下列控制活动发生变化。（ 2）其他测试程序控制目标被审计单位的控制活动（ gzl-3)（gzl-3)资产使用部门填写请购单（一式三联），经部门经理xxx 签字批准。附同经批准的固定资产投资预算交至执行控制的频所测试的项目控制测试程序索引号率数量选取请购单及只有经核准的采购合同才能执行采购部。s 公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批，并授权总经理 xxx签署合同。 采购合同一式四份，并连续编号。相关采购合同，检查是否得到不定期xxgzc-3适当审批和签署每月，财务部门应付账款记账员xxx汇总本月内生成选取采购信息已记录的采的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报报告

28、，检查是否购订单内容告。如核对相符，应付账款记账员xxx即在采购信息xxgzc-3每月执行一次准确报告上签字。如有不符，应付账款记账员xxx将通知已经编制并核对一致。采购信息管理员xxx，与其共同调查该事项。.控制目标（ gzl-3)所有采购订单均已得到处理被审计单位的控制活动（ gzl-3)应付账款记账员 xxx 将有关信息输入 y 系统，系统将自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为“等处理”状态）。每月，采购信息管理员 xxx核对本月内生成采购订单，并将采购订单存档管理。每月，财务部门应付账款记账员 xxx汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。如核对相符，应付

29、账款记账员xxx即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员 xxx将通知采购信息管理员 xxx，与其共同调查该事项。应付账款记账员 xxx还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。执行控制的频所测试的项目控制测试程序索引号率数量选取采购信息报告检查是否xxgzc-3每月执行一次已经编制并核对一致。3. 控制测试 - 记录固定资产（ 1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位xxx已确定下列事项：1 ）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2 ）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3 ）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4 ）本年度未发现下列控制活

30、动发生变化。.（ 2）其他测试程序控制目标被审计单位的控制活动（ gzl-3)（gzl-3)已记录的固定资产均为每月末，固定资产记账员xxx编制每月度内固定资产公司购置的增、减变动情况分析报告，交至会计主管xxx复核。资产执行控制的频所测试的项目索引号控制测试程序数量率抽取固定资产增、减变动情况xxgzc-3每月执行一次分析报告检查是否经复核。固定资产采购交易均已记录已记录的固定资产采购交易计价正确每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管理员 xxx编写固定资产盘点明细表，固定资产记账员 xxx对盘点结果进行复盘，如有差异董事会审批后及时进行账务处理。资产使用部门对固定资产进行验收，办

31、理验收手续，出具验收单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核对。收到固定资产发票后，应付账款记账员 xxx将发票所载信息和验收单、采购订单、采购合同等进行核对。如所有单证核对一致，应付账款记账员xxx在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入 y 系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态由“等处理”自动更改为“已处理”。抽取固定资产明细表检查差xxgzc-3每季执行一次异是否经审批后及时处理。抽取采购发票。检查发票所载信息是否与验xxgzc-3不定期收单、采购订单相符，并加盖“相符”印戳。.控制目标被审计单位的控制活动执行控制的频所测试的项目（ gzl-3)控制测试程序率

32、索引号（gzl-3)数量如发现异常，应付账款记账员xxx将立即通知采购经理 xxx和资产使用部门经理，以实施进一步调查。如果采购经理 xxx和资产使用部门经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上注明其解释并特别批准授权将该发票输入 y 系统。4. 控制测试 - 固定资产折旧及减值（ 1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位xxx已确定下列事项：1 ）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2 ）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3 ）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4 ）本年度未发现下列控制活动发生变化。.（2）其他测试程序控制目标被审计单位的控制活动

33、（ gzl-3)（gzl-3)准确计提折s 公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政旧费用、资策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固产减值损失定资产，自下月计提折旧，当月减少的固定资产，当折旧费用、月不再计提折旧s 公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账资产减值损员 xxx在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况失已记录于分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析适当期间每年终了，会计主管 xxx会同技术部门和资产使用部折旧费用、门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术资产减值损部门根据复核和检查结果，编写固定资产价值分析报失是

34、真实的告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管 xxx应对该等固定资产进行减值测试，折旧费用、计算其回收金额，编制固定资产价值调整建议。会计资产减值损估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理失均已记录xxx 复核后，报董事会审批。只有董事会批准后方可进行账务处理。.执行控制的频所测试的项目控制测试程序索引号率数量抽取月度内固定资产增、 减变动情况分析报x xgzc-3每月执行一次告。检查是否已经正确编制并经复核。抽取固定资产价值分析报告和固定资产价值调整建议， 检每年执行一次x xgzc-3查是否已经正确编制并经复核和处理.5. 控制测试 - 固定资产日常保管、处置

35、及转移（ 1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位xxx已确定下列事项：1 ）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2 ）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3 ）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4 ）本年度未发现下列控制活动发生变化。（ 2）其他测试程序控 制 目 标被审计单位的控制活动（gzl-3)（ gzl-3)已充分保障固定资产的 对主要固定资产已办理了商业保险安全以固定资产卡片的方式进行实物管理。控制测试程序执 行 控 制 的 频所 测 试 的 项 目索引号率数量选取请购单及相关采购合同，检查是否得到不定期xxgzc-3适当审批和签署已记录的固选取采购信息每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备报告，检查是否定资产处置xxgzc-3管理员 xxx编写固定资产盘点明细表，固定资产记账每季执行一次及转移均为已经编制并核员 xxx对盘点结果进行复盘，如有差异董事会审批后对一致。实际发生的及时进行账务处理。.控 制 目 标（ gzl-3)固定资产处置及转移均已记录固定资产处置及转移均已记录被审计单位的控制活动（ gzl-3)对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废单，交总经理