doc-企业管理-企业管理顾问公司內稽內控(doc55)-经营管理

WWWM448COM大量的管理资料疯狂下载一、內部控制觀念釐清一錯誤的內部控制觀念編號錯誤的觀念焦點錯誤的原因1內部控制就是七大循環或八大循環什麼是內部控制被控制的對象不是控制行為的本身2中小企業分工不易，內部控制一定不好什麼樣的控制是好控制中小企業主自己的監督、參與與複核，可能可以彌補因缺乏分工而造成的控制不足3內部控制制度愈言愈好什麼樣的控制是好控制過嚴的內部控制，是成本大於效益的控制，是苛控制，不是好控制4人治的公司，其內部控制一定不好什麼樣的控制是好控制人治的管理方式，究竟屬控制的缺失或優點，須視該項違背既定規章的行為究屬管理者逾越或管理者介入而定5沒有記兩套帳的公司，其內部控制就無問題什麼樣的控制是好控制企業只有一套帳，只是內部控制可接受的起碼條件，不是控制良好的保證6內部控制必須行諸文字，作成記錄或表單什麼樣的控制是好控制控制的方式很多，不是所有的控制都必須留下書面紀錄7定存單由總經理親自保管的公司，其內部控制比由出納保管的公司好什麼樣的控制是好控制由於定存單資產被損失的風險屬大，故總經理既已被賦予授權交易是否進行的責任，就不宜再被賦予保管資產的責任，否則，分工不當8員工的操守與公司的內部控無關什麼樣的控制是好控制人含董監事、經理人及基層員工的操守是決定內部控制良窳的基本條件，式控制環境的樞紐，絕對不可忽視9內部控制若有問題，去找會計人員或內部稽核誰須負責內部控能否生效，繫於全部的員工，而不是其中的特定員工。會計人員或內部稽核無法一肩扛起所有責任10重視公司的內部控，可免公司資產被掏空好內部控制有什麼用資產被掏空，卻是內部控不良的現象，然而改善這種缺失的方法，可能是外部控制，而非內部控制WWWM448COM大量的管理资料疯狂下载WWWM448COM大量的管理资料疯狂下载二內部控制是什麼證期會所頒公開發行公司建立內部控制制度實施要點87年12月的定義公開發行公司的管理階層所設計，並由董事會、管理階層及其他員工所執行之管理過程，以合理確保下列目標之達成1、營運之效果與效率2、財務報導之可靠性，以及3、相關法令之遵循。第三條三內部控制的特色1、三類內部控制的目標達成企業的目標，本身到無目標。2、企業目標1獲利目標企業要賺錢。2績效目標追求某一水準的市佔率、顧客滿意度、準確的交貨時間等。3保障資產安全目標不讓企業在經授權下無效率經營，損失資產；也不讓企業在未經授權下，被損失。3、內部控制與管理過程的關係1內部控制是管理過程的一部分，而非管理過程的全部。2是管理過程中扣除純粹與規劃、純粹與執行有關的部分以後剩下來的部分。3若非同時與規劃有關，就是同時與執行有關。4、內部控制對規劃的控制對執行的控制1對規劃的控制授權、核准等。2對執行的控制拿執行的實際結果與預定的績效指標來比較。5、內部控制的組成要素與控制有關的步驟1決定影響控制環境的因素。2辨認讓目標達不成的因素，及評估其發生的可能性，與一旦發生時，其影響程度之大小。3設計及進行控制活動。4蒐集、衡量、彙總資訊，再把資訊溝通給資訊使用者，以及，5進行監督。四內部控制的判斷標準任何一家企業的上述五個組成項目都有效，都能發揮其功能時，整體的內部控制方有效。五設計與執行的層面設計在先，執行在後。並保證所有員工都會執行經營者所下的指令。六內部控制的樞紐人1、設計內部控制的人經營者。2、執行內部控制的人包括經營者在內的所有員工。七內部控制的交互重疊特性某一種控制若可同時達成一種以上的目標，即可同時納入一類以上的控制。八內部控制的限制內部控制至多只能保證這些目標大概可以完成，企業目標的達成可能性，受外界因素影響，為因有效的內部控制而提高。二、內部控制的環境1、經營理念與管理哲學2、企業規模與業務性質3、企業組織4、職責劃分與授權規定5、會計制度6、管理辦法與作業程序7、內部稽核工作範圍包括1各種業務資料可靠性和完整性的稽核。2企業決定政策、計劃、程序、方法，及政府頒布法令規章等遵行情形的稽核。3保障財產安全績效的稽核。4資源運用是否經濟有效的稽核。5完成業務操作和計劃目標的稽核。內部稽核完善，內部控制必然健全8、人力因素9、外界環境一實施內部控制受質疑問題1、實施內部控制目的之一是增進作業效率，但為防止發生弊誤，凡事卻互相審核制衡，耗費時間，豈不反而減低工作效率2、實施內部控制，重要方法是避免一件交易事項的全部過程，由同一個人包辦，但原本一個人可以做好的事，硬要分由多人共同完成，豈不反而多用人員，增加用人成本二實施內部控制是否健全的方法1、說明法2、流程圖法3、問卷法例現金收入內部控制問卷式答案問題不適用式否備註1、外界計來附有支票、匯票、有價證券之郵件，企業有否指定專人收受，並逐一列表登記2、如有指定專人辦理上項工作，所編登記表是否規定必須送指定主管人員核閱3、所收支票、匯票、有價證券等，是否立刻轉送出納部門處理4、企業所收支票、匯票、有價證券等，是否及中由出納部門負責處理保管5、客戶支付企業款項，是否根據有關部門開立之繳款憑證，由收款部門點收收款後是否另例收據收據與存根聯是否一次複寫，不能塗改6、企業規模龐大、部門分散、指定多人收款時，各人所收款項，是否規定均須當日繳交出納部門7、銷貨櫃檯每日銷貨收入款項，是否於當日停止營業時，全數繳交出納部門，並附有金額相符之發票副本或收款清單8、企業每日收入現金，是否全部當日存入銀行，並取得銀行存款證明9、企業各部門每日收入款項而開具之收據，是否連續編號收據是否有二人以上之人員共同簽章10、企業如有分支單位，分支單位收入款項是否存入總公司指定之銀行帳戶除規定可支用項目外，分支單位是否不能將收入款自行提取使用11、企業接受遠期支票，自收受支票到支票提現或存入銀行，有無完備之控制包括登記、保管、如期提現、存入銀行等12、企業有無設置現金出納簿如有，是否做到A每日結存B每日結存金額與庫存實際金額核對相符C登記現金出納簿人員，不經管現金出納和保管工作13、企業是否曾告知往來銀行，如存入支票券，因故退回時，應直接交企業指定人員銀行是否確實照辦14、企業所有往來銀行銀行帳戶之開立、取消、變更，是否均以企業名稱為之15、企業所有往來銀行銀行業務之處理，是否有指定一授權人員負責監督控制16、零用金及小額週轉金，是否由出納部門經管17、負責現金收付保管人員，是否均有忠誠保險或人保及舖保1、不適用是指問題不適用於被詢業者之情形，例如第六和第十題，若被詢業者為小型企業，組織簡單，沒有分支單位，亦無指定多人收受款項，便是不適用。2、答案是的越多，內部控制越健全；答案否的越多，內部控制越不完善，就必須謀求改善。3、備註是供被詢業者補充說明之用，讓被詢業者在是與否之外，提供其他意見。三、結構性內部控制一結構性內部控制兩原則二組織系統圖表示一個組織內部，各管理階層上下隸屬和各業務部門工作關係的圖示。1、職能型組織系統圖土資畜運工農材業財會人秘企地產殖輸務物料務務計事書劃開處處處處處處處處處處處處各各各各發土副畜製處地產殖糖開加場廠發工處廠2、事業部型組織系統圖職責劃分設定工作標準組織系統規劃部門執掌劃分分層負責管理授權各項工作標準設定董事會董事長總經理副土畜糖技財人秘企產地殖業術務事書劃事及事部處處處處處業不業部動部產開發部三職掌劃分表各部門職掌之劃分，以表列方式表示，便成為職掌劃分表；若用條文式文字說明，就是各部門的辦事細則，某公司會計部門辦事細則如下例第一條本細則依本公司組織規程第條規定訂定之。第二條本公司會計業務，由會計處負責。會計處職掌1、公司會計業務之策劃、推行。2、會計制度之訂定、修改、解釋。3、預算管理辦法之制定、修改、解釋。4、預算及決算之辦理。5、內部稽核工作之辦理。6、會計管理資訊之提供。7、公司所屬各單位會計業務之督導、推行。第三條會計處設經理一人，綜理全處業務，副經理二人，協助經理處理本處事務。第四條本處經理之下設稽核部分及歲計、成本、帳務、貨帳四組，稽核部分設主任一人，稽核若干人，辦理各項稽核工作；各組各設組長一人，組員若干人，分別辦理各組規定工作。第五條稽核部分及各組職掌稽核部分1、稽核工作手冊之制定、修改、解釋。2、稽核工作計劃之擬訂。3、稽核工作之執行及實地查核。4、稽核工作報告編撰。5、提供業務改進意見及建議。6、所屬各單位工作績效評述。歲計組董事會董事長總經理1、普通會計制度之設計、擬訂。2、資本支出帳務處理辦法之頒訂、解釋。3、營業預算之籌編。4、營業決算之辦理、編報。5、公司盈虧預測、分析。6、其他歲計事項辦理。成本組1、成本會計制度之設計、擬訂。2、預算管理辦法之設計、擬訂。3、生產成本預算之編造。4、生產成本之計算、分析及編報。5、管理會計資訊提供。6、其他成本會計事項辦理。帳務組1、銷管會計事務處理辦法之制訂。2、銷管費用之決算之辦理、編報。3、銷管費用分配、控制。4、專案債權債務及懸記帳款清理。5、其他帳務事項辦理。貨帳組1、存貨帳務處理辦法之制定。2、貨帳處理。3、材料運雜費分配。4、存貨報表編製、分析。5、提供存貨管理改進意見。6、其他貨帳事項辦理。第六條本處其他事項，得就實際需要情形，指定專職人員辦理。第七條本細則之制訂、修改、廢止，報經總經理核定後實施。四工作說明書1、專業性職位工作說明書內容1職位名稱2工作項目3工作說明4所受監督5所循例規6所需知能經驗7與人接觸8所予監督9其他10應列等級2、操作性職位工作說明書內容1職位名稱2工作項目1工作說明2所受監督3所需知能經驗4所負責任5應有體能6工作環境7其他10應列等級五授權和分層負責授權分一般授權和特殊授權，一般授權是管理當局訂定各項交易授權標準，在標準範圍內，授權各階層人員，自行負責辦理。特殊授權是必須案個別基礎決定的授權。（某公司之組織系統，共有四個管理層級，及董事會董事長、總經理含副總經理、部門經理含副經理、及組長，其分層負責規定如下）分層負責主辦部門事項類別事項董事長總經理經理組長備註各部門業務計畫1公司業務計畫及預算之擬定核定2公司業務計畫及預算之執行核定3公司業務計畫檢討及報告核定各部門差假及超時工作1部門主管公差之指派核定2組織主管公差之指派核定3各部門人員公差之指派核定核轉4三日以內事假及病假核定5組級主管三日內事病假核定6三日以上事病假、產假、婚喪假核定7特准病假核定8部門主管事假、病假核定9超時加班工作核定各部門賠償或慰問因污染、施工及設施發生意外，造成他人傷害、賠償或致送慰問金1每案五百萬元以上者核定2每案未達五百萬元者核定企劃處研發組研究發展1研發政策之擬訂備查核定2新增生產設備研究建議核定3舊有廠場不合存廢之研究建議核定4專案研究分析核定5研發工作聯繫協調核定財務處證券組股票發行1調整資本額發行股票核定2決定除權基準日核定3公告發行核定4核發股票核定5股票保管核定6股票上市之申請或撤銷核定業務處銷貨組銷貨計劃1商情調查分析核定2銷貨計劃擬訂核定3銷貨計劃之執行備查核定物料處採購組物料採購1採購公告及投標需知之訂定、發布核定2底價之訂定核定3投標廠商資格審查核定4押標金審查、保管核定5決標1最低標未超過底價核定2最低標超過底價10以下核定6押標金處理或退還核定7購料合約擬訂核定8購料合約簽署核定附註1本公司分層負責表各工作事項之層級權責，分為核定、核轉及備查三種，如係各層級副主管襄助正主管代決行者，另以加括弧方式表達，以利識別。2授權決定之公文，如性質重要或有了解內容之必要者，應在備註欄內，註明按期列表呈報備查，或抄本呈閱等字樣，以符授權回報精神。六設定工作標準經由各種業務管理辦法、作業程序，或工作手冊的制訂，及工作目標的建立而完成。1、標準要合理化2、標準要有公正性4、標準必須是明確的5、標準必須是可以衡量的6、標準必須具有激勵作用7、標準必須符合管理目標四、作業性內部控制一作業性內部控制四要點1、把握原則把握職責劃分和設定工作標準兩原則，避免任何人有權控制一宗交易業務的全部過程。2、控制重點選擇重要事項和關鍵性項目控制。3、力行不輟內部控制是必須是日常經常性且是長期性的工作，才能發揮效益。4、追求完美內部控制沒有永久的最好方法，必須在實施過程中，不斷吸收教訓和經驗，再求改進，使明天的內部控制，比今天更好，未來的內部控制，做得比現在更完美、更有績效。二把握內部控制原則1、職責劃分應符合下列各點1組織精簡2層級減少3職掌劃分清楚4責任歸屬明確2、工作標準必須具有下列各種性質1必須是適合業務管理需要的2必須是合理可行的3必須是明確可以衡量的4必須是公正具有激勵作用的三選擇重要及關鍵性事項控制1、現金2、應收帳款3、材料採購4、資產管理5、人事6、作業程序及管理辦法四內部控制只要投入就有收穫1、了解內部控制的重要性2、明白實施內部控制並不困難3、遵照規定實踐力行就可達成目的4、內部控制工作只要投入必有收穫五、案例霸凌事件金融機構不會倒以美國在1990年一年就倒了168家，而有兩百年歷史的英國霸凌銀行，於1995年2月，交易員李森以超過授權額度操作日經225指數期貨，霸凌銀行內部控制不當、加上未落實執行內控，虧損數十億美元，最後由荷興銀行購併；該案引起全球股市、匯市重挫，引起世界財經單位重視，國際清算銀行對衍生性金融商品進行總體檢。國票事件為台灣票券業龍頭，於1995年4月交易員楊瑞仁盜開商業本票賣給台銀，另方面利用人頭戶進行附買回，待台銀匯入買票款項時，順利的轉入人頭戶帳上；國票損失一佰多億，引發國票擠兌減資經營，股匯市重挫、票券市場大亂發行利率非常高，市場觀望異常冷清，至今尚未明朗。國票事件內控面執行缺失1票券交易員與交割由同一人擔任；2公司保證期未妥善保管；3空白商業本票的保管未控管；4電腦程式設計不當，如盜開商業本票，並利用電腦印出交易清單後，再取消該筆交易；總公司交易需由電腦人員取消，楊在分公司管制鬆閐，可由交易員取消。5電腦無監控系統，刪除交易不留任何軌跡。6金融機構在確認帳面數目與交易數目無誤時，很少追查匯款來源。南紡事件該公司財務襄理李德豐，自1993年5月至1995年10月11日止，利用主管外出代理職務時，盜用負責人期，蓋在撥款申請書，並持向台北辦事處負責保管公司期主管，蓋公司期後，向銀行辦理借款。銀行撥款後，再移花接木套用資金轉入個人帳戶；為避免東窗事發，會計師進行查核時，以職務之便，將文件塗改與帳上相符，使會計師無從查起，該公司損失76億元。南紡事件內控面執行缺失1印鑑管理內控不確實；2內部稽核查核不週延；3負責公司期的使用十分信任部屬；4該公司未嚴格要求所有銀行撥款一定匯入指定帳戶。以上三個發生的案例，可知智慧型犯罪的手法日新月異。企業的目的在求取生存、發展與獲致最大的利潤，它達成的主要關鍵，是繫於企業制業管理是否適當。換句話說，工商業快速發展，競爭日愈劇烈，為求生存、發展及獲致利潤，必須在有限資源中做最有效運用，建立內部控制制度以達成企業既定目標。企業經營在飽受滄桑之餘，通常均能體會企業本身的問題或病症，要靠自己的力量來解決。部份企業弊病，往往諱疾忌醫，深恐業務機密或特有技術外洩，於是託付值得信賴的自家人即稽核人員來解決問題；稽核人員在此狀況下，佔盡天時、地利、人和的優越條件無往不利。稽核作業往往被視為揭人瘡疤、打小報告、抓人舞弊或找人麻煩，再加上缺乏有效的雙向溝通，往往與其他單位產生對立、衝突等態勢，公司內部同仁總以異樣或有色眼光看待。其次，內部稽核被公認為企業內部控制良窳評估者、維護者及修正者。而內部控制的範圍，又涵蓋企業各單位全盤作業事項，企業營運績效繫乎內部控制與內部稽核有效的執行，其重要性顯而易見。六、九大循環【2000銷貨循環】2020訂單處理2060開立發票2070應收帳款2050交貨作業2100客訴處理2080簽證押匯作業2090收款作業2010銷售預測與計劃2040業務員管理2020客戶管理2120售後服務2110銷貨退回與折讓2130會計處理差異分析生產循環生產循環融資循環【2020訂單處理作業】否是是否是否是否不合格客戶業務單位訂單收現或預收款項接受訂單徵信信用審查預收貨款權責主管核准新客戶信用評等付款情形超過額度合格否合格是【2050交貨處理作業】內銷外銷內銷外銷生產單位授與額度接受訂單抵押保證收現抵押擔保審核出貨出貨業務部交期管理生管部成品倉管單位貨運公司客戶出庫排程貨品打包製作文件出庫紀錄交運裝船裝櫃貨到簽收報關內/外銷內/外銷應收帳款【3000採購及付款循環】是否【3010請購作業】准不准【3020採購作業】預算是否合格3010交期管理3020採購作業3040驗收作業3030進口作業3050與合約不符作業3070差異分析作業3060付款作業需求單位銷售訂單預算需求填寫需求單核准採購作業採購單位需求單位請購作業採購單位查詢供應商紀錄決定購買方式詢價比價議價決定訂購事項更新供應商紀錄國內/外進口作業驗收作業收貨單位國內國外【3030進口作業】結匯否報關行採購單位會計單位財務單位權責主管銀行廠商編製採購單製作傳票開支票用印開具信用狀通知廠商到貨通知廠商貨品裝船押匯在途品作業準備提貨製作傳票開支票用印提貨還款或承兌取得提單驗收作業結匯還款【3030進口作業】否否是是廠商採購單位會計單位交貨收貨及點收品質檢驗入庫紀錄登帳請款採購作業合格與否驗收/倉儲單位是否特採入庫作業付款作業與合約不符作業【4000生產循環】否是銷售計劃4010製程計劃產能飽和4010製程計劃4050排程4060製造4080倉儲管理4030加班及延遲交貨4040委外加工4070品質管制4090生產管制4100保養維修4110安全衛生銷售採購【4070品質管制作業】是是否是否否否是原物料標準半成品標準倉管單位品管單位外包廠商品質作業計劃製程標準作業標準製成品標準製程品管合格半成品品管製成品品管外包廠商修正調整製程設備更換零件材料通知有關單位修正品管計劃分析原因合格合格合格退料倉儲原物料品管批退【4080倉儲管理作業】品管單位生產單位倉管單位材料驗收材料編號材料儲存存量管制原料入庫呆廢料管理紀錄瑕疵品處理領料發料成品儲存存貨整理存貨管理出庫材料退回製造成品入庫【5000薪工循環】5010人力資源規劃作業5020用人需求作業5030招募及甄選5040任用作業5050教育訓練5060服勤及差假5070考核獎懲及績效5100薪資作業5080晉升及調遷5090福利作業5110離職作業【5030招募及甄選作業】直接間接否是否是否是【5040招募及甄選作業】是否人事單位用人單位權責主管招募登記面談初步審核淘汰測驗面試合格核准合格錄用報到人事單位用人單位人員報到資料記錄及歸檔派職試用正式任用合格回復原職或辭退考核薪資福利【5070招募及甄選作業】【5100薪資作業】否是是否人事單位用人單位績效獎懲考績考勤教育訓練晉升作業薪資作業出勤紀錄獎金或扣薪代扣款項核薪編製薪資表調整薪資主管簽核出勤紀錄新進員工有無調薪編製傳票用印開支票或取款條存入員工帳戶發薪資單用人單位用人單位人事單位【5110離職作業】是否【6000融資循環】繼續留任退休留職停薪核准資遣或辭退提出辭呈慰留資料異動辦理手續考慮相關法令員工人事單位用人單位6010預算作業6020股務循環【6010預算作業】投資循環固定資產循環薪工循環生產循環採購循環銷售循環6030股東權益6040長短期借款作業6050租賃作業6060公司債作業6080零用金作業6070出納現金收支作業6090一般費用報支作業6100背書保證6110資金貸予他人作業6120印鑑管理6130稅捐及規費作業6140關係人交易作業6160營業外收支作業6150原始憑證記帳憑證6150會計帳務處理作業6170財務報表之查核6150會計資料保管作業6180績效評估及財務報表分析高階經理人財務部各相關部門預算委員會營業目標預算委員會議初步預算提出預算相關資料不准准不准准【7000固定資產循環】總經理核准董事長核准預算編列預算執行差異分析跟催銷售循環採購循環薪工循環固定資產循環融資循環投資循環生產循環7010固定資產之增添7080閒置資產之處理作業7050固定資產之處分及盜失7020固定資產異動【8000投資循環】7100會計處理及差異分析7090投保作業7070固定資產之盤點7030固定資產之折舊及攤銷7040利息資本化7060固定資產之保管及紀錄8010總則8020短期投資之取得作業8030長期投資之取得作業8040投資之保管、質押與盤點作業8050投資收益之取得與紀錄作業8060投資之帳務處理作業【9000電子計算機處理循環】9010電子計算機處理部門組織及職責9050資料輸出入控制作業9070電腦檔案及設備安全管理作業9080硬體及系統軟體購置使用及維護作業9040程式及資料存取控制作業9020系統開發及程式修改控制作業【10000研究發展循環】9060資料處理控制作業9090系統復原計劃及測試程序控制作業9030編製電腦文書控制作業10050研發資訊及文件之紀錄及保管作業10010基礎研究作業10020產品設計作業10030技術研發作業七、內部控制實務銷售及應收帳款一一般銷貨程序及方法1、對外報價或參加投標2、信用審查3、接受訂購4、開製發票及提貨單5、編造裝運單1送倉儲部門正本2送裝運部門副本3送客戶副本4送會計部門副本5銷貨部門留存副本6、處理銷貨退回及折讓7、編造銷貨報表1存貨報表10040產品試作與測試作業正式生產生產循環銷貨及收款循環各種貨品庫存表各倉庫貨品結存表貨品收發異動表2銷貨報表各種貨品銷售表各地區貨品銷售表外銷貨品表內銷貨品表3銷貨費用表銷貨費用表各銷貨地區銷貨費用表各銷貨單位銷貨費用表4銷貨分析表按貨品類別、銷售地區別、經銷人別、客戶別、售價別等銷貨資料，分別編造之各種分析表、銷貨退回或折讓原因分析表、售價與成本比較表。5銷貨作業表訂約銷貨件數及金額表訂購尚未交貨明細表缺貨無法接受訂單或取消提運表每一訂購案處理時間表滯銷貨品表二應收帳款紀錄1、應收帳款之列帳2、應收帳款之收回3、壞帳準備之提列4、壞帳之沖銷5、保留壞帳的備忘紀錄6、編造應收帳款報表應收帳款餘額表應收帳款時程表應收帳款週轉表壞帳核銷報表採購及應付帳款一採購作業程序和方法1、請購2、選購供應廠商3、訂購訂購或購買合約內容，包括1供應廠商名稱、地址供應廠商正本2訂購材料名稱、規格、品質及數量。請購部門副本3價格包括單價、總價、折扣收料部門副本4交貨日期、地點會計部門副本5付款及其他條件其他部門副本6訂購日期採購部門存查副本7訂購單或購買合約編號；另可附加各種條款如下8運輸方式9意外災害處理10包裝及保險費用負擔11解除契約4、訂購案之追蹤5、驗收訂購材料6、購貨退回及折讓之處理7、維持採購案完整紀錄8、編造採購報表1材料採購表2採購案追蹤表3採購作業表4採購成本表二應收帳款工作1、核對廠商發票與材料驗收單是否齊全2、審查發票內容1材料數量品質2材料規格3交易條款4帳款5加減項目6主管核章3、登記應付帳款4、購貨退回及折讓之處理5、沖銷應付帳款6、付款一律以抬頭支票支付應付帳款若以遠期支票支付，應付帳款轉為應付票據7、編製應付帳款報表1應付帳款異動表2應付帳款餘額表3應付帳款時程表生產作業一生產作業程序1、生產情況1按照客戶指定規格製造2根據季節或時尚製造3配件的製造4為庫存待銷而製造2、一般作業程序1繪製工程圖及編寫工作說明書2計算用料3計算需用人工4估量機器負荷5安排生產作業日報送製造部門正本送成本會計部門副本存查副本6工作派遣7製品的檢查、化驗8工作進度紀錄9編造生產報表二設定工作標準成本預算1、訂定生產計劃2、規定預算編估標準3、生產成本預算之編審4、生產成本之執行、控制5、生產成本預算執行成績之考核三設定工作標準標準成本1、材料標準成本材料標準成本材料標準用量材料標準價格2、人工標準成本人工標準成本標準用工量標準工資率3、製造費用標準成本固定成本標準分攤率固定製造費用標準產能變動成本標準分攤率變動製造費用預算標準產能四差異分析1、材料1數量差異量差實際用量標準用量標準價格2價格差異價差實際價格標準價格實際用量2、人工1效率差異實際工時數標準工時數標準工資率2工資率差異實際工資率標準工資率實際工時數3、製造費用1效率差異每單位產品實際耗用工作時間與標準耗用工作時間不同所發生的差異2能量差異實際工作能量與標準工作能量不同，使每單位產品應攤費用不同所發生差異3費用差異實際費用與應攤標準費用不同之差異固定資產一固定資產投資的特點1、固定資產投資金額龐大，一經投入，即無法改變2、固定資產投資以未來預期利益為依據，具有風險與不確定性3、固定資產投資是長期性的，必須逐年分攤其折舊或耗竭4、投資固定資產，須長期負擔各項維修費用5、固定資產設備必須充分使用，否則成為沉重的成本負擔二固定資產的折舊觀念1、效能觀念2、價值觀念3、估價觀念4、成本觀念三固定資產的折舊方法1、直線法STRAIGHTLINEMETHOD每年折舊金額固定資產成本殘餘價值耐用年限2、工作時間法WORKINGHOURSMETHOD每年度應提折舊金額固定資產成本殘餘價值可使用工作時數本年度實際使用工作時數3、生產數量法PRODUCTIONMETHOD例有運貨大卡車一輛，成本1,800,000，殘值100,000，預計可行駛100,000公里，每年度實際行駛13,500公里，應提折舊為1,800,000100,000100,000公里13,500公里2295004、年數反比法SUNOFYEARSDIGITSMETHOD例某一機器設備成本1,500,000，殘值100,000，耐用年限十年，從一到十之和為五十五，則每年折舊金額如下第一年15,000,000100,0001055254,545第二年15,000,000100,000955229,091第三年15,000,000100,000855254,545第四年15,000,000100,000755254,545第五年15,000,000100,000655254,545第六年15,000,000100,000555254,545第七年15,000,000100,000455254,545第八年15,000,000100,000355254,545第九年15,000,000100,000255254,545第十年15,000,000100,000155254,545合計1,400,0004、定律遞減法FIXEDPERSENTAGEOFDECLININGMETHODD1NCBCD代表折舊率N代表耐用年限C代表固定資產成本CB代表殘值例某一機器設備成本50,000，耐用年限四年，估計使用四年後機器殘值10,000，帶入上述公式，其折舊率為D14100005000003312各年應提折舊金額如下列年次資產帳面成本每年折舊金額累計折舊金額150,00016,50016,500233,40011,07627,636322,3647,40735,043414,9574,95740,000殘值10,000四固定資產的購建與管理1、資本支出與費用支出的劃分2、固定資產投資效益的評估1收回年限法2簡單報酬率法3現值報酬率法4淨現值法3、固定資產投資計劃的決定4、訂定固定建構程序與方法5、訂定固定資產異動處理辦法1固定資產取得2固定資產異動3固定資產消失報廢、盜失、出售、捐贈、換出、有帳無物4災害損失6、維持固定資產正確及完備紀錄7、保障固定資產安全8、避免固定資產閒置9、控制固定資產維修費用10、固定資產實地盤點11、正確計算折舊及資產重估價12、編製固定資產報表1資本支出工程明細表2資本支出工程進度表3不正常資本支出工程明細表4固定資產分類表5各業務部門或責任中心使用固定資產分類表6固定資產異動表7固定資產折舊表8各業務部門或責任中心使用固定資產折舊表9閒置資產明細表10廢棄資產處理表11固定資產週轉率、獲利率、報酬率分析表12固定資產盤存表13固定資產重估價表人事薪資一人事和薪資工作1、制訂企業組織系統及職位編製標準2、編寫職位工作說明3、訂定薪資待遇及福利辦法4、甄用工作人員5、訓練及培養有用人才6、工作指派及監督、考核7、維持和諧員工關係8、處理薪資事務9、編造人事及薪資報表二員工任職、離職及薪資處理程序1、新任用人員1徵求或招募2甄選3調查4健康檢查5保證6任用通知7職前訓練8工作指派2、員工離職3、薪資處理程序1薪資計算2代扣所得稅、保險費、及其他款項3薪資支付4薪資列帳5薪資分析及編報財務、會計一財務、會計的功能及重要工作項目1、業務活動的紀錄和編報功能1交易資料正確及合法性之審核2交易事項之分類、紀錄、彙總3營業收支盈虧之計算4財務、會計報表之編製2、財務規劃和控制功能1編造資金來源及運用計劃預算2做好資金運用調度工作3正確執行資金收支命令4從事有利投資操作3、成本計算和控制功能1成本資料之彙集與計算2成本報表編造、分析及說明3成本標準之釐訂4成本預算之編造及執行4、協助經營管理功能1應用利潤規劃，決定產銷最有利途徑2運用作業研究，擬定經營最佳策略3注重財務分析，探究業務缺失，並謀求克服與改進之方法4加強內部控制，防止工作舞弊，保障財產安全，維護政策正確實施5、代表社會責任功能1彙集影響社會生活品質資料，分析社會公害情形2提供防止社會公害方案及建議3計算防止公害投資績效4報到企業為社會責任而作的支出及效益二財務、會計內部控制目的1、遵行企業既定政策、規章及辦法2、確保各種業務紀錄和報表正確可靠3、做好資金的調度和運用4、協助企業管理人加強管理控制5、保障企業財產安全三會計制度是內部控制最佳工具1、會計制度定義會計制度是企業管理人，為完成收集、處理，及編報在其指揮監督下所從事之業務成果資料的工具。會計制度包括憑證、帳簿、處理程序以及紀錄、彙總、編報業務與財務資料所用方法；此類業務與財務資料，是企業管理人用為控制所負責之業務活動，及對外界有關人士說明之用。2、會計制度的內容1會計報表2會計科目3會計憑證4會計簿籍5會計事務處理程序四財務、會計內部控制1、制定會計制度2、建立營業預算管理辦法3、制定財務管理辦法4、實施標準成本制度5、設置內部稽核6、財務、會計電腦化電腦作業一電腦的基本作業系統二職責劃分1、系統分析、程式設計、機器操作應基於職責分工為原則程式設計資料輸出入業務聯絡電腦文書系統分析程式維護機器操作資料核對檔案管理主記憶體MAUNMEMORY中央處理單元CPU次儲存裝置SECONDARYSTORAGEDEVUCE輸出裝置OUTPUTDEVICE輸入裝置INPUTDEVICE電腦部門經理系統分析及發展師程式設計部機器作業部資料控制部檔案保管部系統發展時程控制整理儲存體保管系統維護報表審查安全維護分發三防止發生弊誤1、資料輸入控制1輸入核准2代號查對3總數核對4可接受值檢查5其他檢查2、資料轉換控制1點計2批次核對3重複驗證3、資料移動控制4、資料取用控制四維護電腦安全五加強電腦文書檔案管理1、項目1新資料處理系統開發計劃書2舊有資料作業方法之調查、分及建議書。3新系統設計說明4系統發展文件5程式設計文件6系統開發成果總結報告7儲存資料之磁帶、磁碟、登錄磁片等儲存體8電腦印出之書件副本9其他有關書面文件2、管理要點1分別不同資料處理系統。2專人負責保管3訂定電腦文書使用辦法4磁帶、磁碟、登錄磁片等儲存體，為配合機器作業需要，在現定範圍內，得由作業人員保管，並負完全責任。5非依規定程序核准，不得修改、變造文書檔案紀錄。6紙面紀錄之文書檔案，須長時間保留者，盡量製作成磁帶或磁碟。7以失法定有效時間之電腦文書檔案，應依規定報請作廢銷毀。8電腦文書檔案存放地方，應注意安全。內部稽核1、性質內部稽核是企業內部一種獨立的評核工作，以檢查會計、財務及其他業務，作為對管理當局提供服務之基礎。是一種管理控制工具，其功能在衡量與評定其他控制工作之效率。2、工作項目1研究及評估會計、財務及其他業務活動之控制，是否適當、完備、有效。2查核企業既定政策、計劃，及作業程序是否被遵行之程度。3查勘企業資產紀錄，及避免各種損失，保障安全之情形。4探測企業中會計及其他資料之可信賴性。5評估指定任務完成之品質。以上工作可歸納為三項1核對的工作VERIFICATION2查核遵行各項規定的工作COMPLIANCE3評核的工作EVALUATION3、工作計劃1分類年度工作計劃包括工作項目中心業務稽核事項、重要業務稽核事項、經常業務稽核事項、專案稽核事項、專業稽核事項，所需經費預算、人力分配、工作進度等。個別工作計劃稽核目的、稽核項目及範圍、稽核方法、工作進度、人力與時間之配合、所需經費預算等。2工作報告以接受稽核之單位及事務為對象，內容應有一定的範圍。應強調稽核目的及任務之完成。文字應力求簡單、明白、通順，報告內容須完備、確實。對問題之敘述，應說明問題發生原因及經過，並指出問題癥結所在。對事物之分析應條理分明、深入透徹。提出之建議應中肯可用。呈企業主管核定後，內部稽核部門應將需要改進或辦理事項，填製稽核通知單，送請接受稽核單位及部門辦理。3審核範圍會計審核憑證、報表、簿籍及有關會計事務的處理程序之審核。現金審核現金與票據、證據等處理手續及保管情形之查核。資產審核購置、定製、營繕及變賣財物處理程序之查核。財務審核有關各項財務收支數字之勾稽與查核。工作審核計算工作負荷或工作成果每單位所費成本之審核。預算審核業務計畫及預算之執行與控制之審核。協同審核協同視察部門對全般或專案調查之審核。附錄法規名稱公開發行公司建立內部控制制度處理準則2003，12，18修正第一章總則第1條本準則依證券交易法以下簡稱本法第十四條之一第二項規定訂定之。第2條公開發行公司建立內部控制制度，應依本準則以及本準則所訂定之內部控制制度規定辦理。但其他法律另有規定者，從其規定。第3條公開發行公司之內部控制制度係由公司董事會及經理人所設計，其目的在於促進公司之健全經營，並合理確保下列目標之達成一營運之效果及效率。二財務報導之可靠性。三相關法令之遵循。前項第一款所稱營運之效果及效率目標，包括獲利、績效及保障資產安全等目標。第4條公開發行公司應以書面訂定內部控制制度，含內部稽核實施細則，並經董事會通過，如有董事表示異議且有紀錄或書面聲明者，公司應將異議意見連同經董事會通過之內部控制制度送各監察人；修正時，亦同。公開發行公司已設置獨立董事者，依前項規定將內部控制制度提報董事會討論時，應充分考量各獨立董事之意見，並將其同意或反對之明確意見及反對之理由列入董事會紀錄。第二章內部控制制度之設計及執行第5條公開發行公司應考量本公司及子公司整體之營運活動，建立有效之內部控制制度，並應隨時檢討，以因應公司內外在環境之變遷，俾確保該制度之設計及執行持續有效。前項所稱子公司，應依財團法人中華民國會計研究發展基金會以下簡稱會計研究發展基金會發布之財務會計準則公報第五號及第七號之規定認定之。第6條公開發行公司之內部控制制度應包括下列組成要素一控制環境係指塑造組織文化、影響員工控制意識之綜合因素。影響控制環境之因素，包括員工之操守、價值觀及能力；董事會及經理人之管理哲學、經營風格；聘僱、訓練、組織員工與指派權責之方式；董事會及監察人之關注及指導等。控制環境係其他組成要素之基礎。二風險評估係指公司辨認其目標不能達成之內、外在因素，並評估其影響程度及可能性之過程。其評估結果，可協助公司及時設計、修正及執行必要之控制作業。三控制作業係指設立完善之控制架構及訂定各層級之控制程序，以幫助董事會及經理人確保其指令已被執行，包括核准、授權、驗證、調節、覆核、定期盤點、記錄核對、職能分工、保障資產實體安全、與計畫、預算或前期績效之比較及對子公司之監理等之政策及程序。四資訊及溝通所稱資訊，係指資訊系統所辨認、衡量、處理及報導之標的，包括與營運、財務報導或遵循法令等目標有關之財務或非財務資訊。所稱溝通，係指把資訊告知相關人員，包括公司內、外部溝通。內部控制制度須具備產生規劃、監督等所需資訊及提供資訊需求者適時取得資訊之機制。五監督係指自行檢查內部控制制度品質之過程，包括評估控制環境是否良好，風險評估是否及時、確實，控制作業是否適當、確實，資訊及溝通系統是否良好等。監督可分持續性監督及個別評估，前者謂營業過程中之例行監督，後者係由內部稽核人員、監察人或董事會等其他人員進行評估。公開發行公司於設計及執行，或自行檢查，或會計師受託專案審查公司內部控制制度時，應綜合考量前項所列各組成要素，其判斷項目除財政部證券暨期貨管理委員會以下簡稱本會所定者外，應依實際需要自行增列必要之項目。第7條公開發行公司之內部控制制度應涵蓋所有營運活動，並以交易循環類型區分為下列之控制作業一銷貨及收款循環包括訂單處理、授信管理、運送貨品、開立銷貨發票、開出帳單、記錄收入及應收帳款、執行與記錄現金收入等之政策及程序。二採購及付款循環包括請購、進貨或採購原料、物料、資產和勞務、處理採購單、經收貨品、檢驗品質、填寫驗收報告書或處理退貨、記錄供應商負債、核准付款、執行與記錄現金付款等之政策及程序。三生產循環包括擬訂生產計畫、開立用料清單、儲存材料、投入生產、計算存貨生產成本、計算銷貨成本等之政策及程序。四薪工循環包括僱用、請假、加班、辭退、訓練、退休、決定薪資率、計時、計算薪津總額、計算薪資稅及各項代扣款、設置薪資紀錄、支付薪資、考勤及考核等之政策及程序。五融資循環包括借款、保證、承兌、租賃、發行公司債及其他有價證券等資金融通事項之授權、執行與記錄等之政策及程序。六固定資產循環包括固定資產之增添、處分、維護、保管與記錄等之政策及程序。七投資循環包括有價證券、不動產、衍生性商品及其他長、短期投資之決策、買賣、保管與記錄等之政策及程序。八研發循環包括對基礎研究、產品設計、技術研發、產品試作與測試、研發記錄及文件保管等之政策及程序。公開發行公司得視產業之性質，依實際營業活動自行調整必要之控制作業。第8條公開發行公司之內部控制制度，除包括對各種交易循環類型之控制作業外，尚應包括對印鑑使用管理、票據領用管理、預算管理、財產管理、背書保證、負債承諾及或有事項管理、職務授權及代理人制度、資金貸與他人、財務及非財務資訊管理及對子公司等之控制作業。第9條公開發行公司使用電腦化資訊系統處理者，其內部控制制度除資訊部門與使用者部門應明確劃分權責外，至少應包括下列控制作業一資訊處理部門之功能及職責劃分。二系統開發及程式修改之控制。三編製系統文書之控制。四程式及資料之存取控制。五資料輸出入之控制。六資料處理之控制。七檔案及設備之安全控制。八硬體及系統軟體之購置、使用及維護之控制。九系統復原計畫制度及測試程序之控制。一資通安全檢查之控制。一一向本會指定網站進行公開資訊申報相關作業之控制。第三章內部控制制度之檢查第一節內部稽核第10條公開發行公司應實施內部稽核，其目的在於協助董事會及經理人檢查及覆核內部控制制度之缺失及衡量營運之效果及效率，並適時提供改進建議，以確保內部控制制度得以持續有效實施及作為檢討修正內部控制制度之依據。第11條公開發行公司應設置隸屬於董事會或由總經理直接指揮之內部稽核單位，並依公司規模、業務情況、管理需要及其他有關法令之規定，配置適任及適當人數之專任內部稽核人員。公開發行公司內部稽核主管之任免，應經董事會通過，並應於董事會通過之次月十日前以網際網路資訊系統申報本會備查。第一項所稱適任之專任內部稽核人員應具備條件，由本會另定之。第12條公開發行公司之內部稽核實施細則至少應包括下列項目一對內部控制制度進行檢查，以衡量現行政策、程序之有效性及遵循程度與其對各項營運活動之影響。二釐定稽核項目、時間、程序及方法。第13條公開發行公司內部稽核單位應擬訂年度稽核計畫，包括每月應稽核之項目，據以檢查公司之內部控制制度，並檢附工作底稿及相關資料等作成稽核報告。公開發行公司應將取得或處分資產、從事衍生性商品交易、資金貸與他人及為他人背書或提供保證等重大財務業務行為之控制作業，列為每年年度稽核計畫之稽核項目。第一項之稽核報告、工作底稿及相關資料應至少保存三年。第14條公開發行公司內部稽核人員對於檢查所發現之內部控制制度缺失及異常事項，應據實揭露於稽核報告，並應於該報告陳核後加以追蹤，定期作成追蹤報告，以確定相關單位業已及時採取適當之改善措施。公開發行公司應就前項所發現之內部控制制度缺失及異常事項，列為各部門績效考核之重要項目。第一項內部控制制度缺失及異常事項改善情形，應包括內部稽核作業所發現、內部控制制度聲明書所列、自行檢查及會計師專案審查所發現之各項缺失。第15條公開發行公司應於稽核報告及追蹤報告陳核後，於稽核項目完成之次月底前交付監察人查閱。公開發行公司內部稽核人員如發現重大違規情事或公司有受重大損害之虞時，應立即作成報告陳核，並通知監察人。第16條公開發行公司內部稽核人員應秉持超然獨立之精神，以客觀公正之立場，確實執行其職務，並定期向董事會及監察人報告稽核業務。內部稽核人員執行業務應本誠實信用原則，並不得有下列情事一明知公司之營運活動、財務報導及相關法令遵循情況有直接損害利害關係人之情事，而予以隱飾或作不實、不當之揭露。二因不當意圖或職務上之廢弛，致損及公司或利害關係人之權益等情事。三未配合辦理主管機關指示查核事項或提供相關資料。四其他違反法令或經本會規定不得為之行為。第17條公開發行公司內部稽核人員應持續進修並參加本會指定機構所舉辦之內部稽核講習，以提昇稽核品質及能力。前項內部稽核講習之內容，應包括各項專業課程、電腦稽核及法律常識等。第一項進修時數之規定，由本會另定之。第18條公開發行公司應將內部稽核人員之姓名、年齡、學歷、經歷、服務年資及所受訓練等資料依規定格式，於每年一月底前以網際網路資訊系統申報本會備查。第19條公開發行公司應於每會計年度終了前將次一年度稽核計畫及每會計年度終了後二個月內將上一年度之年度稽核計畫執行情形，依規定格式以網際網路資訊系統申報本會備查。第20條公開發行公司應於每會計年度終了後五個月內將上一年度內部稽核所見內部控制制度缺失及異常事項改善情形，依規定格式以網際網路資訊系統申報本會備查。第二節自行檢查及內部控制制度聲明書第21條公開發行公司自行檢查內部控制制度之目的，在落實公司自我監督的機制、及時因應環境的改變，以調整內部控制制度之設計及執行，並提昇內部稽核部門的檢查品質及效率；其檢查之範圍，應涵蓋公司各類內部控制制度之設計及執行。公開發行公司執行前項檢查，應於內部控制制度訂定自行檢查作業之程序及方法。第22條公開發行公司自行檢查內部控制制度，應先督促其內部各單位及子公司定期自行檢查，再由內部稽核單位覆核各單位及子公司之自行檢查報告，併同稽核單位所發現之內部控制缺失及異常事項改善情形，以作為董事會及總經理評估整體內部控制制度有效性及出具內部控制制度聲明書之依據。前項自行檢查應作成工作底稿，併同自行檢查報告及相關資料至少保存三年。第23條公開發行公司自行檢查內部控制制度之結果，以公司之內部控制制度是否能合理確保下列事項，分為有效之內部控制制度或有重大缺失之內部控制制度一董事會及總經理知悉營運之效果及效率目標達成程度。二財務報導係屬可靠