财务会计总复习资料

1财务会计总复习资料一、选择填空题1、本着适当合并和贯彻内部牵制制度的原则，出纳是一个独立的岗位，不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。P62“现金日记账”和“银行存款日记账”一般由D登记。P32A总账会计B主管人员C经手人员D出纳人员3、财务成果岗位职责负责编制收入、利润计划；负责收入和利润的明细核算。P9单位银行结算账户按用途可分为基本存款户、一般存款户、专用存款户、临时存款户。P254其他货币资金是指银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。P285、存货发出的计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。P526、先进先出法的特点是期末存货价值接近市价，但在物价持续上涨的情况下，会使产品成本或销售成本偏低，利润就会虚增。P537、原材料采购成本的组成（1）买价，（2）运杂费，（3）运输途中合理损耗，（4）入库前的挑选整理费，（5）相关税费（但不包括可以抵扣的增值税）。P55企业委托外单位加工的物资应按实际成本计价，包括加工中耗用的物资实际成本、加工费用、相关税费和往返的运杂费。P578、“材料采购”账户期末借方余额，反映在途物资的实际成本。P609、“材料成本差异”账户，期末余额若为借方余额，反映月末库存材料的超支差异；若为贷方余额，反映月末库存材料的节约差异。P60低值易耗品的摊销方法有一次摊销法和五五摊销法P6310、随同产品出售包装物的核算。（1）不单独计价的包装物，借记“销售费用”账户。（2）单独计价的包装物，记入“其他业务成本”账户。P6511、存货数量的确认方法有定期盘存制和永续盘存制两种，实地盘存制平时账上只记录收入的数量和金额，而不记录发出的数量和金额。P6512、盘盈的各种存货，应当冲减当期管理费用；盘亏或毁损的存货，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后，管理不善造成的计入当期管理费用，自然灾害造成的计入营业外支出。P6613、属于自然灾害等不可抗力引起的存货盘亏或损失，将扣除残值和保险赔款后的净损失额记入“营业外支出非常损失”账户。P6614、我国采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量，成本是指历史成本，可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费。P67存货跌价准备的计提方法包括单项比较法、分类比较法和总额比较法P6815、某企业账面成本为200万元，可变净现净值为180万元，账面已提取跌价准备16万元，问还应提取多少跌价准备（B）P69A、2万元B、4万元C、10万元D、15万元16、“累计折旧”账户与“固定资产”账户配合核算固定资产净值，“固定资产账户”核算企业固定资产的原值，即用“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户贷方余额来反映的固定资产净值。P82影响固定资产折旧的因素有应计折旧额和使用寿命P87固定资产的折旧方法包括，年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。17、双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧法，其特点是固定资产使用初期计提的折旧较多、后期计提的折旧较少。P90当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月要计提折旧。，18、固定资产后续支出的核算分为资本化支出和费用化支出两种类型。P9219、为了核算固定资产的处置清理情况，需设置“固定资产清理”账户。属于生产经营期间正常的处理损失，转入“营业外支出处置非流动资产损失”账户；属于生产经营期间正常的处理收益，转入“营业外收入处置非流动资产利得”账户。P97投资性房地产的后续的计量模式通常采用成本模式，也可以采用公允价值模式。但同一企业只能采用一种计量模式。P10020、出售无形资产时，按其差额，贷记“营业外收入处置非流动资产利得”账户或借记“营业外支出处置非流动资产损失”账户。P106无形资产是指企业拥有或控制的，没有实物形态的，可辨认的非货币性资产。P1032无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回。P10721应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。商业汇票按承兑人的不同,可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。P12122、应收账款是指企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，包括应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项和代垫的运杂费。P12223、预付款项情况不多的，可以不设置预付账款账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。P12424、企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”。P12425企业的备用金，一般通过（A）帐户进行会计处理。P125A其他应收款B其他应付款C管理费用D营业外收入26、债务重组业务的会计处理。第一种方式以现金清偿债务。第二种方式以非现金清偿债务。第三种方式以债务转资本。第四种方式以修改其他债务条件进行清偿。第五种方式混合重组方式。14227、企业的工会费应计入管理费用。P149小规模纳税人购入材料的不能抵扣的增值税，计入材料成本。P15128、企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税等，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费”账户。P15229、企业按规定计算应交的房产税、土地使用税等，借记“管理费用”账户，贷记“应交税费”账户。P15430、为了总括地核算企业对外提供担保、未决诉讼等事项引起的各种预计负债的发生和核销情况，应设置“预计负债”总分类账户。P15431、企业由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“营业外支出”等账户，贷记“预计负债”账户。由产品质量保证产生的预计负债，借记“销售费用”等账户P15532、产品成本计算的基本方法（1）品种法（最基本的方法）（2）分批法（3）分步法。P16433、产品成本计算的辅助方法（1）分类法（2）定额法。P16434、品种法主要适用于大量大批单步骤生产的企业。大量大批多步骤生产的企业中，如果规模较小，成本管理上又不要求提供各步骤的成本资料时，可以采用品种法计算产品成本。P16435、分批法适用于分批生产和单件生产的产品。P16536、企业在资产负债表提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。P19037、销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费等，企业为销售商品专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。P19338、管理费用包括公司经费、工会经费、业务招待费、房产税、土地使用税、车船税、印花税等。P19439、营业外收入主要包括非流动资产处置利得、罚没利得、捐赠利得等。P19540、营业外支出包括非流动资产处置损失、固定资产盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。P19641、会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。P19842、企业应采用资产负债表债务法核算所得税。P199、暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。P20143、企业取得可供出售金融资产时，应按取得资产的公允价值和相关交易费用，借记“可供出售金融资产成本”账户；按支付的价款中已宣告发放但尚未领取的现金股利，借记“应收股利”账户；按实际支付的价款，借记“银行存款”账户。P22044、可供出售金融资产的公允价值高于账面价值的差额，借记“可供出售金融资产公允价值变动”账户，贷记“资本公积其他资本公积”账户；公允价值低于账面价值的差额，做相反的会计分录。P22045、长期股权投资后续计量的方法有成本法和权益法两种。P22346、初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资单位（投资成本）”账户，贷记“营业外收入”账户。P22947、收到现金股利或利润时，按收到的金额，借记“银行存款”账户，贷记“应收股利”账户。收到股票股利时，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。P23048、所有者权益来源于所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。P24549、所有者权益可分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等部分，其中盈余公积和未分配利润统称为留存收益。P24550、在企业重组或有新的投资者加入时，常常会出现资本溢价。投资者多缴的部分就形成了资本溢价。P24951、交易费用可从股本溢价中扣除，作为冲减资本公积处理。P24952、公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。公司制企业应按照净利润的10提取法定盈余公积。法定盈余公积累计额已达注册资本的50时可以不再提取。P25153、期末结转后只有“未分配利润”账户中有余额。结转后，“利润分配未分配利润”账户如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。P25354、资产负债表正表的列报格式一般有两种报告式资产负债表和账户式资产负债表。我国资产负债表按账户式反映。根据期末余额填写。P27655、“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。3P27656、“存货”项目应根据“在途物资”、“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等填列，还应按加或减材料成本差异、商品成本差异后的数额填列。P27757、”固定资产”项目应根据”固定资产”账户和“累计折旧”账户的余额相减后，再减去“固定资产减值准备”后的净额填列。P27758、“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”账户余额，再减去提取的“无形资产减值准备”的净额填列。P27859、应收账款和预收账款明细账的借方余额之和填入资产负债表中的应收账款；应收账款和预收账款明细账的贷方余额之和填入资产负债表中的预收账款。P27660、应付账款和预付账款明细账的借方余额之和填入资产负债表中的预付账款；应付账款和预付账款明细账的贷方余额之和填入资产负债表中的应付账款。P27661、“未分配利润”项目中，未弥补的亏损，在本项目内以“”号反映。P28062、目前比较普遍的利润表的结构有多步式利润表和单步式利润表两种。我国一般采用多步式利润表格式。报表各项目主要根据各损益类账户的发生额分析填列。P28063、利润表编制方法。报表各项目主要根据各损益类账户的发生额分析填列。P28164、现金流量表的编制方法有间接法和直接法。直接法一般以利润表中的营业收入为起算点。间接法是以本期净利润为起算点。P285二、名词解释1、银行本票是由出票人签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。P262、银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。P263、汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。P264、商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。P26商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的商业汇票。银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款帐户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。5、托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。P276、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。P527、低值易耗品是指单位价值较低或使用年限较短，不能作为固定资产的各种用品物品，如工具、管理用具、劳保用品、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。P638、五五摊销法是在领用低值易耗品时，将其价值的50摊入有关费用成本；在其报废时，将价值的另外50部分（扣除收回残料的价值）摊入有关费用成本。P649、包装物是指为包装本企业产品或商品而储备的各种包装容器、如箱、桶、瓶、袋、坛等。P6410、定期盘存制指通过定期实地盘点确定期末存货结存数量，并计算存货耗用数量的一种方法。P6511、永续盘存制指对每一笔存货收入与发出业务，都要根据原始凭证逐笔登记存货明细账，并随时结出账面结存数额。P6612、成本与可变现净值孰低法是指对期末存货按照成本与可变现净值两者中较低者计价的方法。P6713、可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，它表现为存货的预计未来净现金流量，而不是指存货的现行售价或合同价。P6714、固定资产的借款费用是指与购建固定资产有关的借款利息、溢折价摊销、辅助费用、汇兑损益。P8115、折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。P8716、年限平均法是指按固定资产使用寿命平均计算折旧的一种方法。P8817、无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、非专利技术、商标权、著作权等。P10318、无形资产摊销是指无形资产应摊销金额在使用寿命内系统合理地摊销。P10519、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。P18220、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。P19321、销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。P19322、管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用。包括公司经费、工会经费、业务招待费等。P19423、财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括利息支出、现金折扣等。P19424、营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。P195426、营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。P19627、暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。P20128、应纳税暂时性差异是在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。P20129、可抵扣暂时性差异是在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。P20230、持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。P21631、可出售金融资产指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，包括可供出售的股票投资、债券投资等金融资产投资，以及下列各类资产之外的非衍生金融资产贷款和应收款项；持有至到期投资；交易性金融资产。P21932、长期借款是指企业为了生产经营的需要，向银行或其他金融机构借入的期限在一年或一个营业周期以上的各种借款。P24333、资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。P24934、盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的企业积累资金。P25135、利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。P28036现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。这里的现金是指库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物。P284三、简答1、什么是存货存货予以确认的条件P52答1存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。2存货确认的条件与该存货有关的经济利益很可1能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。22、什么是定期盘存制它有什么特点P65答（1）定期盘存制指通过定期实地盘点确定期末存货结存数量，并计算存货耗用数量的一种方法。（2）定期盘存制的特点平时账面上只记录存货收入的数量与金额，而不记录存货发出的数量与金额；定期对存12货数量进行实地盘点，以确定期末存货的结存数额；各个期间存货发出的数额通过以下公式倒轧出来本期发出存货期初存货本3期购入存货期末存货。3、什么是永续盘存制它有什么特点P66答（1）永续盘存制指对每一笔存货收入与发出业务，都要根据原始凭证逐笔登记存货明细账，并随时结出账面结存数额。（2）永续盘存制的特点平时账面上既记录存货收入的数量与金额，又记录存货发出的数量1与金额；严格的永续盘存制期末不进行盘点，期末存货结存数额通过以下公式算出期末存货期初存货本期购入存货本期发出2存货。4、固定资产的借款费用概念及处理原则P81答（1）固定资产的借款费用是指与购建固定资产有关的借款利息、溢折价摊销、辅助费用、汇兑损益。（2）处理原则在固定资产购建开始至达到可使用状态前期间发生的借款费用，应按规定的方法计算出予以资本化的金额，计入所购建的固定资产成本；其余的借款费用计入当期损益。5、无形资产摊销的概念和摊销范围有什么规定P105答（1）无形资产摊销是指无形资产应摊销金额在使用寿命内系统合理地摊销。（2）摊销范围的规定从空间上看，使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销；从12时间上看，企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止。P1056、债务重组有哪些方式P142答债务重组有哪些方式有五种为1以现金清偿债务；2以非现金清偿债务；3以债务转资本；4以修改其他债务条件；5混合重组方式。7、品种法的特点和适用范围P164答（1）品种法的特点以产品品种为成本计算对象，按每一种产品设置产品成本明细账并1按成本项目设置专栏。成本计算期与会计报告期一致。月末一般有完工产品和在产品之间的成本分配。（2）品种法的适用范围23品种法主要适用于大量大批单步骤生产的企业。8、分批法的特点和适用范围P165答（1）分批法的特点成本计算对象是产品的批别或件别。成本计算期与生产周期一致。12一般不存在生产费用在完工产品与在产品之间分配的问题。（2）分批法的适用范围分批法适用于分批生产和单件生产的产品。39、销售商品收入的确认必须满足哪些条件P182答1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。3收入的金额能够可靠地计量。4相关的经济利益很可能流入企业。5相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。10、劳务收入的确认条件P190答1收入的金额能够可靠地计量。2相关的经济利益很可能流入企业。3交易的完工进度能够可靠地确定。4交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。11、长期股权投资那些情况下适用成本法和权益法或成本法和权益法的适用性P223答1应当采用成本法核算的是投资企1业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、2公允价值不能可靠计量的长期股权投资。2用权益法核算投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。512、现金流量表的概念和现金流量表的编制基础P284答1现金流量表的概念现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。2现金流量表的编制基础是库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物三、计算题（25）1、存货发出的先进先出法。ABC公司甲种存货收入、发出的数据资料如下计算本月发出的成本和月末结存的成本。2007年收入发出结存月日摘要数量单价金额数量单价金额数量单价金额51结存400520008购入100055550040010005552000550012发出4006005552000330040055220020购入80058464040080055582200464025发出40050055582200290030058174031合计1800101401900104003005817401本月发出存货的成本为（400560055）（4005550058）10400（元）（在计算时，可以不画表）2月末结存成本200010140104001740（元）2、ABC公司2007年8月，乙材料收、发数量、单价如下表，采用加权平均法计算发出材料和期末材料成本。年收入发出结存月日摘要数量单位成本金额数量单位成本金额数量单位成本金额81期初6000200120008购入400022088001000015发出8000200021购入600023013800800026发出4000400031购入400025010000800031合计14000326001200022326760800022317840解（在计算时，可以不画表）23064053262元加权平均单位成本（1）发出材料成本1200022326760（元）；（2）期末结存材料成本800022317840（元）3、结算材料成本差异10本本月收入材料的计划成本月初结存材料的计划成本月收入材料成本差异异月初结存材料的成本差材料成本差异率发出材料应摊差异发出材料计划成本差异率；发出材料实际成本计划成本应摊差异P59例1原材料月初库存30万元，月初差异节约1万元，本月收入材料，计划成本170万元，实际成本163万元。本月共发出材料160万元。计算发出材料应摊的成本差异和发出材料的实际成本。解，41703材料成本差异率76410节约万元发出材料应摊差异发出材料实际成本160641536（万元）例2原材料月初库存30万元，月初差异节约1万元，本月3日收入材料实际成本50万元，计划55万元；本月8日收入材料实际成本40万元，计划42万元；本月20日收入材料实际成本60万元，计划成本58万元。，计划成本170万元，实际成本163万元。本月共发出材料170万元。计算发出材料应摊的成本差异和发出材料的实际成本。解；本月收入材料实际成本504060150（万元）；本月收入材料计划成本554258155（万元）本月收入材料成本差异本月收入材料实际成本本月收入材料计划成本1501555万元，243185630材料成本差异率524317节约万元发出材料应摊差异发出材料实际成本170551645（万元）4、固定资产折旧方法。（1）年限平均法。P88，固定资产使用寿命预计净残值固定资产原价年折旧额12年折旧额月折旧额6（2）双倍余额递减法。P89沪江公司进口一台高新设备，原价为250000元，预计使用5年，预计净残值为10000元。该设备采用双倍余额递减法计提的各年折旧额如下。年份年初固定资产净值年折旧率年折旧额累计折旧额年末固定资产净值125000040100000100000150000215000040600001600009000039000040360001960005400045400022000218000320005320002200024000010000年折旧率2/540；第4、5年折旧额（5400010000）/222000（元）（3）年数总和法。P89例1、某公司购入型号为Z00352的车床一台用于生产,车床原值为92000元,预期使用5年后净残值为2000元。P901采用年数总和法计算该项资产每年计提的折旧额P1331342编制第三年计提折旧的分录。（054）240159203052901元第二年应提折旧额元第一年应提折旧额2借制造费用18元第四年应提折旧额元第三年应提折旧额18000（注年限序数之和1234515）贷累计折旧605290元第五年应提折旧额18000例（2）、宏发公司进口一台高新设备，原价为250000元，预计使用5年，预计净残值为10000元。该设备采用年数总和法计提的各年折旧额如下。年份应计折旧额尚可使用年限年折旧率年折旧额累计折旧额固定资产净值124000055/158000080000170000224000044/1564000144000106000324000033/154800019200058000424000022/153200022400026000524000011/1516000240000100005、计提折旧的核算。P91某企业1月提取折旧2万元，1月10日购入设备一台，原值11万元，预计残值和清理费用1万元，使用5年，1月28日报废一台设备，原值为20万元，平均年折旧率为8，问2月应计提多少折旧034670282万元提折旧额上月减少固定资产应计提折旧额上月增加固定资产应计上月折旧额本月折旧额答2月应计提折旧为2034万元。6、计算1营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益（投资损失）2营业收入主营业务收入其他业务收入；3营业成本主营业务成本其他业务成本4利润总额营业利润营业外收入营业外支出5净利润利润总额所得税费用6所得税费用利润总额税率四、业务题（85每题34小题）1、某企业2007年8月10日对库存现金进行了清查，发现库存现金短少788元，仔细调查后仍不清楚短少的原因。P251发现库存现金短缺时2由出纳人员赔偿借待处理财产损溢待处理流动资产损溢788借其他应收款788贷库存现金788贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢7882、某工业企业发生以下业务P281委托当地开户银行将款项50000元汇往外地开设采购专户。2企业收到外地采购员交来的供应单位发票等报销凭证,价税合计46800元，其中不含税价40000元,税额6800元。3按实际成本计价，验收入库。4按计划成本计价，并验收入库。计划成本为3800元。5按计划成本计价，并验收入库。计划成本为42000元。71借其他货币资金外埠存款500002借在途物资（计划成本为材料40000贷银行存款50000应交税费应交增值税（进项税额）68003借原材料40000贷其他货币资金外埠存款46800贷在途物资400004借原材料380005借原材料42000材料成本差异2000贷材料采购40000贷材料采购40000材料成本差异20003、某企业在3月份发生了以下业务P291委托银行办理银行汇票9000元，企业填送银行汇票申请书，并向银行交存9000元。2企业使用银行汇票进行物资采购，发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证显示结算金额为8190元，其中不含税价7000元，税额1190元。3银行汇票使用完毕,退回多余的款项。1借其他货币资金银行汇票存款90002借在途物资7000贷银行存款9000应交税费应交增值税进项税额11903借银行存款810贷其他货币资金银行汇票存款8190贷其他货币资金银行汇票存款8104、某火电厂2007年6月20日收到河南平顶山煤矿的托收承付单据及发票和运单，1增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，另外支付运费10000元（按规定准予扣除7），装卸费8000元，企业签发并承兑一张票面价值为135000元、3个月到期的商业汇票来结算材料款项，但材料尚未收到。2材料已到，并验收入库。3票据（不带息）3个月到期，支付汇款。P561借在途物资1173002借原材料1173003借应付票据131000应交税费应交增值税进项税额13700贷在途物资117300贷银行存款131000贷应付票据1310005、某企业委托外单位加工材料，原材料价款20万元，加工费用5万元，由受托方代收代交的消费税05万元，材料已加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。P571如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品，则委托方的账务处理如下A借委托加工物资200000B借委托加工物资50000C借原材料250000贷原材料200000应交税费应交消费税5000贷委托加工物资250000贷应付账款550002如果委托方收回加工后的材料直接用于销售，则委托方的账务处理如下A借委托加工物资200000B借委托加工物资55000C借原材料255000贷原材料200000贷应付账款55000贷委托加工物资2550006、某企业2007年4月发出材料总计62000元，其中生产A产品耗用25000元，生产B产品耗用15000元，车间一般耗用7000元，企业管理部门耗用10000元，销售部门耗用5000元。借生产成本A产品25000B产品15000制造费用7000管理费用10000销售费用5000贷原材料620007、某企业4月20日对外销售材料一批，售价1287（含增值税），货款已存入银行。该批材料的成本为1000元。同时根据出库单结转已售材料成本。P581借银行存款12872借其他业务成本1000贷其他业务收入1100贷原材料10008应交税费应交增值税销项税额1878、F热电厂2007年7月3日购入甲材料一批，增值税专用发票列明材料单价为10元/千克，共购入1000千克，总价款为10000元，增值税1700元，对方代垫运杂费200元。企业通过银行支付全部款项11900元。甲材料计划成本为95元/千克，材料已全部到货并验收入库。P601付款时2材料入库并结转材料成本差异借材料采购原料及主要材料（甲材料）10200借原材料甲材料9500应交税费应交增值税1700材料成本差异原料及主要材料700贷银行存款11900贷材料采购甲材料甲材料102009、某火电厂6月份的发出材料汇总表如下，该月的材料成本差异率为2。原材料应贷账户应借账户原料及主要材料辅助材料燃料外购半成品修理用备件合计生产成本电力制造成本管理费用55620072000192002400025500045000165008919007200024000合计6282004320025500045000165009879001根据发出材料汇总表进行相应地会计处理；2若本月材料成本差异率为2，同时结转材料成本差异。P631借生产成本电力8919002借生产成本电力17838制造费用72000制造费用1440管理费用24000管理费用480贷原材料987900贷材料成本差异1975810兴业公司进行财产清查过程中发现如下事项P851盘亏甲材料2吨，每吨1000元假设不考虑增值税，尚未查明原因。2盘亏甲材料查明原因，仓库保管人李丽因保管不善造成损失500元，其余应计量不准造成，应冲减管理费用。3盘盈机器设备一台，目前市场该设备重置完全价值为35000元，经鉴定为七成新，上报待批。4盘盈机器设备经批准。1借待处理财产损益待处理流动资产损益20002借其他应收款李丽500贷原材料甲2000管理费用1500贷待处理财产损益待处理流动资产损益20003借固定资产设备245004借以前年度损益调整24500贷利润分配未分配利润24500贷以前年度损益调整2450011、某企业采用“成本与可变现净值孰低法”对存货进行计价核算。P6912004年年末某存货的账面成本为200000元，预计可变现净值为190000元，应计提的存货跌价准备为多少22005年年末该存货的可变现净值下跌为186000元，则应计提的存货跌价准备为多少32006年年末，该项存货可变现净值有所恢复，可变现净值为195000元，则应冲减跌价准备为多少并做分录。1应计提的存货跌价准备为10000元（200000190000）2应计提的存货跌价准备为4000元20000010000186000借资产减值损失存货跌价损失10000借资产减值损失存货跌价损失4000贷存货跌价准备10000贷存货跌价准备40003应冲减跌价准备9000元19500020000014000借存货跌价准备9000贷资产减值损失存货跌价损失900012、沪江公司以存款购进一台不需安装的含有放射元素的仪器，取得的专用发票注明买价900000元，增值税税额153000元，另支付设备运费10000元。P82借固定资产生产经营用固定资产1063000贷银行存款106300013、2007年1月1日，某企业准备自行建造一座仓库。P839（1）1月8日，购入工程物资一批，价款为300000元，支付的增值税进项税额为51000元，款项以银行存款支付。（2）1月8日至6月30日，工程先后领用工程物资272500元（含增值税进项税额）。（3）工程建设期间发生工程人员职工薪酬65800元；（4）6月30日，工程完工并交付使用。1购入工程物资2工程领用物资借工程物资351000借在建工程仓库272500贷银行存款351000贷工程物资2725003计提工程人员职工薪酬4工程完工交付借在建工程仓库65800借固定资产仓库338300贷应付职工薪酬65800贷在建工程仓库33830014、沪江公司收到天诚公司投入的机器设备一台，天诚公司记录的该设备的账面原价为500000元，已提折旧40000元；沪江公司接受投资时，聘请资产评估师对该设备进行评估，评估该设备价值为510000元，双方同意以评估净值确认投资额。借固定资产生产经营用固定资产510000贷实收资本51000015、沪江公司将一台试用期满的含有放射性元素的设备予以报废，账面原价为60000元，累计折旧57500元。以存款支付拆卸等清理费用1900元。设备清理所得零部件材料入库作修理用备件，作价2600元。1固定资产转入清理（结转清理成本）2登记清理收入（残料入库）借固定资产清理2500借银行存款2600累计折旧57500贷固定资产清理2600贷固定资产600003支付清理费用4固定资产清理完毕，结转净损失1800元（260025001900）借固定资产清理1900借营业外支出处置非流动资产损失1800贷银行存款1900贷固定资产清理180016、某企业出售一台不用的设备，该设备原值80万元，已提折旧18万元，支付各项费用合计03万元，售价68万元。请作固定资产清理分录。P981固定资产转入清理（结转清理成本）1登记清理收入（出售收入）借固定资产清理620，000借银行存款680，000累计折旧180，000贷固定资产清理680，000贷固定资产800，0003支付各项费用4固定资产清理完毕，结转净收入07万元（686203）借固定资产清理3000借固定资产清理7000贷银行存款3000贷营业外收入处置非流动资产利得700017、沪江公司某月固定资产盘点发现短少设备一件，原因待查，该设备账面原价18000元，累计折旧8000元。经批准，盘亏设备损失由有关责任人赔偿4000元，其余转入营业外支出P1001发现盘亏设备时2处理借待处理财产损溢待处理固定资产损溢10000借其他应收款4000累计折旧8000营业外支出固定资产盘亏6000贷固定资产18000贷待处理财产损溢待处理固定资产损溢1000018、沪江公司从外单位购入专利权一项，支付价款120000元，支付相关费用500元。P104借无形资产专利权120500贷银行存款12050019、某股份有限公司从外单位购得一项商标权，支付价款30000000元，款项已支付，该商标权的使用寿命为10年，不考虑残值的因素，以直线法对该项无形资产进行摊销。1借无形资产商标权300000002借管理费用（30000000/10）3000000贷银行存款30000000贷累计摊销300000020、某公司将拥有的一项专利技术出售，取得收入8000000元，应交的营业税为400000元。该非专利技术的账面余额为7000000元，累计摊销额为3500000元，已计提的减值准备为2000000元。借银行存款800000010累计摊销3500000无形资产减值准备2000000贷无形资产7000000应交税费应交营业税400000营业外收入处置非流动资产利得610000021、2月8日，企业销售甲商品一批，价款10000元，增值税1700元，收到一张面值为11700元、期限为3个月的商业汇票，该批商品成本为5000元。P1211借应收票据117002借主营业务成本5000贷主营业务收入甲商品10000贷库存商品5000应交税费应交增值税（销项税额）170022、14月1日，企业将一张由甲公司1月1日开出的期限为6个月、面值为20万元的票据向工商银行贴现，贴现3000元。25月8日，企业于2月8日收到的面值为11700元的商业汇票到期，企业收到相应的票据款存入银行。P1221借银行存款1970002借银行存款11700财务费用3000贷应收票据11700贷应收票据20000023、3月份甲公司向乙公司销售产品一批，售价50000元，增值税专用发票上注明的税款为8500元，并代垫运费1200元，用银行存款支付，产品已发出，并向银行办妥托收手续，这批产品成本为20000元。1做销售分录；2结转销售成本；3甲公司于4月份收到上述销货款及代垫的运杂费。P1231借应收账款乙公司597002借主营业成本20000贷主营业务收入50000贷库存商品20000应交税费应交增值税（销项税额）85003借银行存款59700银行存款1200贷应收账款乙公司5970024、A企业从2007年开始计提坏账准备12007年年末应收账款余额为200万元，预计其未来现金流量的现值为180万元。则，应计提坏账准备为20万元。22008年有一笔5万元的应收账款经确认无法收回，企业将其转为坏账。32008年确认为坏账的5万元应收账款中有2万元又收回，款项已存入银行。1借资产减值损失2000003A借应收账款20000贷坏账准备200000贷坏账准备200002借坏账准备50000B借银行存款20000贷应收账款50000贷应收账款2000025、某企业2007年8月3日从证券市场上购买了20万股某公司股票，每股11元，该股份公司已于7月25日宣告按每股03元发放2007年上半年的利润，企业于8月25日收到股利6万元。P12512007年8月3日购买股票时22007年8月25日收到股利时借交易性金融资产成本2140000借银行存款60000应收股利60000贷应收股利60000贷银行存款220000026、光华公司于1月1日开出为期3个月、面值为234000元的商业承兑汇票（其中材料成本为200000元，增值税为34000元），用来购买材料。1购买材料开出商业承兑汇票时会计分录2不带息票据到期3假设汇票年利率为12到期。P1401购买材料开出商业承兑汇票时2票据到期，企业支付票据面值时3银行承兑汇票到期，企业支付本息款时借材料采购200000借应付票据234000借应付票据234000应交税费应交增值税34000贷银行存款234000财务费用7020贷应付票据234000贷银行存款24102027、就2006年11月5日，乙公司销售一批材料给甲公司，含税价为1340000元,因甲公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,2007年9月10日，与乙公司协商进行债务重组。双方达成的债务重组协议内容如下乙公司同意甲公司用其存货、规定资产报偿该账款。用于抵债的产品市价为800000元，增值税税率为17，产品成本为700000元，乙公司已提取坏账18万元。P1421债务人甲公司结转债务重组利得2债权人乙公司结转债务重组损失借应付账款乙公司1340000借库存商品800000贷主营业务收入800000应交税费应交增值税（进项税额）13600011应交税费应交增值税（销项税额）136000坏账准备18000营业外收入债务重组利得404000营业外支出债务重组损失386000借主营业务成本700000贷应收账款甲公司1340000贷库存商品70000028、甲销售一批材料给乙，乙应付甲200万元材料款。2007年12月31到期，乙无法支付，经协商进行债务重组。甲同意乙用产品低偿，产品成本120万元，市价150万元，税率17，甲已提取坏账准备2万元，问双方如何处理P1421债务人乙公司结转债务重组利得2债权人甲公司结转债务重组损失借应付账款2,000,000借库存商品1,500,000贷主营业务收入1,500,000应交税费应交增值税（进项税额）255,000应交税费应交增值税（销项税额）255,000坏账准备20,000营业外收入债务重组利得245000营业外支出债务重组损失225,000借主营业务成本1,200,000贷应收账款乙公司2,000,000贷库存商品1,200,00029、甲公司于2005年1月1日销售给乙公司一批材料，价值40万元（包括应收取的增值税税额），按购销合同约定，乙公司应于2005年10月31日前支付货款，但至2006年1月31日乙公司尚未支付货款。由于乙公司发生财务困难，短期内支付货款。2006年2月3日，经协商，甲公司同意乙公司以一台设备偿还账务。该项设备的账面价值原价为35万元，已提折旧5万元，设备的公允价值为36万元（假设企业转让该项设备不需要交纳增值税）。甲公司对该项应收账款提取坏账准备2万元。设备已于2006年3月10日运抵甲公司。假定不考虑与该项债务重组相关的税费。P1441债务人乙公司2债权人甲公司A将固定资产净值转入固定资产清理借固定资产360000借固定资产清理300000坏账准备20000累计折旧50000营业外支出债务重组损失20000贷固定资产350000贷应收账款400000B结转账务重组利得借应付账款400000贷固定资产清理360000营业外收入债务重组利得40000C结转转让固定资产的利得借固定资产清理60000贷营业外收入处置固定资产利得6000030、甲公司2006年12月31日应收乙公司票据的账面余额为65400元，其中，5400元为累计应收的利息，票面利率4。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2006年12月31日前支付的应付票据。经双方协商，于2007年1月1日进行债务重组。甲公司同意将债务本金减至50000元，免去债务人所欠全部利息，将利率从4降2（等于实际利率），并将债务到期日延至2008年12月31日，利息按年支付。该项债务重组协议从协议签订日起开始实施。甲、乙公司已将应收、应付票据转入应收、应付账款。甲公司已为该项应收款项计提了5000元坏账准备。P145债务人乙公司债权人甲公司12007年1月1日债务重组时12007年1月1日债务重组时借应付票据65400借应收账款债务重组50000贷应付账款债务重组50000营业外支出债务重组损失10400营业外收入债务重组利得15400坏账准备500022007年12月31日支付利息贷应收票据65400借财务费用100022007年12月31日收到利息贷银行存款1000借银行存款100032008年12月31日偿还本金和最后一期利息贷财务费用1000借应付账款债务重组5000032008年12月31日收到本金和最后一期利息财务费用1000借银行存款51000贷银行存款51000贷应收账款债务重组5000012财务费用100031、某集团公司2007年1月工资总额为840000元，其中产品生产工人工资400000元，在建工程人员工资200000元，车间管理人员工资100000，厂部管理人员工资50000元，产品销售人员工资90000元。（1）计提工资分录；（2）企业工会经费、职工教育经费以工资总额为基数，计提比例分别为2和15。P1491本期计提工资时借生产成本4000002提取工会经费和职工教育经费时在建工程200000借管理费用29400制造费用100000贷应付职工薪酬工会经费16800管理费用50000职工教育经费12600销售费用90000贷应付职工薪酬