企业管理费用预算的控制研究

中国石油大学（北京）成人教育毕 业 设 计（论文）企业管理费用预算的控制研究姓 名：张宇学 号：DX754117性 别：女班 级: 15 会计学（专升本）教 学 点： 大兴指导教师：范春环2017 年 4 月 20 日中国石油大学（北京）成人教育毕业设计（论文）企业管理费用预算的控制研究摘 要预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。为了更好地认识管理费用预算，了解管理费用预算的重要性，同时找到目前企业中存在的一些问题并分析原因，以达到更好的预算结果和经营效果。本文主要围绕全面预算中包含的管理费用预算展开，从目前企业管理费用预算的现状、管理费用预算的编制、企业管理费用预算控制中的问题及对策几个方面展开讨论。关键词：XX 预算；管理费用预算；问题及对策中国石油大学（北京）成人教育毕业设计（论文）i目 录前 言 .3第一章 企业管理费用预算的现状 .4第二章 管理费用预算的编制 .6第三章 企业管理费用预算控制的问题 .83.1 企业领导对预算管理的认识不足 .83.2 管理费用预算编制方法的不足 .93.3 日常的预算管理存在不足 .103.4 预算考核上的不足 .11第四章 加强管理费用预算控制的途径 .124.1 财务预算管理与民主管理相结合 .124.3 精细管理与挖潜增效相结合 .14结论 .16参考文献 .18致 谢 .19中国石油大学（北京）成人教育毕业设计（论文）3前 言预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。全面预算管理已经成为现代企业不可或缺的重要管理模式，通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。美国著名管理学家戴维-奥利说过：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。全面预算包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等） 。本文主要围绕全面预算中包含的管理费用预算展开。管理费用的重要性在于它的基本型和普遍性，普遍性在于每个企业只要生产经营就肯定或多或少的会发生管理费用，基本性在于管理费用的支出维持企业最基本的日常运行。管理费用的多少会直接影响到企业利润，所以做好管理费用预算是每个企业最重要的课题。中国石油大学（北京）成人教育毕业设计（论文）3第一章 企业管理费用预算的现状预算是企业在未来一段时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。它用货币的形式将各种经济活动表现出来。每一个个人、部门或者责任中心都应当有一个预算，它是为执行本部分的任务和完成财务目标所需各种资财的财务计划。而管理费用预算是企业日常生产经营中为维持正常管理业务运行所必须发生的费用预算。我们知道，无论大企业、中小企业、微利企业甚至是小卖部，只要正常的进行生产经营活动，那么管理费用的发生就是不可避免的，这样企业才能正常运转，而发生的管理费用的多少虽然不计入生产成本中，但会直接影响到企业的期末利润，所以有一个准确合理的管理费用预算是必不可少的。进入市场经济时代后，人人都在追求高利润，所以市场很难供不应求。所以，除去极个别的垄断行业外，到处都充满了竞争。利润率高的行业，很短的时间内就可能变得很低，而部分无法承受低利润的企业就面临着破产的命运或者重组，重新洗牌后，利润率便又有机会趋于平均。另外，所有竞争企业为了争夺产品市场，迫使企业生产产品的品种必须多样化、个性化，加大了生产管理的操作难度。因为市场变化速度很快，导致产品销售量、价格都不稳定，品种多、数量少是这个时期的中国石油大学（北京）成人教育毕业设计（论文）3主要特征。产品销售的路径也在不断变化，供应市场也不稳定，供应商可以选择一家企业，同样也可以选择其他企业，供应链的管理在这个时期开始得到真正的重视，同样为了增加利润，这一时期的管理费用预算也逐渐开始被重视。但是在市场高度竞争的环境下，我国企业的管理费用预算管理方法并没有实现同步改进。预算不准、预算费时、预算无作用是我国现阶段预算管理的主要特征。中国石油大学（北京）成人教育毕业设计（论文）3第二章 管理费用预算的编制对管理费用进行控制是编制管理费用预算的最终目的，从而使企业管理更加有效，获得更高的利润。预算能否顺利得到执行的基础是编制科学合理的预算。在预算的编制环节，所处不同阶段的企业，所采用的方法和依据应当是不一样的。例如，新设企业就应该采取零基预算的方法，参考的依据主要是同行业和同规模企业的历史平均水平；处于成熟期的正常运行企业，采用对比分析的方法，参考的依据除了同行业的平均水平外，最重要的是自己的历史数据。而预算的编制程序，基本上所有企业的做法都是采用自下而上再到自上而下的循环方法，对于预算编制认真负责的企业，此种循环要重复好几次，否则，沟通不充分、上下之间相互不理解的情况便会出现，而所编制的预算在执行的过程中就会出现很多问题，比如或者预算比实际少很多，或者超预算很多的情况，导致最终只能调整预算，预算的严肃性和可执行性就会大打折扣，出现这样的情况后，非常不利于下一年度的预算编制工作进行，各相关的预算部分，就会非常随意的上报数据，上级单位也就不可能做出非常合理的判断和决策。 预算编制的另一个基础依据就是各预算部分的工作计划和业务计划，在编制预算时，没有工作计划和业务计划，只凭上年的历史数据和同行业的平均水平编制的预算也是非常不合理的，在编制费用预算时，必须将相关要完成的工作结合起来，没有结合这些计划，预算与结果的差距就会出现较大差距。在实际的工作中，会出现这样的情况，每个部分的中国石油大学（北京）成人教育毕业设计（论文）3预算批准后，计划中应当完成事情没有完成，但费用实际支出并没有减少，而且尺度把握的非常好，不会超出预算，如果只通过财务数据分析，预算的完成情况很好，但实际情况是很多计划中的工作根本没有完成，对公司的贡献几乎没有，甚至还会拖后腿。预算的编制与考核的导向有关，考核的侧重点直接会影响到预算的项目分配和预算的全局。中国石油大学（北京）成人教育毕业设计（论文）3第三章 企业管理费用预算控制的问题管理费用预算控制是企业管理中的重要一环，要想做好这项工作，首先需要对管理费用进行分析，只有找到问题才能更好地解决问题。管理费用是企业为维持正常生产经营活动而发生的各种费用，它不能计算入产品成本，所以固定性是它的一个重要特征。企业在收入和成本固定的情况下，如果减少管理费用，将直接提高企业的利润。2009年由于金融危机的影响，很多的企业面临着生存危机，降低企业管理成本，挖掘企业自身潜力，提高效益和行业竞争力具有非常重要的意义。要想做好管理费用预算控制，不仅在于加强预算执行和控制过程，更是一个综合治理的过程。那么到底如何才能加强管理费用预算控制呢：3.1 企业领导对预算管理的认识不足近些年来，大部分企业按要求编报了财务预算，但每家企业预算管理水平差距较大。管理工作落后、体系不完善，都使预算的精度难以掌控，部分企业的财务预算管理只是空壳，管理层认识不到财务预算管理的重要性，认为预算管理只是财务部门的事，自己只注重生产和销售，而忽视降低成本费用，导致资金使用率不高，市场竞争力不强，这种条件下一旦市场环境恶化，企业的收入将会大幅下滑，甚至危及企业的生存。因此，企业的领导必须高度重视预算管理工作，健全预算管理体系，完善预算的编制、执行、控制和考核制度。必须认识到仅有财务预算是远远不够的，要发挥财务预算的作用，确保预算的刚性约束，必须对企中国石油大学（北京）成人教育毕业设计（论文）3业管理控制系统加以整体推进，并将其作为一项管理工程进行系统化实施。事实证明，领导的重视和参与程度，直接关系到预算管理的效果和企业的兴衰。由于管理费用弹性较大，直接负责人多为管理者本身，不容易掌控全局，因此企业的领导者必须严格把控现金流出，健全内控制度，严格按制度办事，不要随意审批费用，严格预算考核制度，划分责任，落实奖罚制度。3.2 管理费用预算编制方法的不足编制管理费用预算与编制其它成本费用预算相比，过程相对简单，但要保证准确性和可控性，并不容易，因为管理费用预算执行主体多是领导者，支出弹性较大，在编制预算时常会遇到两种问题：其一是企业为顺利完成考核指标，制定的预算指标过低，威胁到了股东和职工的权益，二是指标过紧，弹性过小，容易导致预算执行时偏离了企业的发展轨道，仅为达成指标而敷衍，所以编制管理费用预算时要坚持客观公正和保持弹性的原则。因为管理费用的特殊性，编制方法应采用零基预算法，而并非传统的固定预算法。固定预算法一般依据上一年度实际数额为基础来对本年度数额进行调整，在上一年的每个支出项目均合理的前提下，考虑在下一年度中是否仍有必要继续