XX有限公司应收账款管理的现状问题及对策毕业论文

哈尔滨工业大学成人高等教育毕业设计（论文）- I -摘要企业应收账款管理的基本理论包括:信用政策的制定, 应收账款成本的核算和应收账款的明细分类会计处理.XX 公司的应收账款管理的现状及问题包括:一信用管理机制不健全和客户的信用状况不完善;二是 XX 公司债务处理方式比较单一以及处理技巧不够完善;三是的收账政策不完善和内部控制制度不严谨;从两方面阐述了成因分析:一是企业自身的现实原因,包括企业风险意识淡薄 片面追求数字效应, 企业存在短期行为急功近利, 内部控制制度不严监管不力;二是外部环境的原因,包括来自国外同行业的压力和来自国内同行业的压力两方面.解决应收账款管理中问题的对策和措施包括：一重视客户的信用调查和健全信用管理机制;二是多样化债务处理方式和完善处理技巧.三是完善收账政策和强化内部控制 。这三方面也正是本文研究的主要内容。关键词 应收账款，信用调查，信用管理, 收账政策。哈尔滨工业大学成人高等教育毕业设计（论文）- II -AbstractThe basic theories of accounts receivable in the business enterprise include: the establishment of the reputation policy, assessesing of the account receivable cost and Accountancys processing of the accounts receivable detail classification.The present condition and the problem of the accounts receivable management in QQHE first Tool machine factory represents that first: the reputation policy is not sound and the customers reputation is not perfect. second :the payment policy is not perfect and the payment skill is not scientific.Elaborate the cause analysis from three aspects .first is the realistic reason of the business enterprise ,Including the business enterprise risk consciousness is dim, Unilateral pursue the numerical effect, Short-term behavior of business enterprise is eager for quick success and instant benefit, The inner part control system is not strict, The management have no effect. The second is the exterior environment of reason, include to come from the pressure that the abroad goes together the industry and come from the pressure both side that the domestic goes together the industry.To resolve the accounts receivable management in counterplan and measures of problem, there are three aspect,Investigate while thereputation that values of the customer and the sound reputation management policy; second is colourfull wise and skill in debt management .And the third is perfect to accept the policy of accounting and control to accept the technique of accounting .This are exactly also the main contents of this text research.Keywords: accounts receivable, The reputation investigate, The reputation mangement, Payment policy.哈尔滨工业大学成人高等教育毕业设计（论文）- III -目录摘要 .IAbstract .II第 1 章 绪论 .11.1 课题背景和意义 .11.1.1 课题背景 .11.1.2 立题的意义 .21.2 应收账款管理的基本理论 .31.2.1 应收账款的涵义 .31.2.2 基本理论 .31.3 研究内容和论文结构 .41.3.1 研究内容 .41.3.2 论文结构 .4第 2 章 XX 公司应收账款管理的现状及问题 .52.1 XX 公司科技有限公司简介 .52.2 XX 公司应收账款的现状 .52.3 XX 公司应收账款管理的现状及问题 .62.3.1 信用管理机制和客户的信用状况及信用政策 .62.3.2 单一的债务处理方式与技巧 .72. 3. 3 收帐政策与内部控制制度.8第 3章 XX 公司应收账款管理的成因分析 .103.1 企业自身的原因 .103.2 外部环境的原因 .11第 4章 解决应收账款管理中问题的对策 .134.1 建立专门的信用管理机制，加强对客户的信用调查 .134.1.1 建立专门的信用管理机制 .134.1.2 加强对客户的信用调查 .154.2 多样化债务处理方式与技巧 .194.2.1 多样化债务处理方式 .194.2.2 完善债务处理技巧 .204.3 完善收帐政策和内部控制制度 .哈尔滨工业大学成人高等教育毕业设计（论文）- IV -4.3.1 完善收帐政策与技巧 .214.3.2 健全内部控制制度.22结论 .23致谢 .24参考文献 .25附录 1 .26哈尔滨工业大学成人高等教育毕业设计（论文）- 1 -第 1 章 绪论1.1 课题背景和意义1.1.1课题背景当前，我国许多行业已经进入买方市场时期，供大于求已成为各行业的常态。根据有关部门的调查，国有企业中约有 70采取了赊销的方式，而国有企业应收账款的质量却是非常令人担忧的：应收账款占流动资金的比重为 50以上，逾期应收账款占应收账款总额的 60以上，均远远高于西方发达国家的水平。一些企业过分强调国际市场开拓放松对国际拖欠的管理 导致应收账款上升呆账坏账增加.根据有关部门调查，我国企业应收帐款占流动资金的比重为 50%以上，远远高于发达国家 20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收帐款总额一般不高于 10%，而在我国，这一比率高达 60%以上。中国诚信信用管理有限公司商账部负责人关海峡认为，很多国内公司没有认识到这些拖欠款的风险和成本，随着时间的拖延，这些拖欠款追讨起来越发难。有关企业的追收实践表明，账款逾期在半年以内，收回的成功率是57.8；一年之后，成功率会锐减为 26.6；两年之后，成功率则仅有13.6了。1.1.2 立题的意义应收帐款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收帐款的管理显得非常重要。应收帐款管理应从应收帐款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收帐款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，哈尔滨工业大学成人高等教育毕业设计（论文）- 2 -并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收帐款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。随着市场经济的逐步建立和完善，以及市场竞争的日益加剧，迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用，以赊销的形式来销售商品，并产生应收账款。企业应收账款的增加也有其不利的一面：一是会减慢企业的资金周转速度；二是不可避免地会产生一些收不回来的坏账。这就要求企业管理者必须重视对应收账款的分析。尽量减少那些因应收账款无法收回而造成的损失.本文通过对东莞 XX 公司科技有限公司应收账款管理现状问题的研究，从而导出对应收账款基本理论的研究，特别是重视建立专门的信用管理机制、加强对客户的信用调查和多样化债务处理方式与技巧和完善收款政策和掌握收账技巧及强化相关财务制度，使自己对应收账款管理的理解加深了。1.2 应收账款管理的基本理论1.2.1 应收账款的涵义应收帐款是指企业由于销售产品或者提供劳务，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费。它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。在自然经济社会中，人们自给自足之余，把产品拿到市场上去出售，刚开始是物物交换，货币产生后，这种交换方式也只是一手交钱，一手交货，所以不存在应收帐款问题。在我国的计划经济时代，由于产品和物资是统购统销，在部门和企业之间统一划拨，资金也是通过银行统一划拨，因而也很少产生应收帐款。在市场经济条件下，企业之间存在着激烈地商业竞争，竞争迫使企业以各种手段扩大销售，出于这种需要，企业不得不以赊销或其它优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收帐款。1.2.2 基本理论1. 信用政策的制定信用政策是指企业在赊销过程中,给予客户的付款期限,现金折扣和信用标准等一系列优惠政策.具体包括确定信用期限，信用标准和现金折扣及收账政策。信用期限指企业给予用户的付款时间，即用户购货后到必须付款为止的时间间隔。信用标准哈尔滨工业大学成人高等教育毕业设计（论文）- 3 -是指企业接受用户的赊销条件时，用户必须具备的最低财务能力。现金折扣是指销货企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿还货款而从发票价格中让渡给顾客的一定数额的款项。收账政策是指当企业的信用条件被违反时，企业应采取的收账策略。2. 应收账款成本的核算应收账款成本是指在一段时期内,所发生应收账款一切核算成本的总和.具体包括应收账款的机会成本，应收账款的管理成本和坏账损失。应收账款的机会成本指的是企业如果将束缚在应收账款上的资金用于其他方面的投资而产生的效益。应收账款的管理成本是指对客户的信用状况进行调查和收集各种信息及催收账款等费用。坏账损失指由于发生坏账而使企业遭受的损失。3. 应收账款的明细分类会计处理对赊销业务比重较大的企业，应在财务部门内设置信用部，负责企业赊销业务的控制工作。同时做好应收账款的明细分类账的记录工作，编制销货日报表和应收账款月报表等。1.3 研究内容和论文结构1.3.1研究内容本文研究的主要内容是应收账款管理中的客户的信用调查和信用管理政策;收账政策和收账技巧。主要研究的企业是东莞 XX 公司科技有限公司，通过对 XX公司科技公司的简单介绍，应收账款现状的介绍，应收账款管理现状和问题的提出，和成因分析，最后导出了对应收账款管理中的信用管理机制、重视客户的信用调查和健全信用管理政策;多样化债务处理方式与技巧；完善收账政策与技巧及完善相关财务制度，对这三方面进行了研究。这三方面也正是东莞 XX公司科技有限公司应收账款管理中存在的问题的解决对策和应对措施。1.3.2 论文结构第一章是绪论。分为三节内容，第一节介绍的是课题的背景和立题的意义；第二节介绍的是应收账款管理的基本理论；第三节介绍的是本文的研究内容和论文结构。第二章是 XX 公司科技公司应收账款管理的现状及问题。分为三节内容，哈尔滨工业大学成人高等教育毕业设计（论文）- 4 -第一节简单介绍了东莞 XX 公司科技有限公司，第二节介绍了 XX 公司科技公司应收账款的现状，第三节介绍了 XX 公司科技公司应收账款管理现状及问题。第三章是 XX 公司科技公司应收账款管理的成因分析。分两节内容，分别从两个方面：企业自身的现实原因和外部环境的原因进行分析。第四章是解决应收账款管理中问题对策。针对第二章中 XX 公司科技公司应收账款管理中的三方面问题，提出了三个对策措施。一是建立专门的信用管理机制、加强对客户的信用调查；二是多样化债务处理方式与处理技巧；三是完善收账政策与技巧和健全内部控制制度。哈尔滨工业大学成人高等教育毕业设计（论文）- 5 -第 2 章 XX 公司科技应收账款管理的现状及问题2.1东莞 XX 公司科技有限公司 的简介东莞 XX 公司科技有限公司总部在韩国，在我国大陆始建于 1997 年 11 月，。在 10 年的发展历程中，经过三次大规模扩建和技术改造，具备了以用于手机、液晶电脑、液晶电视等高科技数码产品为主的 8 大类、48 个系列、450 多种偏光片产品的生产能力， 成了我国偏光片技术、生产领域的领头羊，韩国总部亦是全球偏光片技术重点企业之一。东莞 XX 公司科技有限公司去年完成工业总产值 52490 万元，实现销售收入 42180 万元，实现利润 3300 万元，主要经济指标跃居全国同行业前列。2.2 东莞 XX 公司科技有限公司 的现状从应收账款占主营业务收入的比重情况来看, XX 公司科技 2004 年的销售收入是 39560 万元左右,应收账款是 15480 万元.应收账款占主营业务收入的比重为 39%左右。即企业每销售 1 元的产品，就有约 0.39 元是靠赊销来的， 2005 年企业应收账款占主营业务收入的比重情况略有改善。XX 公司科技 2005年销售收入是 40860 万元,应收账款是 15360 万元.应收账款占主营业务收入的比重为 37.6%.2006 年情况好转了很多,销售收入是 42180 万元,应收账款是11480 万元. 应收账款占主营业务收入的比重为 27.2%.将应收账款的增幅与主营业务收入增幅作比较,一般而言，应收账款的增长会带来主营业务收入的增长，反之则可能带来主营业务收入的减少。查看应收账款与主营业务收入的增幅主要是为了防备企业不惜通过大幅赊销来增大账面利润，此时应收账款的大幅增长会超过主营业务收入的增长速度。2004 年齐一机床应收账款的增幅为-3.2%，而主营业务收入增长 5.3%， 2005 年应收账款的情况如下，应收账款的增幅为-7.35%，而主营业务收入增长 6.06%。2006年销售收增长 5.7%,应收账款增长-26%左右. 应收账款的账龄老化问题值得关注,齐一机床 2004 年 1 年以内应收账款占69.62%，1-2 年应收账款占 9.2