第三章增值税会计习题及答案

第三章 增值税会计一、单项选择题1某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（ ）主管税务机关申请办理。A甲地 B乙地 C各自机构所在地 D总机构的上级主管部门所在地2某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 12000 元，增值税额为 2040 元，数量为 10 吨，销货方代垫运费 2100 元。其中包括建设基金 500 元，装卸费、保险费 100 元，原材料因运输不当造成非正常损失 1 吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（ ） 。A借：管理费用 2100原材料 12000应交税费应交增值税（进项税额） 2040贷：银行存款 16140B借：原材料 12564应交税费应交增值税（进项税额） 1962待处理财产损溢 1614贷：银行存款 16140C借：原材料 14100应交税费应交增值税（进项税额） 2040贷：银行存款 16140D借：原材料 12339应交税费应交增值税（进项税额） 2187待处理财产损溢 1614贷：银行存款 1614035 月中旬，某商店(增值税小规模纳税人)购进童装 150 套,“六一”儿童节之前以每套 98 元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( )。A565.38 元 B588 元 C832.08 元 D882 元4由于麦收季节快要来临，根据市场需求情况，某汽车制造厂决定动用前一纳税期购买的钢材 X 吨，用于首批联合收割机的生产。为此，当期增值税进项税额应进行以下处理 ( )。A将 X 吨钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减B将 X 吨钢材的进项税额，在当期由其购买价的 17%改为购买价的 13%扣减C不扣减当期发生的进项税额D从前一纳税期的进项税额中，按 B 的方式扣减5某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（ ） 。A外购生产设备 B外购修理用备件C外购职工生活用水电 D外购发给职工的节日慰问品6按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（Tcom） 。A年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人B年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人C年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人7下列项目中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ） 。A将购买的货物用于非应税项目 B将购买的货物委托外单位加工C将购买的货物无偿赠送他人 D将购买的货物用于集体福利8某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600 元，同时收取单独核算的包装物押金 2000 元（尚未逾期） ，此业务酒厂应计算的销项税额（ ） 。A13600 元 B13890.60 元 C15011.32 元 D15301.92 元9下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有（ ） 。A销售货物支付的运输费用 B外购免税农产品支付的运输费用C外购设备的运输费用 D向小规模纳税人购买农业产品10下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ） 。A建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机11下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（ ） 。A将货物分配给股东，为货物移送的当天B采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D将货物作为投资的，为货物使用的当天12某企业（一般纳税人）上月有未抵扣完的进项税 0.5 万元，本月销售免税货物 40万元，动用前期购进原材料 10 万元，则其增值税纳税处理为（ ） 。A既无销项税，也不抵扣进项税B因有上期未抵扣完增值税，因而需用免税货物销项冲抵未抵扣完增值税C因生产免税货物企业不交增值税D无销项税，进项税作转出处理，本期交税 1.2 万元13某商业零售企业为增值小规模纳税人，12 月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额 12000 元，经主管税务机关核准购进税控收款机，一台取得普通发票，支付金额 5850 元，本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为（Tom ） 。A5230 元 B6080 元 C8098 元 D8948 元14企业将购进生产经营用钢材用于基建，作会计分录（ ） 。A借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）B借：在建工程贷：原材料C 借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（销项税额）D借：在建工程贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）15企业因仓库保管不善，产品被盗，作会计分录( )。A借：待处理财产损溢贷：产成品应交税费应交增值税（进项税额转出）B借：待处理财产损溢贷：产成品C借：待处理财产损溢贷：产成品应交税费应交增值税（销项税额）D借：待处理财产损溢贷：主营业务收入应交税费应交增值税（进项税额转出）16包装物随同货物销售收取押金，逾期未退还包装物没收押金的分录（ ） 。A借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）B借：其他应付款贷：其他业务收入C借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（进项税额转出）D借：其他应付款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）17以支付手续费方式的委托代销，委托单位收到代销清单并收到款项和手续费普通发票的会计分录（ ） 。A借：银行存款销售费用贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）B借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）C借：银行存款营业税金及附加贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）D借：银行存款销售费用贷：主营业务收入18百货大楼销售新冰箱，若顾客交还同品牌旧冰箱作价 900 元，交差价即可换回全新冰箱，作会计分录（ ） 。A借：银行存款材料采购贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）B借：银行存款材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）C借：银行存款销售费用贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）D借：银行存款营业税金及附加贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）19某商场采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价 3000 元，本月售出电视机 150台，旧电视折价 200 元，共收回 150 台旧电视，该业务应纳增值税为（ ） 。A61025.64 元 B65384.62 元 C73500 元 D76500 元20甲汽车配件商店（小规模纳税人）6 月购进零配件 15000 元，支付电费 500 元，当月销售取得收入 18000 元。该商店应纳增值税是（ ） 。A1018.87 元 B720 元 C1080 元 D692.31 元21某电视机厂（一般纳税人）销售给某商场 100 台电视，不含税单价为 2300 元台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费 1500 元（开具普通发票） 。当月该企业可以抵扣的进项税额为 3400 元。该企业应纳增值税是（ ） 。A35955 元 B35917.95 元 C35700 元 D4127.95 元22下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ ） 。A饭店提供餐饮服务并销售酒水B电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C装潢公司为客户包工包料装修房屋D零售商店销售家俱并实行有偿送货上门23下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ） 。A某商店为服装厂代销儿童服装B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C某企业将外购的水泥用于基建工程D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费24某百货商店 2001 年全年销售额为 120 万元，2002 年 3 月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为 31200 元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000 元，则该纳税人增值税计税销售额为（ ） 。 A30000 元 B31200 元 C29434 元 D26666.67 元 25按照增值税专用发票开具时限的规定，下列说法错误的是（ ） 。 A采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天 B采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天 C采取赊销、分期付款结算方式的为合同约定的收款日用当天 D将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天 26某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款为 50000 元、税额 8500 元，另开普通发票收取运输装卸费 234 元，包装费 117 元，则该笔业务的计税销售额为（ ）元。 A50351 B50300 C 50200 D51000 27按照现行增值税制度规定，下列有关增值税纳税人报缴税款期限叙述正确的是（ ） 。 A以一个月为一期纳税的，应当自期满之日起 15 日内申报纳税 B进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起 5 日内缴纳税款 C出口货物应按月向税务机关申报办理该项出口货物退税 D以 15 日为一期纳税的，应当自期满之日起 5 日内预缴税款 28从理论上讲，增值税中的增值额是指（ ） 。 AV BM C V+M DC+V 十 M 29按照增值税的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ ） 。 A大型设备一台，增值税专用发票注明税款 B免税农产品，收购凭证上注明价款 C外购设备发生运费，运输单位开具货票上注明 D外购免税农产品发生装卸费，装卸运输单位开具货票上注明 30增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从（ ）中扣减。 A发生进货退出或折让当期的进项税额 B发生进货退出或折让当期的销项税额 C发生进货退回或折让当期的进项税额 D发生进货退回或折让当期的销项税额 31某商业企业为增值税一般纳税人，2002 年 3 月外购货物 50 万元，增值税专用发票注明税款为 8.5 万元，当月销售货物 40 万元；4 月外购货物 20 万元，增值税专用发票注明税款为 3.4 万元，当月销售货物 70 万元，销售货物均适用 17的增值税率，则该商业企业 2002 年 4 月应纳增值税为（ ） 。 A10.2 万元 B6.8 万元 C8.5 万元 D 1.7 万元 32下列货物销售中，免征增值税的是（ ） 。 A烟叶 B古旧图书 C图书 D中药饮片 33下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（Topm）A7% B10% C 13% D17%34当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（Topom）A对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款C购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处D购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处答案：1C 2B 3A 4C 5B 6C 7C 8B 9C 10C 11A 12D 13A 14A 15A 16A 17A 18A 19B 20D 21B 22D 23A 24A 25D 26B 27D 28C 29B 30A 31B 32B 33C 34B二、多项选择题1下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有( )。A采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天B将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天C采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天D将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天2在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有 ( )。A免税货物的进项税额 B非常损失货物的进项税额 C简易办法征税货物的进项税额 D非应税项目用货物的进项税额3下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是( )。A将委托加工的货物用于非应税项目 B动力设备的安装C销售代销的货物 D邮政局出售集邮商品4增值税一般纳税人销售下列货物时,不得开具增值税专用发票的有( )。A销售报关出口的货物 B销售代销货物C直接销售给使用单位的汽车 D销售免税货物5某生产企业为增值税一般纳税人，其 ( )的进项税额可以从销项税额中抵扣。 A已取得的专用发票丢失后由销货方提供存根联复印件的购进货物 B水灾后损失的产成品所耗用的购进货物 C混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物 D兼营非应税劳务一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物 6下列发生混合销售行为的（ ）企业，应对其应税货物与非应税劳务销售额合并收取增值税。A家具建材商场 B汽车修理厂 C电信公司 D购物中心7某汽车修理厂为一般纳税人，可以开具增值税专用发票的情形有（ ） 。A向汽车贸易公司销售汽车 B向某使用单位直接销售汽车C出口汽车 D.用于本企业接送职工的班车8下列各项中，应当征收增值税的有（Topcom） 。A医院提供治疗并销售药品B邮局提供邮政服务并销售集邮商品C商店销售空调并负责安装D汽车修理厂修车并提供洗车服务9下列各项目，能被认定为增值税一般纳税人的是（ ） 。A年应税销售额在 80 万元以上，会计核算健全的工业企业B年应税销售额在 150 万元以上，会计核算健全的商业企业C全部经营出口货物的某外贸公司D年应税销售额 200 万元的个体工商户10增值税专用发票开具时限为（ ） 。A视同销售货物的，为货物移送当天B将货物交付他人代销的，为发出货物当天C预收货款方式销售的，为收到货款当天D赊销方式销售的，为合同约定的收款日期的当天11按 13税率征收增值税的货物有（ ） 。A有刊号的图书杂志B农机、化肥等C有刊号的古旧图书D已使用过的应征消费税的小轿车12企业购货发生退回或折让，购销双方税务处理正确的有（ ） 。A销货方可收回已开出的专用发票，注明作废，并依实际销售额重开专用发票B销货方可减少退货或折让当期的销售额和销项税额C销货方持购货方主管税务机关填开的购货退出和折让证明单，并按销售金额开具红字专用发票，同时按实际销售额重开增值税专用发票D购货方应按红字专用发票上注明的增值税额，减少当期进项税额，否则以偷税论处13一般纳税人必须按税法规定的时限开具增值税专用发票,不得提前或滞后；专用发票具体开具时限为( )。A采用分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天B采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天C采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天D将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天14下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值税的有( )。A废旧物资经营单位（一般纳税人）销售废旧物资B免税商店零售免税货物C一般纳税人销售他人赠送的新设备D一般纳税人销售已使用过的摩托车（售价超过原值）15以收取手续费方式的受托代销，售出代销商品及收到委托单位的增值税专用发票的会计分录（ ） 。A借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)B借：应交税费应交增值税(进项税额)贷：主营业务收入C借：银行存款贷：应付账款应交税费应交增值税(销项税额)D借：应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款16作为自购自销的受托代销，售出代销商品及收到委托单位的增值税专用发票的会计分录（ ） 。A借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)B借：代销商品款应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款C借：银行存款贷：应付账款应交税费应交增值税(销项税额)D借：应交税费应交增值税(进项税额)贷：主营业务收入17下列各项中，属于增值税征收范围的有（TopS） 。A纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入C纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入18某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（TopS） 。A商场应按 120 万元计算销项税额B商场应按 124.8 万元计算销项税额C商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元D商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元19增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有（TopS）A无合同约定的，在一年之内计入B有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入C有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内D无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入20纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（TopSa ） 。A销售价格求超过原值的，免征增值税B销售价格超过原值的，按照 4%的征收率计算征收增值税C销售价格超过原值的，按照 4%的征收率计算税额后再减半征收增值税D销售价格求超过原值的，按照 4%的征收率计算税额后再减半征收增值税21混合销售行为的基本特征为（ ） 。A既涉及货物销售又涉及非应税劳务B发生在同一项销售行为中C从一个购买方取得货款D从不同购买方收取货款22下列业务中，纳税人已取得增值税专用发票，其进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有（ ） 。A某工业企业购进货物已支付货款，货物在途B某商业企业采用分期付款方式购进货物，已收到全额发票，货款分期支付，第一笔货款已收到C某商业企业购进货物并已支付货款D某工业企业购进货物并验收入库，货款分期支付，尚有一笔货款未支付23纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（ ） 。A购货方购进免税药品要求开具专用发票B消费者个人购进电脑要求开具专用发票C销售报关出口货物D境内易货贸易24关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是（ ） 。A某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额 1600 万元，为一般纳税人，分支机构年销售额 28 万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人B某个体户年销售建筑材料 200 万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人C某个人销售旧汽车 3 辆，年销售额 180 万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人D某零售商店财务核算健全，年销售额 100 万元，可以申请认定为一般纳税人25纳税人的下列行为中，属于混合销售应征增值税的有（ ） 。A某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司，取得销售额 56000 元B某邮局函件、包件传递业务收入 20 万元，邮务物品销售收入 0.5 万元C某铝合金生产企业，销售铝合金产品并负责安装，取得销售额 800 万元D某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入 1.2 万元26下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品对待征收增值税的有（ ） 。A由受托方提供原材料生产的应税消费品B委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的应税消费C受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费D受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品27按照现行增值税制度规定，下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有（ ） 。 A某电子配件厂年销售额 80 万元，财务核算健全，其总公司年销售额为 780 万元 B某人批发果品，年销售额为 200 万元 C年销售额为 110 万元，财务核算健全的锅炉修配厂 D只生产并销售避孕药品，年利润额 120 万元的药厂 28按照现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（ ） 。 A商店服务部为顾客修理手表 B企业受托为另一企业加工服装 C企业为另一企业修理锅炉 D汽车修配厂为本厂修理汽车 29混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定，其区别在于（ ） 。A混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务，而兼营是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售 B混合销售是货物销售、应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生 C混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生，兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生 D混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上，而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上 30按照现行增值税制度规定，下列行为应纳增值税的有（ ） 。 A银行销售金银 B开采未经加工的天然水 C邮政部门销售集邮商品 D邮政部门调拨售邮商品 31按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括（ ） 。 A预收货款 B委托银行收款 C分期付款 D将货物交付他人代销 32增值税一般纳税人的下列凭据中， （ ）可据以计算进项税额，从销项税额中准予抵扣。 A购进免税农业产品取得的普通发票 B购进固定资产支付运费取得的普通发票 C税务所代开的加盖纳税人发票专用章和税务机关代开增值税专用发票专用章的专用发票 D购进免税药品取得的增值税专用发票 33按现行增值税规定，下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是（ ） 。 A年销售额在 100 万元以上，财务核算健全的工业企业。 B年销售额在 180 万元以上的商业企业 C专门销售免税货物的企业 D个体经营者以外的其他个人 34按现行增值税规定，纳税人为固定业户，其总机构和分支机构不在同一县（市）的，其纳税地点应为（ ） 。 A统一在总机构所在地纳税，分支机构