财经论文浅析企业增值税纳税筹划

I专科毕业论文（设计）论文（设计）题目：浅析企业增值税纳税筹划学 院：财 经 大 学专 业：经 济 管 理班 级： 2010 学 号： 学生姓名：* * * 指导教师： * * 2013 年 10 月 10 日II*财经大学专科毕业论文（设计）诚信责任书本人郑重声明：本人所呈交的毕业论文（设计） ，是在导师的指导下独立进行研究所完成。毕业论文（设计）中凡引用他人已经发表或未发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。特此声明。论文（设计）作者签名： 日 期：2013 年 10 月 10 日*财经大学毕业论文（设计） 第 页III目录摘要 .IVAbstract.V1.绪论 .11.1 研究背景和研究意义 .11.1.1 研究背景 .11.1.2 研究意义 .11.2 国内外研究现状 .21.2.1 国外研究现状 .21.2.2 国内研究现状 .21.2.3 国内未来发展趋势 .31.3 研究思路及论文结构 .31.3.1 研究思路 .31.3.2 论文结构 .32.增值税纳税筹划相关理论 .52.1 增值税概述 .52.1.1 增值税的概念 .52.1.2 增值税的特点 .52.1.3 增值税的分类 .6*财经大学毕业论文（设计） 第 页IV2.2 纳税筹划概述 .62.2.1 纳税筹划的概念 .62.2.2 纳税筹划的主要内容 .72.2.3 纳税筹划的意义 .72.3 增值税纳税筹划的原则及风险规避 .72.3.1 增值税纳税筹划的原则 .72.3.2 增值税纳税筹划的风险规避 .83.增值税纳税筹划的具体思路和方法 .93.1 纳税人身份的选择的筹划 .93.1.1 一般纳税人和小规模纳税人的税收筹划 .93.1.2 增值税纳税人和营业税纳税人的税收筹划 .113.2 增值税计税依据的纳税筹划 .123.2.1 销项税额的纳税筹划 .123.2.2 进项税额的纳税筹划 .133.3 对购进固定资产的增值税进行纳税筹划 .143.3.1 对于固定资产供应商身份的选择 .143.3.2 购入固定资产时间的安排 .153.4 利用国家税收的优惠政策进行纳税筹划 .154.企业增值税纳税筹划中存在的问题 .164.1 对纳税筹划这一概念认识不足 .16*财经大学毕业论文（设计） 第 页V4.2 对增值税纳税筹划的重视程度不够 .164.3 纳税筹划的可操作性差 .174.4 组织机构不健全，筹划人员素质不高 .174.5 税收法制不健全，存在争议 .175.对企业增值税纳税筹划的建议 .185.1 提高企业对纳税筹划的认识 .185.2 提高企业对增值税纳税筹划的筹划意识 .185.3 建立专业的筹划机构，提高筹划人员的整体素质 .195.4 健全税收法律制度，完善纳税筹划环境 .19结论 .20参考文献 .21致谢 .22*财经大学毕业论文（设计） 第 页VI浅析企业增值税纳税筹划摘 要增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额而征收的一个税种。在我国，增值税是与改革开放同步诞生的税种，虽然历史短暂，但是其发展是十分迅速的。目前，增值税已经成为我国最主要的流转税之一，在企业税收中占据很大比重。作为企业税款支出最大的一个税种，如何对其进行合理合法地纳税筹划以达到税收收益最大化已成为现在企业不得不考虑的问题。合理的增值税纳税筹划不仅可以给企业带来直接的经济效益，获取资金、降低财务风险，还可以提高企业的税收法律意识和经营管理水平。本文的目标主要是通过对增值税及增值税税法的分析研究，探讨分析出有利于增值税纳税筹划的一些方法技巧，为企业能够合理合法地节税提供有益的借鉴。同时总结了一些目前我国企业增值税纳税筹划中存在的问题，并针对性地提出了一些意见建议，并希望通过对这一课题的研究增加对我国企业增值税纳税筹划的认识。关键词：增值税 纳税筹划 增值税纳税筹划*财经大学毕业论文（设计） 第 页VIISc enterprise value-added tax planningAbstractVAT is on the territory of China in selling goods or providing processing, repairs and replacement services, and import cargo units and individuals in its implementation of appreciation and levied a tax. VAT is the synchronization with the reform and opening up in China, the birth of the taxes, although the history is short, but its development is very rapid. At present, the value-added tax has become one of the main circulation taxes in our country, occupies a large proportion in the corporate tax. As one of the biggest tax expenditure taxes, how to carry on the reasonable and lawful tax planning to maximize tax revenue has become a problem now, enterprises have to consider. Reasonable VAT tax planning can not only bring direct economic benefits, access to funds, to reduce the financial risk, also can improve the enterprise tax law consciousness and management level. The goal of this article is mainly through the analysis of the VAT and VAT tax law research, and analyzed the benefit of VAT tax planning method of some skills, for enterprises to provide some useful reference to reasonable and lawful tax savings. Also summarizes some currently VAT tax planning problems in Chinas enterprises, and puts forward some views on Suggestions, and hope that through the study of this subject to increase understanding of VAT tax planning in enterprises.Keywords: value-added tax VAT tax VAT tax planning*财经大学毕业论文（设计） 第 页VIII第一章 绪论1.1 研究的背景和意义1.1.1 研究背景增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额而征收的一个税种，是对商品生产和流通中各环节的增值额进行征税。众所周知，增值税是中国流转税中的重要税种之一，它在国家的整体税收中占据了很大的比重，目前，增值税已经成为中国最主要的税种之一，在企业尤其是工商企业缴纳的税款中也占有举足轻重的地位。由此可见，如何进行增值税纳税筹划以减轻税负已经成为当今企业不得不考虑的问题。合理的增值税纳税筹划不仅可以给企业带来直接的经济效益，帮助企业获取资金、降低财务风险等，还可以提高企业的税收法律意识和经营管理水平。因而，企业进行增值税的纳税筹划显然已经十分必要。 本文正是立足于如何减轻企业增值税税收负担这一整体目标对企业增值税纳税筹划进行研究。企业应熟知把握我国的增值税税收法律制度，关注其发展变化，充分利用税收优惠，力图在合理合法的前提下，通过对筹资、投资、运营等经营活动的事先筹划、安排，以期获得最大的税收收益。1.1.2 研究意义纳税筹划是指纳税人根据国家法律和现行税法、国际惯例等，在税法许可的范围内，对企业组建、经营、筹资以及投资等活动进行的事先筹划与安排，使纳税人尽可能少地缴纳税款从而获得税收收益的行为。纳税筹划不同于偷税、漏税等不法行为，是在一定的纳税空间内进行的合理避税。适当的纳税筹划可以增加企业的可支配收入，减少或避免税务处罚，并获得最大的税收收益。目前，增值税已经成为中国最主要的税种之一。作为企业税款支出最大的一个税种，如何对其进行合理合法地纳税筹划以达到税收收益最大化已成为现在企业不得不考虑的问题。增值税作为我国的主体税种，在企业税收中占据很大比重，对企业来说具有很大的筹划空间。合理的增值税纳税筹划不仅可以给企业带来直接的经济效益，获取资金、降低财务风险，还可以提高企业的税收法律意识*财经大学毕业论文（设计） 第 页IX和经营管理水平。总之，企业进行增值税的纳税筹划是十分必要的。企业如何进行增值税纳税筹划并不应该只是纸上谈兵。本文的目标之一即是通过对增值税及增值税税法的分析研究，探讨分析出有利于增值税纳税筹划的一些方法技巧，为企业能够合理合法地节税提供有益的借鉴。1.2 国内外研究现状1.2.1 国外研究现状目前在欧美等发达国家，纳税筹划理论已经形成了比较完整的理论体系，在实践中也得到了广泛的应用，企业纳税筹划已经进入到一个比较成熟的阶段，主要体现在：国外发达国家纳税筹划已经很普遍，并且已经成为企业财务决策中必不可少的一部分；自上世纪五十年代以来，国外发达国家纳税筹划的专业化趋势已经日益明显，已经逐渐建立起完善的纳税筹划机构，并且具备了一定的专业人才；随着经济全球化程度的加深，面对日益复杂的国际税收环境，跨国纳税筹划已经成为当今跨国投资和经营中日益普遍的现象；国外已经比较重视对经济类人才进行纳税筹划方面的教育和培训。1.2.2 国内研究现状我国在企业纳税筹划的研究方面与西方发达国家相比还存在较大差距。在我国，企业纳税筹划本身起步较晚，自引入纳税筹划这一概念，在我国的发展经历了纳税筹划与偷税相分离阶段、纳税筹划与避税相分离阶段、纳税筹划的快速发展阶段。由于纳税筹划在我国发展历史较短，对其研究和应用都处于一个初始阶段，整体上来说系统的对纳税筹划的理论和实务进行探讨还不是很成熟。纳税筹划在我国还属于一个新课题，理论体系也不够完整，有待于进一步的加强理论和实践的探索，总之，纳税筹划在我国尚处于一个不断发展完善的阶段。1.2.3 国内未来发展趋势在合理合法的条件下实现自身利益最大化是每个企业都迫切希望的，合理*财经大学毕业论文（设计） 第 页X的增值税纳税筹划不仅可以给企业带来直接的经济效益，获取资金、降低财务风险，还可以提高企业的税收法律意识和经营管理水平。总之，企业进行增值税的纳税筹划是十分必要的。纳税筹划在我国必将处于一个不断发展完善的过程。1.3 研究思路及论文结构1.3.1 研究思路本文的研究思路主要为：开篇先提出企业进行增值税纳税筹划的必要性，围绕如何对增值税进行合理合法的纳税筹划进行研究。文章首先提出了一些关于增值税及纳税筹划的相关理论，进而总结了一些在这些理论的指导下企业常用的增值税纳税筹划方法，继而提出了当前我国多数企业在增值税纳税筹划中存在的问题，最后根据这些问题的提出针对性地提出一些意见建议。1.3.2 论文结构本文共分为五章，每章的主要内容为：第一章：绪论。该部分主要介绍了论文的研究背景及国内外