中小企业企业内部控制存在的问题及对策

暨南大学教育学院学 生 毕 业 论 文题 目 中小企业企业内部控制存在的问题 及对策学 号： 145430802073 专 业： 会计 学生姓名： 胡穗婷 指导教师： 樊 莹 二 00 六年 九 月诚 信 声 明我声明，所呈交的毕业论文是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文中的所有内容均真实、可信。毕业论文作者签名： 签名日期：2016 年 9 月 18 日摘要： 中 小 企 业 作 为 市 场 经 济 的 重 要 参 与 者 ， 对 确 保 我 国 国 民 经 济 适 度 增 长 ， 缓 解就 业 压 力 、 优 化 经 济 结 构 等 具 有 重 要 意 义 ， 在 活 跃 市 场 和 促 进 国 民 经 济 发 展 中 起 着 不 可代 替 的 作 用 。 尽 管 中 小 企 业 发 展 迅 速 ， 但 同 时 我 们 看 到 许 多 中 小 企 业 的 寿 命 并 不 长 ， 其原 因 有 很 多 ， 其 中 内 部 控 制 不 健 全 或 缺 失 是 一 个 非 常 关 键 的 因 素 。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部会计控制是关键。企 业 内部 控 制 制 度 的 是 否 健 全 ， 是 否 严 格 执 行 ， 是 企 业 生 存 发 展 的 关 键 。 因 此 ， 中 小 企 业 要 想健 康 持 续 发 展 ， 必 须 重 视 内 部 控 制 制 度 的 建 设 和 执 行 。关键词：内部会计控制；存在问题；原因分析；完善措施目 录1 关于中小企业的内部控制概述和划分 .（2）1.1 中小企业内部控制概述 .（2）1.2 中小企业内部控制的划分 .（4）2 我国中小企业内部控制的现状 .（5）2.1 缺乏良好的内部环境 .（5）2.2 控制环境基础薄弱 .（5）2.3 企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力 .（5）2.4 内部控制制度不健全，不能适应市场经济发展的要求 .（5）3 中小企业内部控制存在的问题 .（5）3.1 对内部控制重视不够，内部控制成为摆设 .（5）3.2 多数人认为企业小，不应在内部控制投入太多成本 .（6）3.3 内部审计弱化，外部监督不足 .（6）3.4 风险控制非常薄弱 .（6）3.5 会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性 .（6）3.5.1 会计信息失真现象普遍存在 .（7）3.5.2 资产安全完整系数低 .（7）3.5.3 经营活动缺乏有效性和合法、合规性 .（7）4 解决中小企业内部控制问题的对策 .（7）4.1 建立健全内部控制制度 .（8）4.2 建立中小企业内部控制的监督 .（8）4.3 完善会计制度，加强财务控制 .（9）4.3.1 完善会计制度 .（9）4.3.2 内部会计控制应当达到以下基本目标 .（9）4.3.3 内部会计控制应当遵循以下基本原则 .（9）4.4 健全人力资源政策 .（10）结论 .（12）致谢 .（13）参考文献 .（14）中小企业企业内部控制存在的问题及对策21 关于中小企业的内部控制概述和划分1.1 中小企业内部控制概述中小企业是指与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。中小企业内部控制是指中小企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。1.2 中小企业内部控制的划分一、根据中华人民共和国中小企业促进法和国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见（国发200936 号），制定本规定。二、中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。三、本规定适用的行业包括：农、林、牧、渔业，工业（包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业），建筑业，批发业，零售业，交通运输业（不含铁路运输业），仓储业，邮政业，住宿业，餐饮业，信息传输业（包括电信、互联网和相关服务），软件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理，租赁和商务服务业，其他未列明行业（包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业等）。四、各行业划型标准为：序列号 行业名称 核定标准 指标名称 计算单位中型 小型 微型（一） 农、林、牧、渔业营业收入20000万元以下营业收入 万元 500万元及以上50万元及以上50万元以下（二） 工业 从业人员 1000人以下或营业收入 40000万元以下从业人员营业收入个万元300人及以上2000万元及以上20人及以上300万元及以上20人以下300万元以下（三） 建筑业 营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下营业收入资产总额万元万元6000万元及以上5000万元及以上300万元及以上300万元及以上300万元以下300万元以下（四） 批发业 从业人员 200 从业人员 个 20人及 5人 5人中小企业企业内部控制存在的问题及对策3人以下或营业收入 40000万元以下营业收入 万元 以上5000万元及以上及以上1000万元及以上以下1000万元以下（五） 零售业 从业人员 300人以下或营业收入 20000万元以下从业人员营业收入个万元50人及以上500万元及以上10人及以上100万元及以上10人以下100万元以下（六） 交通运输业 从业人员 1000人以下或营业收入 30000万元以下从业人员营业收入个万元300人及以上3000万元及以上20人及以上200万元及以上20人以下200万元以下（七） 仓储业 从业人员 200人以下或营业收入 30000万元以下从业人员营业收入个万元100人及以上1000万元及以上20人及以上100万元及以上20人以下100万元以下（八） 邮政业 从业人员 1000人以下或营业收入 30000万元以下从业人员营业收入个万元300人及以上2000万元及以上20人及以上100万元及以上20人以下100万元以下（九） 住宿业 从业人员 300人以下或营业收入 10000万元以下从业人员营业收入个万元100 人及以上2000 万元及以上10 人及以上100万元及以上10 人以下100万元以下（十） 餐饮业 从业人员 300人以下或营业收入 10000 万从业人员营业收入个万元100 人及以上2000 万10 人及以上10 人以下100中小企业企业内部控制存在的问题及对策4元以下 元及以上100万元及以上万元以下（十一） 信息传输业 从业人员 2000人以下或营业收入 100000万元以下从业人员营业收入个万元100 人及以上1000 万元及以上10 人及以上100万元及以上10 人以下100万元以下（十二） 软件和信息技术服务业从业人员 300人以下或营业收入 10000 万元以下从业人员营业收入个万元100 人及以上1000 万元及以上10 人及以上50 万元及以上10 人以下50 万元以下（十三） 房地产开发经营营业收入200000 万元以下或资产总额10000 万元以下营业收入资产总额万元万元1000 万元及以上5000 万元及以上100万元及以上2000万元及以上100万元以下2000万元以下（十四） 物业管理 从业人员 1000人以下或营业收入 5000 万元以下从业人员营业收入个万元300 人及以上1000 万元及以上100人及以上500万元及以上100人以下500万元以下（十五） 租赁和商务服务业从业人员 300人以下或资产总额 120000万元以下从业人员资产总额个万元100 人及以上8000 万元及以上10 人及以上100万元及以上10 人以下100万元以下（十六） 其他未列明行业从业人员 300人以下从业人员 个 100 人及以上10 人及以上10 人以下中小企业企业内部控制存在的问题及对策52 我国中小企业内部控制的现状2.1 缺乏良好的内部环境内部环境是实施内部控制的基础，它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，影响着控制目标的实现。我国中小企业相当一部分来源于早期的个体、私营经济，这类企业的投资者往往同时就是经营者，企业中董事会、监事会作用有限甚至形同虚设，企业内部缺乏互相监督、互相制约的经营体制，缺乏分工制衡、科学有效的治理结构。在经营层面上，通常企业内部机构分工混乱、职责不清。企业股东、管理者和广大员工整体缺乏风险意识，遇事无章可循或有章不循的现象较为严重。2.2 控制环境基础薄弱内部控制环境的薄弱体现在这样几个方面：一是对一把手的约束无力，有的无制度，有制度大多数也形同虚设。二是对领导班子成员的身边人（包括司机，文秘，出纳员，服务员）约束无力，有的无制度，有制度也容易形同虚设。三是对企业敏感关系人的亲朋好友约束无力，赖于情面，似管非管，制度形同虚设。管理基础薄弱，内部控制不严格,由于中小企业管理模式集所有权与经营权于一身，这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。 2.3 企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力大多数中小企业岗位设置往往是一人多岗，或者是由亲戚承担重要的职位，难于多少岗位互相独立和监督。又或者内部审计在本单位主要负责人的直接领导下开展，其人员配置、职务升迁、工作地位及经济待遇等都由本单位决定，经济上依附于本单位，组织上独立性不够，加上内部审计人员与企业存在息息相关的经济利益关系，所以很难保证内审的客观公正。2.4 内部控制制度不健全，不能适应市场经济发展的要求大多数中小企业岗位设置往往是一人多岗，或者是由亲戚承担重要的职位，难于多少岗位互相独立和监督。又或者内部审计在本单位主要负责人的直接领导下开展，其人员配置、职务升迁、工作地位及经济待遇等都由本单位决定，经济上依附于本单位，组织上独立性不够，加上内部审计人员与企业存在息息相关的经济利益关系，所以很难保证内审的客观公正。3 中小企业内部控制存在的问题3.1 对内部控制重视不够，内部控制成为摆设很多中小企业把重心放在企业的盈利上面，重视销售，把公司的成本大多数投入到销售这一方面，培养销售人才和销售机制。为了拓展业务，中小企业允许销售人员支取一定的比例的业务费用，但却没能对其实施监督，致使相关销售人员随意挥霍，造成利润本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业愈加亏损。由于物资购销制度执行不严，财产物资内控管理较为薄弱，有些企业未能及时处理长久以来的滞销、积压、毁损、报废等，导致库存中隐藏着巨额潜在亏损。有些企业针对经济往来的审查制度不完善，造成了资产的大量流中小企业企业内部控制存在的问题及对策6失。企业的全体人员没有能够最大限度地利用企业提供的资源，充分发挥企业的潜力，实现企业的经营目标，如获得能力、经营业绩、物力资源与人力资源的最大化运用。3.2 多数人认为企业小，不应在内部控制投入太多成本大多数中小企业为了考虑企业成本开支问题，往往并不考虑设置专门的内部控制或审计机构，只是由老板一人或是企业负责人决定公司的内部控制问题，导致了一人专制，并不能完全反应企业的内部运作情况。中小企业管理人才普遍相对短缺，管理机构简单，财务管理制度残缺，内部控制机制弱化，具体体现在财务人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面缺少规定而造成了财务管理诸多问题。不少中小企业也没有设立内部审计机构，即使设有内审机构，其职能也已严重弱化，而且很难保证内部审计的独立性，不能正确评价财务信息及各级管理部门的绩效。3.3 内部审计弱化，外部监督不足中小企业内部通常没有建立相应的内部审计机构，有的企业虽然建立了内部审计机构，企业的负责人“家长式” 、 “一言谈”的工作作风，认为该机构的职责就是找“茬” ，因此受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展工作，无法真正发挥监督的职能。而中小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门，由于其信息使用者较少，因此外部监督的力度和次数都明显不足。这就造成了企业内部管理混乱，私设“小金库”现象普遍，坐支现金，账证、账实、账表不符，违规违纪，弄虚作假现象严重。3.4 风险控制非常薄弱目前中小企业企业风险意识比较淡薄,缺乏风险应对、控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有