2018年电大本科会计模拟考试小抄

电大复习资料调整，1.根据长期股权备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。调整因公允价值与账面价值的差异计提的折旧。借：管理费用 50000贷：固定资产 500002.将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司在本年度在子公司所享有的份额借：长期股权投资 7960000贷：投资收益 79600003.将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度收到子公司的现金股利借：投资收益 4800000贷：长期股权投资 48000004.将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司除净损益以外所有者权益的其他变动所享有的份额借：长期股权投资 800000贷：资本公积 800000抵销，1.编制调整后的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借：实收资本 20000000资本公积年初 16000000资本公积本年 1000000盈余公积年初 0盈余公积本年 1000000商誉 1200000贷：长期股权投资：33960000少数股东权益 8190000合计 421500002.编制长期股权投资与子公司所有者权益变动表的抵销借：投资收益 7960000少数股东权益 1990000.未分配利润年初 0贷：利润分配提取盈余公积 1000000利润分配对所有者（股东）的分配 6000000未分配利润年末 29500003.编制合并报表时内部应收、应付款的抵销借：应付账款 5000000贷：应收账款 50000004.编制合并报表时内部应收款计提的坏账准备的抵销借：应收账款 250000贷：资产减资损失 2500005.编制合并报表时内部预收、预付款的抵销借：预收款项 1000000贷：预付款项 10000006.编制合并报表时将固定资产的处置与固定资产原价中包含的未实现内部销售抵销。借：固定资产 100000贷：营业外支出 1000007.编制合并报表时将固定资产少计提的 6 个月折旧额实施抵销借：管理费用 10000贷：固定资产 100008.编制合并报表时将持有至到期投资中债券投资与应付债券实施抵销借：应付债券 2000000贷：持有至到期投资 20000009.合并报表将内部销售未实现对外销售的收入予以抵销借：营业收入 10000000贷：营业成本 1000000010.合并报表时将内部销售未实现对外销售的存货予以抵销借：营业成本 2000000贷：存货 200000011.合并报表时将固定资产多计提的 11 个月折旧额实施抵销借：固定资产 200000贷：管理费用 20000012.合并报表时将 11 个月固定资产销售收入、成本以及原价中包含的未实现的损益实施抵销借：营业收入 3600000贷：营业成本 2700000固定资产 90000013.合并报表内部应收、应付票据实施抵销借：应付票据 4000000贷：应收票据 400000014.合并报表是将内部交易实现的收入实施抵销借：营业收入 35000000贷：营业成本 3500000015.合并报表时将内部投资债券的收益和利息实施抵销借：投资收益 200000贷：财务费用 200000三、偿债能力流动比率=流动资产 /流动负债= 12.251速动比率=（流资 -存货）/流负=10.396现金比率=现金等价物 /流负= 10.210经营现流负债率= 经现流/流负= 6.171资产负债率=负债总 /资产总= 48.180%产权比率=负债总 /权益总= 0.929利保倍=（利润总 +财费）/财费=29.191四、营运能力应收账款周转率= 营业收入/（年初应收额+ 年末应收额）/2=43.223电大复习资料存货周转率=营业成本 /(年初存货额+年末存货额)/2= 1.757营业周期=应收账款天数 /存货周转天数 =213.24流动资产周转率= 营业收入/(本年流动资产+上年流动资产)/2=0.780固定资产周转率= 营业收入/(本年固定资产+上年固定资产)/2=1.337总资产周转率=营业收入 /(本年资产总额+上年资产总额)/2=0.304七、杜邦分析权益乘数=（1+负债总）/权益总=1.929销售净利润率=净利润 /营业收入=19.483%总资产周转率=营业收入 /（本年总资产+ 上年总资产）/2=0.304另外两个是自动计算的一、 货币资金1.库存现金 1一：调出现付字第 60 号付款凭证。A、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； B、 查看相关联业务的记账凭证。 C、 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；D、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章； 二：审查固定资产明细账，发现 10 月 12 日转字 8 号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证A、 收集证据；B、 核对外币现金余额。 C、 询问第三方取证；三：根据所掌握的证据()，同时向广东省美拜集团揭露问题。A、 询问财务人员； B、 核查书面证据。 C、 核查口头证据； 四：根据所掌握的证据做调整分录。（）C、借：固定资产清理 3000.00贷：管理费用拆除费 3000.00借：库存现金 150000.00贷：固定资产清理 150000.00借：固定资产清理 150000.00贷：营业外支出 150000.00借：固定资产清理 147000.00贷：营业外收入 147000.00库存现金 2一：调出现付字第 3 号付款凭证，根据该凭证需要（）。A、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； B、 查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关；C、 核对库存现金日记账的付出金额是否正确； 二：审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。A、 询问保管员有关该业务情况；B、 收集证据；C、 进行实地考察。 E、 询问第三方取证；三：根据所掌握的证据（），同时向江西电力集团揭露问题A、 核查书面证据。 B、 询问经手人； C、 核查口头证据； D、 询问财务人员； 四：个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录。A、 借：其他应收款 5600.00贷：固定资产 5600.00 库存现金 3一：调出库存现金日记账A、 核对入账是否及时；B、 核对库存现金余额是否超过限额；C、 核对现金日记账与总账余额是否相符；二：审查记账凭证和原始凭证A、 向第三方取证；B、 检查日记账记录与凭证的内容和金额是否相符；C、 检查凭证日期与日记账日期是否相符或接近。 D、 审阅现金日记账并与现金收入凭证进行核对；三：根据所掌握的证据()，同时向峻峰公司揭露问题。C、 询问出纳人员； D、 询问财务科长； 四：经查，此笔款项已由行政科在 1 月 28 日制表，2 月 1日作为奖金提取发放给了职工。该行为属于哪种情况？C、 入账不及时；其他货币资金 1一：逐笔审查账簿记录，并调出相关凭证。A、 核对结算款项与本票款项金额是否一致；B、 核对库存现金、银行存款日记账的收款金额是否正确；D、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；二：根据发现的问题向相关人员取证。A、 核查书面证据。 B、 询问经手人；C、 核查口头证据；D、 询问财务人员；三：查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分电大复习资料A、 借：库存现金 10000.00贷：其他货币资金银行本票存款 10000.00银行存款 1一：调出银收字第 25 号付款凭证A、 查看所附原始凭证有无相关签章；B、 核对实际收到金额与相关凭证是否相符；C、 查看相关联业务的记账凭证。 D、 核对货币资金、银行存款日记账的收到金额是否正确；二：调出银付 32 号凭证。C、 查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异；D、 查看记账凭证与原始凭证日期有无差异；三：分析疑点：为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？A、 询问银行工作人员；B、 向第三方取证；C、 询问百利公司相关情况。 D、 追查支票去向；四：经查，百利公司代理处的账户余额 15 万元，全部为美拜公司所有。做出相关调整分录。A、 借：银行存款 150000.00贷：主营业务收入 145631.00应交税费应交增值税 4369.00 二、销售与收款应收账款 2一：调出相关账簿及凭证。A、 核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确；D、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；二：分析该应收账款长期未收回的可能原因。A、 可能是该货款已收回，但未销账。 B、 此货款纯属虚构，该厂为完成当年销售和利润计划，虚构应收销售货款，从而虚增当年的销售收入和销售利润；C、 可能是记账错误，如该货款应向其他单位收取；D、 此货款可能有纠葛，如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故购货方全部拒付该厂的货款；三：做出相关处理建议。A、 组织双方共同协商解决问题；B、 及时更正记账错误；C、 虚构货款要严肃处理，并及时调整有关账目。 D、 函证购货公司了解原因；主营业务收入 1一：调出相关账簿及凭证。A、 发货单是否与发票、销售合同、记账凭证一致（日期、品名、数量）； B、 售价是否符合价格政策； C、 账务处理是否正确。 D、 收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则；二：进一步收集证据。A、 向甲公司函证；B、 向乙公司函证。 C、 询问峻峰公司财务人员人员；D、 询问峻峰公司管理人员；三：审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司还收到了购买企业返还的40000 元现金，共得收入 40000+51200=91200 元，全部未计入收入。审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。A、 更正错误并补缴税款。 其他应收款 1一：调出相关记账凭证。A、 账务处理是否正确。 B、 记账凭证与原始凭证是否相符； C、 原始凭证是否齐全； D、 查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致；二：进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。A、 询问财务人员； B、 核查口头证据； C、 核查书面证据. D、 询问企业管理人员； 三：提出处理建议C、 建议会计人员退还挪用的款项；D、 建议企业对相关人员进行处发出商品 1一：调查企业基本情况。A、 询问公司销售人员。 B、 询问公司财务人员；C、 询问公司管理人员；D、 询问公司技术人员；二：经过询问，审计人员了解到该公司对下属 30 家连锁超市（均为独立法人单位）实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。因为货款不能及时收回，所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售合同。该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品”科目，而货款收回是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作，即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额，则须在 3天内将超额占用资金汇付总部。A、 分析公司行为目的； B、 分析公司行为是否合法； C、 分析销售合同的有效性。 D、 分析公司行为是否合理； 电大复习资料三：审计人员通过分析，该公司与各连锁店订立的分期收款销售合同是一纸空文，分析该公司做法的影响及目的。A、 推迟了销售收入的确认时间；B、 提高了公司资金使用效率。 C、 延期缴纳了增值税；D、 延期缴纳了企业所得应缴税费 1一：调出相关账簿及凭证A、 检查凭证是否存在漏记；B、 检查凭证是否存在重记； C、 检查凭证是否存在错账；D、 检查凭证是否存在计算差错；二：审计人员发现，峻峰公司用库存商品对外投资，没有交增值税。根据有关规定，用库存商品对外投资，应视同销售货物，需计算应交增值税 374000 元（2200000*0.17）。审计人员要求该公司做出调整。C、 借：长期股权投资 374000.00贷：应交税费应交增值税（销项税额） 374000.00预收账款 1一：分别分析以上情况，说明应采取的审计程序。A、 通过函证取得峻峰公司的数额确认情况说明。B、 取得并审阅业务发生时会计处理的原始凭证，获取确认经济性质的审计证据，据以判定负债的存在性C、 一般情况下，预收账款供货单位应按合同或约定及时向购货方提供货物，结算货款。红星公司的上述经济业务预收峻峰公司账款余额为 600 万元，时间较长，数额较大。红星公司在长时间无供货行为，应引起注册会计师的充分关注。D、 审计人员应根据其性质及对财务状况的影响程度，按照中国注册会计师审计准则的要求，发表适当的审计意见。E、 预收账款 1000 万元的经济事项已表明销售收入的成立，应该做销售收入处理。因此注册会计师要在审查取得充分、适当的审计证据基础上，提请被审计单位进行账务调整，并把查证的情况客观地记录在审计工作底稿中。 二：分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目。A、 是否将预收账款作为销售收入入账；B、 是否利用“预收账款”账户进行舞弊行为。 C、 是否与预收租金、预收利息等相混淆；D、 是否利用“预收账款”截留收入；三、生产与费用材料成本差异 1一：查看相关账簿。 A、 查看材料成本差异余额方向。 B、 查看材料采购账簿；C、 查看材料成本差异账簿；D、 查看原材料账簿；二：审计人员查阅“材料成本差异”明细账，发现其中 8月初材料成本差异为贷方 110000 元，本月收入材料成本差异为贷方 550000 元，月初结存材料计划成本为 4000000 元，本月收入材料的计划成本为 9500000 元，本月发出材料的计划成本为 900000 元。 B、 重新计算核对材料成本差异率；三：复合计算材料成本差异率及发出材料应调减的计划成本数。 C、 发出材料应调减的计划成本=900000*（-4.889%）=-44000（元）； D、 8 月份材料成本差异率=（-110000）+（-550000）/（4000000+9500000）=-4.889%； 四：审计人员认为该公司利用“材料成本差异”账户作为调节生产成本的调节器，以达到增加成本隐藏利润的目的。当月生产成本虚增 23795 元即：-20205-（-44000）。做相关调整分录。 D、 借：材料成本差异 23795.00贷：生产成本 23795.00 周转材料 1一：查看相关记账凭证与原始凭证。 A、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章； B、 查看记账凭证处理是否正确； D、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； 二：企业购买的机器部件不应计入“周转材料低值易耗品”账户，而应作为“固定资产”。做出调整分录。 B、 借：固定资产 600000.00贷：周转材料低值易耗品 600000.00借：材料成本差异 50000.00贷：周转材料低值易耗品 600000.00周转材料 2 一：查看相关账簿、记账凭证。 B、 查看记账凭证处理是否正确；二：向该公司揭露问题。 A、 核查口头证据；B、 核查书面证据。 C、 询问仓库管理员；D、 询问财务人员；三：审计询问后发现，该厂将成本为 3500 元的机床用于换取另一企业的等价值的产品作为本厂的周转材料低值易耗品，由于会计的疏忽，未在“应交税费应交增值税”账户中做相应的处理。做出该厂的调整分录。 C、 借：应交税费应交增值税（进项税额） 595.00电大复习资料贷：应交税费应交增值税（销项税额） 595.00库存商品 1一：询问相关人员情况，寻找证据。 A、 询问车间主任；B、 核查口头证据；C、 核查书面证据。 D、 询问财务人员；二：经审计，该企业是按订单生产的，且该月全部完成任务，因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金额。该企业管理人员考虑到当年利润已经能够完成，为确保明年利润指标能够实现，故意将库存商品账提前结转一部分，共计 70 万元，因此虚减利润 70 万元。应要求企业做调整分录。 C、 借：生产成本 700000.00贷：库存商品 700000.00借：库存商品 700000.00贷：主营业务成本 700000.00借：主营业务成本 700000.00贷：本年利润 700000.00原材料 1一：审查相关原始凭证、记账凭证及账簿。 A、 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；B、 查看记账凭证处理是否正确。 C、 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；D、 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；二：审计人员通过询问有关人员了解到，该单位会计人员因临近春节忙于个人事务，将运费计入期间费用。分析该处理给企业造成的后果。 A、 该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，使进项税额少计 392.52 元；B、 该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，使原材料成本少计 5607.48 元；C、 该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，影响该月销售成本及经营成果的核算。 D、 该企业没有遵循会计一贯性原则；三：根据所掌握的证据做调整分录。 B、 借：原材料 5607.48应交税费应交增值税（进项税额） 392.52贷：管理费用 6000.00存货跌价准备 1 一：实施相关审计步骤。 A、 核对各存货项目明细账与总账、报表的余额是否相符；C、 抽样选取存货进行重点检查，检查账簿及凭证；D、 对存货实施监盘程序；二：审计人员在检查账簿和凭证后均未发现明显问题，在对该公司存货进行监盘后，发现存货实际数量与账面数量严重不符，编制存货抽盘表。 B、 询问财务人员； C、 分析差异； D、 询问仓库管理员； 三：向该公司了解情况。 A、 核查口头证据； B、 核查书面证据 C、 询问财务人员； D、 询问仓库管理员； 四：审计人员发现存货 A 的实际数量为 499.8 吨，而账面数量为 1050 吨，差额为 550.2 吨。经查该差额部分存货已经分批销售，没有开具发票，销售没有入账。经核实，该部分存货数量为 550 吨（其中 0.2 吨为存货收发计量存在误差所致），销售平均单价（不含税）为 2028.08 元。分析差异带来的影响。 A、 少交纳增值税额 189625.48 元（1115444.000.17=189625.48）;B、 多计存货 550 吨，价值 1034418 元（5501880.76）。C、 少计主营业务收入 1115444 元（2028.08550=1115444.00）；D、 少结转主营业务成本 1034418 元（5501880.76 =1034418.00）;五：审计人员发现该公司对存货 A 进行了计提存货跌价准备的会计处理，编制存货跌价准备审定表。 B、 分析其存货跌价准备计提的准确性；D、 分析其存货跌价准备计提的合理性；六、经审计发现，存货 A 实际库存为 500 吨，可变现净值大于存货原单价，该公司不应计提存货跌价准备。计提的存货跌价准备数额 1034000.00 与已销售未入账的存货成本数额 1034418.00 相近，显然是销售货物需要结转的主营业务成本。审计人员要求该公司做出调整。 A、 调整资产减值损失借：存货跌价准备 1034000.00贷：以前年度损益调整 1034000.00B、 调整销售收入借：银行存款 1305069.48贷：以前年度损益调整 1115444.00应交税费应交增值税（销项税额） 189625.48C、 调整销售成本借：以前年度损益调整 1034418.00贷：库存商品 1034418.00D、 结平“以前年度损益调整”科目余额电大复习资料借：以前年度损益调整 836269.50 贷：利润分配未分配利润 836269.50E、 调整盈余公积借：利润分配未分配利润 83626.95贷：盈余公积 83626.95 F、 调整所得税费用借：以前年度损益调整 278756.50贷：应交税费应交所得税 278756.50 （1115444.001034418.00+1034000.00）25%应付职工薪酬 1一：查看相关记账凭证与原始凭证。 A、 记账凭证金额是否正确； B、 原始凭证是否齐全，是否经授权批准； C、 记账凭证与原始凭证是否相符； D、 账务处理是否正确； 二：峻峰公司多计提了福利费 24000 元（300000*8%），多计了费用，虚减了利润，少交所得税。审计人员要求峻峰公司做出调整。 C、 借：应付职工薪酬职工福利 24000.00贷：以前年度损益调整 24000.00借：以前年度损益调整 6000.00贷：应交税费应交所得税 6000.00借：以前年度损益调整 18000.00贷：利润分配未分配利润 18000.00 管理决策一、财务杠杆息税前盈余（EBIT）=资料中的 472839442.86 473850124.00 471856147.00利息（I）=各类债务相应利率之和29962099.68 54842587.40 38145772.71息后税前收益（EBT）= 息税前收益利息442877343.18 419007536.60 433710374.29所得税额（