浅谈如何解决屡查屡犯问题

浅谈如何解决屡查屡犯问题审计事业经过三十年的发展，成绩斐然，由最初的财务收支审计，创新形成了经济责任审计、投资审计、财政审计、经济效益审计等一系列审计类型，特别在经济责任审计中，审计机关紧扣权力运行和责任落实两个重点，进一步深化经济责任审计工作，加强了对权力运行的监督和制约，严肃揭露和查处重大违法违规问题和经济犯罪案件，在促进领导干部认真履行经济责任，守法守规守纪尽责，推动完善国家治理等方面发挥了建设性作用，但同时也要看到存在的问题，主要是屡查屡犯问题，致使审计效果不能完全发挥，需要研究解决之道。一、屡查屡犯问题的表现在多年的审计实践中，屡查屡犯始终困扰着审计工作的健康发展，影响了审计形像，更浪费了国家审计资源。在一些主要问题上，均存在屡查屡犯问题，在不同的单位，也都长期存在类似的违纪违规问题。其表现形式主要是：（一）私设账外账、小金库。部分单位将下属单位上缴款、房租收入、收费收入等预算外收入在单位财务账之外私存私用。其目的主要是回避收支两条线管理规定图用钱方便，部分单位如学校是为了隐瞒乱收费问题回避外部监督。账外的资金主要是用于弥补单位经费不足。（二）截留坐支应上交财政收入。部分单位为弥补经费不足，将应纳入收支两条线管理的收入，以挂往来账、直接列支等形式隐瞒截留、坐收坐支，直接用于日常经费支出，其目的主要还是为了回避收支两条线管理。（三）挤占截留专项资金。主要是乡镇、街道，及农口部门截留应下拨的农业、林业、水利等专项资金，用于本单位公务支出。（四）乱收费乱加价。主要是教育、卫生部门自立项目收费、无收费许可证收费、超标准收费。（五）偷漏税金。主要是部分机关、事业单位房屋出租收入漏缴房产税、营业税、城建税、教育费附加；部分单位发放集资利息、奖金等未代扣代缴个人所得税。（六）乱发奖金补助。各单位不同程度存在乱发奖金补助问题，主要有违规发放综合工作或专项工作奖金、节日补助、贤内助补助等。单位之间名目不同、标准不一。有些单位如医院存在按照创收收入发放奖金问题，更有一些执法部门按照罚没收入完成情况发放奖金问题。（七）违规开支。违规开支主要是招待费超支、公款旅游、列支走访费用，以及列支其他单位费用。（八）货币资金管理漏洞较大。部分单位为逃避法院执行，将款项以个人名义存储蓄，形成公款私存；还有些单位为应付银行拉存款需要，在多家银行开设账户；有些单位货币资金支出手续不完善，存在白条顶库现象；部分单位存在用假发票套取现金，报销单据不合规等问题。（九）处理国有资产不符合程序。部分单位出售固定资产不办理国有资产处理手续，不经过评估即自行确定处理价格，造成国有资产管理失控和安全隐患。二、履查履犯问题的原因通过对审计发现的问题进行深入分析，掌握了造成这些问题的原因，主要是：（一）各单位经费缺口较大，导致挤占挪用专款、乱收费、乱加价等问题长期存在，造成此类问题的原因多种多样，综合分析起来不外乎两方面的原因：一是财政预算资金不够科学合理，预算资金过少，无法维持单位正常运转。二是单位领导花钱大手大脚，不按照有关财经纪律办事，支出了一些不该报销的支出，造成单位资金紧张的情况。（二）部分单位领导法制观念淡薄、对问题的危害性认识不深，导致以不规范的原始单据报销、招待费大幅度超标等问题屡查屡犯，这类问题的结点主要是社会大环境造成迎来送往较多，社会导向造成单位领导认识不到位，认为吃了、喝了、玩了算不上什么严重错误，向上比、向下比、左右比认为都这样，有的还认为自己是比较少的，对这类问题持无所谓的态度，有这种认识思想存在，造成屡查屡犯。（三）财务人员业务素质不适应需要、以及会计制度有缺陷，造成漏缴税费、虚列支出等问题发生，机关事业单位的会计很多不是专业会计出身，对纳税申报等不知道计税依据以及怎样提取、怎样申报的程序，对纳税意识不强，笼统的认为都是国家的钱，没有纳税的必要。（四）审计结果运用不到位，处罚力度较轻，未发挥出法律法规应有的效力，造成部分领导干部不重视，不纠正问题，屡查屡犯；在这个问题做过许多方面的偿试，如：审计回访制度，审计约谈等，但这些制度并没有很好的落实。（五）部分法律法规不健全，不能适应时代的要求，随着经济社会的发展，一些文件约束力越来越低，如现金管理制度中支现金支付范畴很窄，执行机关在商业银行，随着市场经济的发展，在执行的便利性上以及经济性上已很不适应，造成许多单位私自开设个人账户、公款私存等现象的发生。三、采取宽严相济的方法解决屡查屡犯问题（一）在处理处罚方面，提高审计执行力和公信力屡查屡犯的问题主要存在主观方面的问题和客观方面的问题以及主客观并存三个方面，主观方面主要是为了个人利益或小团体利益故意造假，逃避监督、如私设小金库，乱发福利补贴等方面的问题，客观方面的问题主要是法律法规不合理或制度不健全等方面造成的，如：处理国有资产不按规定的程序（乡镇政府资产处理无法规依据） ，主客观方面同时并存的问题主要是客观原因存在，不能有效解决，但主观上有有意为之的问题，如：乱收费、乱加价、乱罚款、挤占挪用专款的问题，此问题有经费不足等等方面的问题，但主观上也有搭车收费的故意，在弥补经费不足的情况下同时也存在无依据发放奖金、补贴、超范围标准开支等问题，与这些不合理支出有关的乱收费和挪用专款就存在主观故意性。要正确处理好主客观方面的问题，把审计监督与审计服务审计查处与审计整改等有效的结合起来，采取宽严相济的方法对性质不同的问题采取不同的措施来加以解决，以其适应现实的需要，做到服务与监督并重，规范各单位资金管理、财务收支等经济行为，有效杜绝屡查屡犯的问题发生。第一，对于主观方面的问题，私设小金库、乱发奖金补助、招待费超支、公款旅游等问题，要加大处罚的力度，对严重违纪的该处罚的处罚，该移交的移交，加强和纪委、监察、司法部门的合作，不留死角、加强监督，对存在的问题要严肃处理，追究责任，建立起有效维护财经纪律、保护干部安全的防护网，同时要加强对法律法规的宣传力度，使有关领导人员掌据法律法规的实质，发挥法律的导向作用，使有关领导干部不敢以身试法。第二、对客观方面存在的问题，要完善制度，向有关部门和单位提出合理化的建议，比如，经费不足的问题，要向有关单位提出审计建议，出台更加合理并有利于节约资金和提高使用效益法规制。第三、对于主客观方面都存在的问题，如学校食堂有盈利的部分、学校代收款项有盈余的部分要加大处罚力度，参照于主观方面的问题来处理。对于其他非主观故意的问题，如果实际工作中有合理性，要改进政策支持，如：对于没有收费项目和标准，财政又不拨款，又需要开展的工作，应通过物价或其他管理部门提出相应申请，出台合适的政策。对此类临时没有政策支持的问题，在处理方面应减轻或不作处理。（二）加强审计人员素质的提高，提高审计水平和质量，审计出有份量的问题，提高审计的威信。 第一、完善审计内容，找准工作重点。在审计中，根据不同单位不同领导岗位的实际情况确定审计重点。对于乡镇、街道党（工）委书记，重点审查经济和社会事业发展状况，有关法律法规和国家其他规定、国家政策的执行情况，重大经济决策情况。对于乡镇长、街道办主任，重点审查财政收支的真实性、合法性、效益性，重大经济决策的执行及效果，重要经济指标的完成情况，专项资金的管理和使用，以及政府债务的规模、结构、合理性、风险情况。对于区直部门和单位领导干部，重点审查预算内、外资金的收取、上交、经费使用，以及对下属单位经费、事业费、专项资金的分配、使用和管理是否真实、合法、有效。在财政财务收支真实性、合法性审计的基础上，注重向效益性审计延伸。通过调查了解被审计单位主要经济指标完成情况，以及主体性业务工作取得的成绩（工作量无法用数字衡量的，参照政绩考核、上级考核、民主评议、问卷调查等结果） ，与支出等投入进行对比，评价其效益优劣。第二，改进工作方法，保障审计质量。在工作方法上，不再局限于就账论账的传统方式。除审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告和有关信息系统及电子数据，检查现金、实物等方法外，还通过调