注册会计师考试模拟题审计

1、 中国第一家会计师事务所是（ ） 。 A上海会计师事务所 B立信会计师事务所 C高威会计师事务所 D正则会计师事务所 您的答案是(单项选择题) 本题 1.10 分A B C D 2、 安然公司会计造假丑闻发生后，美国国会通过了2002 萨班斯奥克斯莱法案，该法案要求组建一个公众会计监管委员会，负责监管注册会计师行业。该委员会成员的组成中非会计专业人士至少有几人？（ ）您的答案是(单项选择题)本题 1.10 分A B C D 3、 初步评估的控制风险水平（），审计人员就应获取（）的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。（ ） A越低，越少 B越低，越多 C越高，越多 D都不是 您的答案是(单项选择题)本题 1.10 分A B C D 4、 审计人员针对被审计单位经营管理方面的问题进行审查与评价，从而有利于被审计单位改善经营管理，提高经济效益。这是审计报告发挥（）作用的重要体现。 A鉴证 B保护 C证明 D促进 您的答案是(单项选择题)本题 1.10 分A B C D 5、 下列各项中，表述内容错误的是（ ） A、对于很重要的分析项目，注册会计师不能只依赖分析性复核程序来形成结论。 B、对于分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序的结论一致的，应当较多地依赖其他实质性测试结果。 C、对于准确性较低的项目，只能较多地依赖分析性复核程序。 D、如果固有及控制风险的估计水平较高，注册会计师则不应过多依赖分析复核，而应更为依赖详细测试，以控制审计风险总水平。 您的答案是(单项选择题)本题 1.10 分A B C D 6、 在权益法下核算投资收益时，注册会计师应认可的投资收益增加的时间为（）。 A被审计单位计算投资收益时 B合同确定的日期 C被审计单位实际收到投资收益时 D会计年度结算日 您的答案是(单项选择题)本题 1.10 分A B C D 7、 在运用较低的控制风险估计水平法下，必须执行的控制测试的种类为（）。 A同步控制测试 B分析性复合测试 C追回控制测试 D计划控制测试 您的答案是(单项选择题)本题 1.10 分A B C D 8、 注册会计师在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对有些审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。这里的“有些审计项目”指的是：（ ） A重要的审计项目 B多数的、一般的审计项目 C实质性测试项目 D风险大的审计项目 您的答案是(单项选择题)本题 1.10 分A B C D 9、 从审计有效性的角度看来，控制测试应尽可能安排在（ ）。 A期中报表的前期进行 B期中报表的后期进行 C年末报表的前期进行 D年末报表的后期进行 您的答案是(单项选择题)本题 1.10 分A B C D 10、 审计人员首次接受委托，对被审计单位固定资产期初余额进行审计，下列方法中最佳的是（）。 A详细调查固定资产相关内部控制的有效性。 B仔细审计各项固定资产的盘点记录 C仔细了解内部审计人员对固定资产的审计情况 D仔细审计自开业起“固定资产”和“累计折旧”账户中所有重要的借贷记录 您的答案是(单项选择题)本题 1.10 分A B C D 11、 注册会计师为明确被审计单位的会计责任所获取的下列审计证据中，无效的审计证据是（）。 A管理当局声明书 B管理建议书 C律师声明书 D，审计业务约定书 您的答案是(单项选择题)本题 1.10 分A B C D 12、 由于工业企业的存货中有很大一部分是在产品、半成品或产成品，该类存货成本的真实性直接影响到期末会计报表中存货项目余额的真实性，因此存货内部控制符合性测试中最重要的环节是（）。 A成本会计制度测试 B存货计价测试 C购货业务截止测试 D购货业务测试 您的答案是(单项选择题)本题 1.10 分A B C D 13、 对于结帐日被审计单位持有的有价证券，如其市价明显与账面成本不符，注册会计师应（）。 A进一步审查被审计单位选用的计价方法是否同前期一致 B提请被审计单位按市价进行调整 C要求被审计单位在资产负债表相关附注中说明 D在审计报告中增设说明段予以按露 您的答案是(单项选择题)本题 1.10 分A B C D 14、 下列有关无法表示意见的表述中，正确的是（）。 A无法表示意见所暗示的实质上是否定意见 B无法表示意见就是拒绝接受委托 C无法表示意见就是不愿意表示意见 D无法表示意见实质上是不能发表意见 您的答案是(单项选择题)本题 1.10 分A B C D 15、 舞弊主要包括（）。 A伪造、变造记录或凭证 B对事实的疏忽和误解 C对会计政策的误用 D蓄意使用不当的会计政策 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 16、 可以随每个账户的认定而变化的风险水平是（）。 A审计风险 B固有风险 C控制风险 D检查风险 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 17、 中国注册会计师职业道德准则规定了注册会计师对其同行的责任，包括（）。 A注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业 B会计师事务所不得试亡雇佣在其他会计师事务所执业的注册会计师 C不抵毁同行，不损害同行利益 D会计师事务所受理业务，不受行政区域、行业的限制，可以跨地区、跨行业执行 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 18、 在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，注册会计师应查实（）。 A已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明 B长期应收票据未列示于流动资产项内 C资产负债表中应收票据的数据与审定数相符 D资产负债表中应收票据的数据仅包括所有本贴现票据 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 19、 国际审计准则将审计证据分为两大类，它们是：（ ） A会计报表所依据的原始凭证和会计记录 B其他来源的佐证信息 C实物证据和书面证据 D外部证据和内部证据 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 20、 注册会计师对被审计单位存货的披露，应提请其做到（）。 A存货项目的账存数与实存数一致 B存货的抵押已作揭示 C存贷项目的总账与明细账相一致 D存货主要种类和估价基础已揭示 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 21、 注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明（）。 A简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期 B简要会计报表应与已审会计报表一并阅读 C已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表 D简要会计报表所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 22、 对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否（）。 A减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额 B事先通知所有债权人，债权人无异议 C事先通知所有债务人，债务人无异议 D经股东大会决议同意，并修改公司章程 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 23、 确定审计对象总体的预期误差时，审计人员应考虑的因素是（ ） A内部控制的评价 B分析性复核的结果 C前期审计所发现的误差 D被审计单位经营业务的变化 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 24、 注册会计师针对融资租入固定资产而实施审计程序时，除可参照经营性租赁相关审计程序外，还应审查（）。 A租入固定资产计价是否正确 B租入固定资产是否已登入备查簿 C租入固定资产折旧的计提是否正确 D融资偿付的利息中利率的计算是否与市场利率相当 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 25、 审查被审计单位对有价证券披露的恰当性时应注意（）两个要点。 A披露金额的充分性 B披露金额的存在性 C计价方法的一贯性 D计价方法的合理性 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 26、 如果要确定直接材料成本的金额准确性，注册会计师实施的审计程序可能包括（）。 A分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动 B抽查材料领用单，查明是否已经适当授权批准 C检查直接材料成本在会计报表中的报露是否信当 D抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 27、 审计人员在审计过程中聘请专家协助工作时，应考虑其（），并对其工作结果负责 A工作年限 B能力 C独立性 D专业技术职务 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 28、 在审计计划阶段，运用分析性复核的主要目的是（）。 A评价审计风险 B确认存在潜在风险领域 C进一步了解客户情况 D确认是否要执行符合性测试 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 29、 根据注册会计师法的规定，中国注册会计师协会代表财政部，负责组织实施注册会计师全国统一考试。（）您的答案是(判断题)本题 1.10 分正确 错误 30、 重要性水平取决于在信息错报或漏报的特定情况下被判断项目或误差的规模。（）您的答案是(判断题)本题 1.10 分正确 错误 31、 注册会计师执行业务，均应遵照独立审计准则执行。（）您的答案是(判断题)本题 1.10 分正确 错误 32、 注册会计师进行盈利预测审核的目的，在于对盈利预测结果的能否实现或可实现程度进行审核，并发表审核意见（）您的答案是(判断题)本题 1.10 分正确 错误 33、 会计师事务所对任何一个审计委托项目不论其业务繁简和规模大小，都应作审计计划。（）您的答案是(判断题)本题 1.10 分正确 错误 34、 分析性复核在会计报表审计的所有阶段要求必须使用，它是取证的好办法（）您的答案是(判断题)本题 1.10 分正确 错误 35、 注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。（）您的答案是(判断题)本题 1.10 分正确 错误 36、 注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。（）您的答案是(判断题)本题 1.10 分正确 错误 37、 注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账备抵充分性等方面的证据。（）您的答案是(判断题)本题 1.10 分正确 错误 38、 当登记注册的货币与记账本位币不一致时，注册会计师应查实各投资者各期出资均已按第一期首次收到出资额时的市场汇价折合。（）您的答案是(判断题)本题 1.10 分正确 错误 39、 报表使用者必须意识到，注册会计师可能得到的审计证据很多是说明性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。（）您的答案是(判断题)本题 1.10 分正确 错误 40、 注册会计师不得为委托单位提供代为编制会计报表等专业服务。（）您的答案是(判断题)本题 1.10 分正确 错误 41、 注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。（）您的答案是(判断题)本题 1.10 分正确 错误 42、 简易抽查的目的是为了证实被审计单位的内部控制制度是否得以有效地执行。（）您的答案是(判断题)本题 1.10 分正确 错误 43、 注册会计师肖勇审计 A 公司的固定资产时，经询问有关人员获悉 A 公司有一账面原值为 500 万元的办公楼为甲企业提供了贷款担保，甲企业由于这项担保，从银行获取贷款 400 万元。为进一步查证，肖勇通过检查 A公司董事会会议纪要、担保合同及其相关的文书，了解到甲企业是 A 公司董事长儿子开办的。肖勇认为这一事项属于 A 公司没有提供的关联交易（肖勇在关注关联方及其交易时，已获取了 A 公司提供的关联方清单，清单尚没有包括甲企业），应提请 A 公司在会计报表附注中给予充分的披露。 请问： （1）对关联方关系及其交易的审计程序是什么？ （2）当注册会计师实施以上程序证实关联方及其交易存在和被审计单位披露情况后，应怎样考虑？ 您的答案是(计算题)本题 6.70 分44、 注册会计师刘红审计 S 公司“应收票据”项目，通过审阅 S 公司提供的应收票据备查簿，发现： （1）有 W 公司开具的带息商业承兑汇票 3 000 万元，到期日为被审计年度的 12 月 10 日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息 10 万元。 （2）有 D 公司开具的带息承兑汇票，票面金额为 5 000 万元，票面利率月息 3，出具日为 8 月 20 日，到期日为次年 2 月 20 日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。 （3）有 3 份应收票据，到资产负债表日均已逾期 23 个月，总计价款为 3 500 万元。 请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理？ 您的答案是(计算题)本题 6.70 分45、 2003 年 12 月 31 日，助理人员小张经项目经理王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，小张对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量。抽点结果表明，存货数量合理，收发亦较为有序。由于该产品技术含量较高，小张无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是，他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的答复是，该产品绝无质量问题。 小张在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。在备注中，小张将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。审计项目主管王玲在复核工作底稿时，再一次向小张详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。对此，还特别对当时议论此事的工人来进行询问。但这些工人矢口否认了此事。于是，王玲与存货部高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核后，玉玲在备往栏后填定写了“变质产品问题经核实尚无证据，但下次审计时应加以考虑。”由于广生公司总经理抱怨王玲前几次出具了有保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦。审计结束后，注册会计师王玲对该年的财务报表出具了无保留意见的审计报告。 两个月后，广生公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量变质产品无法出售，致使到期的银行贷款无法偿还。银行拟向会计师事务所索赔，认为注册会计师在审核存货时，具有重大过失。银行在法庭上出示了王玲的工作底稿，认为注册会计师明知存货高估，但迫于总经理的压力，没有揭示财务报表中存在问题，因此，应该承担银行的贷款损失。 请问： （1）小张是否尽到了审计责任？ （2）小张听到的工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？ （3）项目经理王玲是否称职？ （4）对于银行的指控，这些工作底稿能否作为支持或不利于注册会计师的抗辩立场？ （5）银行的指控是否具有充分证据？注册会计师是否要承担赔偿责任？ （6）针对银行有指控，注册会计师是否还有其他理由可以为自己辩护？ 您的答案是(计算题)本题 6.70 分46、 今明事务所为了完善内部质量控制制度，采取的主要措施如下： （1）会计师要求新进所的员工签署员工遵守职业道德，恪守独立、客观、公正的声明； （2）建立员工自然状况、学习培训和业务档案，以便根据其胜任能力委派工作。 （3）要求项目经理必须对审计小组实施业前培训； （4）要求督导人员考虑助理人员的专业胜任能力等因素，合理确定对其工作进行指导、监督和复核的方式和程序。 （5）如果会计师事务所的独立性、胜任能力以及委托人的主要管理人员是否正直、诚实存在问题，不能盲目承接业务。 （6）要求项目经理在项目结束后，对每一个审计小组成员予以鉴定并归入员工业务档案。 要求： （1）请指出以上措施哪些属于全面质量控制措施？哪些属于审计项目质量控制措施？ （2）什么样的人员能够成为督导人员? （3）督导人员在审计过程中主要的监督工作包括什么? （4）督导人员复核审计工作底稿的哪些要点？ （5）在审计中，督导人员通过什么样的底稿传达审计指导意见? （6）督导人员在复核审计工作底稿中，如果发现助理人员把向被审计单位索要的账龄分析表直接归档，应当指导助理人员如何纠正? 您的答案是(计算题)本题 6.70 分47、 P 公司 2001 年 3 月 1 日以 1000 万元的价格购买了 S 公司 80%的股权。当日， S 公司净资产账面余额为 1000万元，全部为实收资本。S 公司 2001 年 12 月 31 日之前处于筹建期，2002 年 1 月 1 日正式投产。2002 年度 P公司和 S 公司未经审计的会计报表如下：资产负债表2002 年 12 月 31 日 单位：万元项目 P 公司 S 公司 项目 P 公司 S 公司流动资产： 流动负债： 货币资金 5000 200 短期借款 1800 1000应收账款 1200 880 应付账款 57266 660待摊费用 0 400 应付股利 600 200存货 2448 1500 应交税金 12734 475其他流动资产 80 20 预提费用 100 流动资产合计 4228 3000 流动负债合计 3200 19075长期投资： 长期负债： 长期股权投资 1000 长期借款 1000长期债权投资 402 210 应付债券 2000 固定资产： 长期负债合计 2000 1000固定资产原价 5500 1000 股东权益： 减：累计折旧 1500 100 股本 6000 1000在建工程 3100 资本公积 1000 固定资产合计 7100 900 盈余公积 92453 1005无形及递延资产： 未分配利润 60547 202递延资产 1000 100 股东权益合计 8530 13025资产总计 13730 4210 权益总计 13730 4210利润及利润分配表2002 年度项 目 P 公司 S 公司一、主营业务收入 8000 4000减：主营业务成本 5000 2500主营业务税金及附加 200 50二、主营业务利润 2800 1450加：其他业务利润 200 0减：存货跌价损失 营业费用 200 100管理费用 800 400财务费用 300 160三、营业利润 1700 790加：投资收益 402 10营业外收入 78 50减：营业外支出 180 100四：利润总额 2000 750减：所得税 5273 2475五、净利润 14727 5025加：年初未分配利润 273 0六、可供分配的利润 1500 5025减：提取法定盈余公积 14727 5025提取法定公益金 14727 5025七、可供投资者分配的利润 120546 402减：应付普通股股利 600 200八、未分配利润 60546 2022001 年和 2002 年 P 公司和 S 公司之间发生的交易如下：（1）2001 年 6 月 30 日，P 公司以 400 万元的价格将固定资产出售给 S 公司。出售日，固定资产原价和累计折旧分别为 400 万元和 80 万元。P 公司采用直线法分 10 年计提折旧（不考虑残值） ，到出售日已计提 2 年折旧，S 公司购入此项固定资产后，也按直线法和剩余使用年限 8 年计提折旧（不考虑残值） 。其中 2001 年度计提的折旧 25 万元计入“递延资产 开办费 ”，2002 年度计提的折旧计入“管理费用”。（2）2002 年 3 月 1 日，P 公司以 500 万元的价格向 S 公司购入一批存货， S 公司该批存货成本为 300 万元。至 2002 年 12 月 31 日，账款已结清。期末经盘点发现，P 公司向 S 公司购入存货中的 50尚未出售给外部单位。（3）2002 年 7 月 1 日，S 公司以 200 万元购买了 P 公司按面值发行、期限为两年的企业债券，债券利率（单利）为 10。P 公司共发行 2000 万元的债券。发行债券筹措的资金全部用于在建工程，与债券相关的利息全部予以资本化。S 公司通过 “长期投资”反映这一债券投资，并将应收利息计入“ 长期投资”和“投资收益” 。（4）P 公司按我国会计制度规定采用权益法反映对 S 公司的长期投资。P 公司聘请的注册会计师在对 P 公司和 S 公司 2002 年度的会计报表进行审计（外勤工作结束日为 2003 年 3 月 15 日）时，发现下列情况：（1）P 公司将应付债券的应付利息 100 万元全部计入“预提费用”。（2）S 公司的开办费应于生产开始时一次摊销，但 2002 年度尚未摊销。（3）S 公司的短期借款和长期借款均由 P 公司担保，但 P 公司和 S 公司尚未予以披露。（4）2003 年 3 月 1 日，S 公司与 M 租赁公司签订了租赁协议，拟以融资租赁方式向该租赁公司租入 4000 万元的固定资产，租期从 2003 年 7 月 1 日起至 2008 年 6 月 30 日止，租期 5 年。（5）2003 年 3 月 5 日，结欠 P 公司 1000 万元账款的客户 N 公司因严重资不抵债，宣布破产。要求：（1）针对审计过程中发现的上述问题，建议 P 公司和 S 公司进行适当的处理。 （法定盈余公积与公益金均按 10%提取）（2）请代 P 公司做出编制 2002 年度合并会计报表所需的抵销与调整分录。（3）请代 P 公司草拟其合并会计报表中与报表合并、或有损失、财务承诺及期后事项有关的附注说明。您的答案是(综合题) 本题 6.70 分48、 请将销售与收款循环审计中的一般审计目标相对应的具体审计目标和与之对应的常用审计程序填入下表中：销售与收款循环中余额交易的审计目标与审计程序一般目标 具体审计目标 常用审计程序总体合理性 账户余额、交易、退货、扣让、坏帐准备及坏帐均合理用肯定式方式函证大额应收账款，用判断抽样法函证其余应收账款对未回复的肯定式函证项目实施替代审计程序完整性 现有应收帐款均在明细表中 所有权 对明细表中应收帐款均拥有所有权函证全部大额应收帐款，抽样函证其余的项目对未回复的肯定式函证项目实施替代审计程序从明细表选择若干账户追查至明细账确定账龄将明细表各栏加总结出总数询问呆账收回的可能性，检查并评价所有超过三个月的大额应收账款的可收回性结合 中评价结果评估坏帐准备计提是否恰当选择年末及下年年初的销售业务各若干笔，依据发运单日期确定所记日期是否正确复核资产负债表日后的大额销货退回及折扣折让，确定记录期间是否恰当从明细表上选择若干账户与明细分类账相核对加总明细表及账龄分析表将合计数与总分类账比较您的答案是(综合题) 本题 6.70 分1、 注册会计师按既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为（） 。 A误差 B可容忍误差 C错误 D应予调整的审计差异 您的答案是(单项选择题) 本题 1.20 分A B C D 2、 颁布审计质量控制准则的根本目的在于为（）提供合理的保证。 A会计师事务所全面提高审计业务质量 B会计师事务所全体审计人员遵循专业准则 C、会计师事务所更好地取信于众 D会计师事务所降低业务成本 您的答案是(单项选择题)本题 1.20 分A B C D 3、 固有风险、控制风险和检查风险，是针对（）层次的个别认定而确定的。 A整个会计报表 B个别会计报表 C账户余额 D账户发生额 您的答案是(单项选择题)本题 1.20 分A B C D 4、 如果被审计单位会计报表就其整体而言是公允的，但因审计范围局部受到严重的限制，注册会计师应发表（）。 A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D拒绝表示意见 您的答案是(单项选择题)本题 1.20 分A B C D 5、 注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。 A按服务成果的大小决定收费标准的高低 B不以个人名义承接一切业务 C对自己的能力进行广告宣传 D对未来事项可实现程度做出合理的保证 您的答案是(单项选择题)本题 1.20 分A B C D 6、 审计人员对存货进行简易抽查的目的是为了（）。 A进行内部控制测试获取相应的审计证据 B证实存货内部控制的运行是否前后一贯 C证实对存货内部控制的描述是否完整和正确 D证实存货内部控制的设计是否健全和科学 您的答案是(单项选择题)本题 1.20 分A B C D 7、 在盘点库存现金时，注册会计师如发现，有充抵库存现金的借条及未提现支票，应（）。 A要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示 B在“库存现金盘点表”中注明或作必要调整 C通知被审计单位及时入账 D将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表” 您的答案是(单项选择题)本题 1.20 分A B C D 8、 注册会计师审查资产负债表日，会计记录所反映的投资归被审计单位所有时，应实施的审计程序为（）。 A确定负责转让有价证券的职员没有接触现金记录 B抽查投资交易记录的原始凭证 C确定所有交易均经批准授权 D函证资产负债表日被托管的有价证券 您的答案是(单项选择题)本题 1.20 分A B C D 9、 为了证实银行对账单、银行存款日记账及总账记录的正确性，注册会计师应抽取一定期间的何种资料进行审查？（ ） A付款凭证 B收款凭证 C现金日记账 D银行存款余额调节表 您的答案是(单项选择题)本题 1.20 分A B C D 10、 注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用（）。 A作为当期管理费用 B作为长期待摊费用 C作为递延资产 D先从溢价中抵销 您的答案是(单项选择题)本题 1.20 分A B C D 11、 下列关于审计风险的组成要素和审计证据的关系的表述错误的是（）。 A检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B审计风险与所需的审计证据数量是正向关系 C控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D固有风险与所需的审计证据数量是正向关系 您的答案是(单项选择题)本题 1.20 分A B C D 12、 某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性是（）。 A固有风险 B控制风险 C检查风险 D审计风险 您的答案是(单项选择题)本题 1.20 分A B C D 13、 在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的固有风险是审计人员的（）。 A计划估计水平 B实际估计水平 C计划可接受水平 D实际水平 您的答案是(单项选择题)本题 1.20 分A B C D 14、 审计报告的合法性是指审计报告的出具和编制必须符合哪些规定？（ ） A企业会计准则 B独立审计准则 C注册会计师职业道德规范 D中华人民共和国注册会计师法 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 15、 注册会计师执业规范指南的制定依据包括（）。 A中华人民共和国注册会计师法 B企业会计准则 C独立审计基本准则 D独立审计具体则和实务公告 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 16、 在对固定资产项目进行控制测试时，审计人员测试的重点包括（）。 A固定资产的取得是否与预算相符 B固定资产的取得和处置是否确实经过授权批准 C资产负债表中固定资产原价的列示是否与固定资产总分类账余额相一致 D区分资本性支出和收益性支出的规定，在实际执行中是否得到遵守 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 17、 下列认定中，与损益表组成要素有关的是（）。 A“存在或发生”认定 B“权利和义务”认定 C“估价或分摊”认定 D“表述与披露”认定 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 18、 下列各项中，属于审计人员编制审计报告时需要经过的步骤有（）。 A整理分析审计工作底稿 B提交管理建议书 C提请被审计单位调整会计报表 D确定审计意见的类型和措辞 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 19、 注册会计师实施分析性复核审计程序，可以帮助其（）。 A印证各项目的审计结果 B以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据 C发现异常变动的项目 D了解被审计单位的财务状况 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 20、 下列各项控制中能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的包括（）。 A现购业务必须经财务部门批准后方可支付价款 B所有订货单位应经采购部门及有关部门批准，其副本及时提交财务部门 C收到购货发票后，应立即送采购部门，与订货单、验收单相核对 D资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，表明其入账时间是正确的。 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 21、 为了降低开单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险而应设立的控制程序包括（） A在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应经批准的销售单 B依据已授权批准的商品价目表编制销售发票 C控制所有事先连续编号的销售发票 D独立检查销售发票计价和计算的正确性 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 22、 注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（）。 A重大长期借款的函证回函和逾期长期借款的长期协议 B长期借款明细表 C相关抵押资产的所有权证明文件 D长期借款的合同和授权批准文件 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 23、 注册会计师通常可根据何种价值标准对被审计单位长期投资入账价值加以确认？（ ） A资产评估并经确认的价值 B投资各方协议定价 C财产鉴定价值 D实际支付的价款 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 24、 对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表达为（）。 A要求的检查风险越高，所需审计证据数量就越小 B要求的审计风险越低，所需审计证据数量就越多 C评估的固有风险越低，所需审计证据数量就越少 D要求的控制风险越高，所需审计证据数量就越多 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 25、 审计工作底稿的复核要点包括（）。 A所引用的有关资料是否翔实可靠 B所获取的审计证据是否充实、恰当 C审计判断是否有理有据 D审计结论是否恰当 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 26、 下列各项中，属于银行存款函证的内容的有（） A被审计单位银行借款的性质和金额 B银行借款的抵押或担保情况 C被审计单位已贴现的商业承兑汇票 D银行存款本期收支净额 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 27、 工程竣工决算的审计范围包括（）。 A竣工决算报表的合规性审计 B交付使用财产的合规性审计 C房屋、建筑物工程施工图预算审查 D竣工决算其他方面的审计 您的答案是(多项选择题)本题 2.00 分A B C D 28、 审计对象总体既可以按经济业务的重要性分层，也可以按经济业务的类型分层。（）您的答案是(判断题)本题 1.20 分正确 错误 29、 注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于查实被审计单位已减少的固定资产已做正确的会计处理。（）您的答案是(判断题)本题 1.20 分正确 错误 30、 对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。（）您的答案是(判断题)本题 1.20 分正确 错误 31、 注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时，予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行。（）您的答案是(判断题)本题 1.20 分正确 错误 32、 注册会计师与被审验单位在注册资本的实收或增减变动数额的确认方面存在重大差异，且无法协商一致时，应当在验资报告说明段中表明这一差异并清晰地说明理由。（）您的答案是(判断题)本题 1.20 分正确 错误 33、 当控制风险评价为低水平时，只需在工作底稿中记录这一评价结论，无需记录评价的依据。（）您的答案是(判断题)本题 1.20 分正确 错误 34、 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以证明注册会计师的审计意见。注册会计师收集的审计证据越充分，发表审计意见的可靠性越高。（）您的答案是(判断题)本题 1.20 分正确 错误 35、 注册会计师只需在编制审计计划，实施审计程序，出具审计报告时与管理当局沟通。（）您的答案是(判断题)本题 1.20 分正确 错误 36、 同存货的盘点一样，注册会计师应于每次执行审计业务时，对企业固定资产的盘点进行监督。（）您的答案是(判断题)本题 1.20 分正确 错误 37、 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表无保留审计意见的可能性。（）您的答案是(判断题)本题 1.20 分正确 错误 38、 管理建议书提及的内部控制重大缺陷，仅为注册会计师在审计过程中注意到的，并非内部控制可能存在的全部缺陷。但管理建议书是注册会计师对被审计单位内部控制整体发表的意见。（）您的答案是(判断题)本题 1.20 分正确 错误 39、 按照审计准则的要求识别和披露关联方及其交易，实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定被审计单位是否按照企业会计准则的要求识别和披露关联方及其交易是注册会计师的责任。（）您的答案是(判断题)本题 1.20 分正确 错误 40、 注册会计师完成盈利预测外勤审计工作的日期，不应早于被审计单位管理当局确认和签署盈利预测的日期。（）您的答案是(判断题)本题 1.20 分正确 错误 41、 依据独立审计具体准则第 18 号一违反法规行为的规定，如果被审计单位确实存在影响会计报表的违反法规行为，注册会计师应当出具保留意见或否定意见。（）您的答案是(判断题)本题 1.20 分正确 错误 42、 注册会计师肖勇在对 ABC 公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现 ABC 存在以下五种可能导致错误的情况： （l）所有存货项目都未认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的原材料可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计记录； （3）由 D 公司代管的某产成品可能并不存在； （4）存货计价方法已作变更； （5）ABC 公司以前年度未曾接受审计。 要求：（1）为了证实上述情况是否真正导致错误，肖勇应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？（可只列一项） （2）肖勇执行的审计程序能实现哪些审计目标？ （3）对执行实质性测试程序所获取的审计证据，按其外形特征可分属哪些种类？ 您的答案是(计算题)本题 6.70 分43、 某股份有限公司为了实现利润，避免出现亏损，在 2003 年 12 月公司经理授意会计人员虚构收入，并向会计人员解释公司董事会很快要委托宏大会计师事务所注册会计师对其 2003 年 12 月 31 日资产负债表和该年度的损益表及现金流量表进行审计。如果注册会计师在审计过程中发现该问题，公司将尊重注册会计师的意见，进行调整。但如果注册会计师在审计中没有发现该问题，就说明注册会计师没有尽职尽责，会计报表信息失真问题的责任就应该由注册会计师承担。试根据我国独立审计具体准则错误与舞弊分析上述问题。您的答案是(计算题)本题 6.70 分44、 某会计师事务所的高级合伙人少君主持审核华天制药厂 2004 年度财务报表。2005 年 3 月 15 日早上他正预备签章审计报告时，突瞥见桌上经济日报载有“幼而壮”药丸和三名服药幼童昨日死亡的新闻。药丸乃华天制药厂最获利产品之。 请问：这则新闻报道对审计报告有影响吗？ 您的答案是(计算题)本题 6.70 分45、 ABC 会计师事务所接受委托对 XYZ 会计师事务所 2004 年度合计报表进行审计，注册会计师经审查后发现下列情况： （1）XYZ 公司 2004 年结转产品销售成本 2125 万元，而实际应结转 193 万元。 （2）12 月 30 日，销售商品 5 万元，成本 35 万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方。会计部门未予入账，该商品已计入期末盘点存货内。 （3）被审计单位 12 月 10 日支付了 12 万元的下年度广告费，均已计入当年期间费用。 （4）外销商品一批，销售成本 15 万元，已于 12 月 27 日运出，此项商品系 CIF 付款条件在运输的货物，会计部门对此已贷记销售收入 20 万元。 （5）2003 年 12 月 30 日，公司从证券市场购入 A 公司普通股 1000 万股，占 A 公司有表决权股本的 10（按成本法核算），2004 年 5 月 20 日，A 公司宣告派发普通股现金股利 100 万元，XYZ 公司将收到 10 万元现金股利计入投资收益。 要求： （1）针对情况 1-5，分别指出如何影响利润表中利润总额，并计算对 2004 年度会计报表的影响数。 （2）结合情况 2，请指出存货截止的关键是什么?并列举出两种存货截止性测试的方法? 您的答案是(计算题)本题 6.70 分46、 ABC 公司 2001 年以前的年度会计报表均是委托北京龙华会计师事务所注册会计师陈进、刘伟进行审计的。从 2002 年开始更换委托北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民进行审计。王、李二人于 2003 年 3 月 10日完成了对 ABC 公司 2002 年度会计报表的实地审计工作。在复核审计工作底稿时，王、李发现存在以下几种主要情况： （1）ABC 公司在 2001 年底将固定资产改良支出 100 万元全部作为费用处理，对此，前任会计师陈、刘已于 2002 年 3 月 5 日出具保留意见的审计报告，并作附注 4 于后。2003 年 3 月，王、李再次提请 ABC 公司对与此有关期初余额进行调整，但 ABC 公司拒绝采纳。 （2）M 公司 2002 年 6 月状告 ABC 公司侵公案已于 2003 年 2 月 10 日审理完毕，ABC 公司将向 M 公司赔偿 200 万元，但 ABC 公司拒绝在 2002 年度的会计报表中作出调整。 （3）2002 年 10 月 25 日 ABC 公司销售一批产品，其售价 100 万元，成本 60 万元，于 2003 年 1 月 8 日被退回，ABC 公司将此事项对 1998 年会计报表有关项目进行了调整。 （4）2003 年 3 月 2 日 ABC 公司一成品库发生火灾，账面损失 500 万元，ABC 公司以该事项正在调查尚未公布调查结果为由拒绝在 2002 年度的会计报表附注中进行披露。 （5）ABC 公司 2003 年 2 月 3 日起诉 S 公司违约案已于 2 月 10 法院正式受理，ABC 公司要求 S 公司赔偿损失 380万元。据 ABC 公司的代理律师称此案有 80%的可能性胜诉。故在 2002 年度的会计报表中 ABC 公司坚持将与此有关的损失 180 万元作为其他应收款挂账处理。并在会计报表附注 16 中对此作了说明。 要求： （1）分别对上述各种情况，指出王豪、李民应出具何种类型的审计意见。 （2）就所有情况代王、李撰写一份完整的审计报告。 您的答案是(计算题)本题 6.70 分47、 ABC 股份有限公司，对其 2005 年下半年的经营成果进行了预测，并编制盈利预测表如下：盈利预测表(2004 年度)编制单位：ABC 股份有限公司 (筹) 单位：人民币：万元 2005 年度预测数项 目 13 月已审实际数46 月未审实际数712 月预测数 合 计上年同期审定数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利注加：其他业务利润减：存货跌价损失营业费用管理费用财务费用三、营业利润 加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、 利润总额减：所得税五、净利润6200520042958254224075626130597197399995800480030970154021570660510655216154388521600162001005300308060017544755009455501416546233593833600262001727228701621055320576150010095626620677841982224000204001203480686160900280220868090219867255381473062假定你作为会计师事务所的注册会计师，负责审核 ABC 股份有限公司 2005 年度的盈利预测，要求：(1)简要说明注册会计师在盈利预测审核报告意见段中通常应当说明哪些基本内容；(2)假定 ABC 股份有限公司为一均衡产生企业，指出上述盈利预测表中哪些项目可能存在不合理之处，并简要说明理由。1、 下列哪个事项不会影响执行公共业务的注册会计师应有的独立性（ ） 。 A、注册会计师因买车向客户的经理借入了部分资金 B、注册会计师在客户的关联企业中有重大的经济利益 C、注册会计师为客户提供咨询服务，但没有参与管理决策和不承担责任 D、注册会计师从某一客户收取的费用占其全部收费的很大比例您的答案是(单项选择题) 本题 1.10 分A B C D 2、 在审核或有负债时，下列审计程序中可能最无效果的是。（）。 A审核应收账款函证回函 B审核应付票据函证回函 C审核银行存款函证回函 D审核律师声明书您的答案是(单项选择题)本题