内部控制操作标准手册

新 奥 燃 气 控 股 有 限 公 司财 务 咨 询 项 目2004 年 10 月内部控制操作标准手册（V3.0）目录目录 2第一章 总论 .31 序言 32 目标 .43 文件 44 过程 45 责任 56 舞弊 56.1 舞弊 56.2 对舞弊的威慑和预防 .56.3 舞弊的检查和报告 .67 制定与修订 68 控制标准的例外 .6第二章 内部控制标准 .71 导论 .72 控制矩阵 73 一般控制标准 .8第三章 具体流程控制标准 101 销售与收入业务流程 101.1 液化气销售与收款流程 .102 采购与付款流程 .292.1 液化气采购及付款流程 29第一章 总论1 序言 内部控制标准的产生，以文件的形式证明新奥始终不渝地遵循适用的法律和规定，实行可靠的经营和财务报告制度，以及保证本公司业务活动和记录的完整。“新奥内部控制制度“及与之相关的外部环境的概述如下：内部控制与外部环境的关系 此版是新奥内部控制手册的第一版，目的是向新奥燃气各成员公司传达内部控制标准和准则。标准应定期评估修改，旨在保证控制标准符合不断变化的商业环境，新制定的法律规定以及计算机技术和应用带来的变化。2 目标良好的内部控制是实现我们的主要战略目标之根本。本手册的目标：旨在保证所有成员公司具备基本的和一致的内部控制标准，有效防止公司的资源损失（其中包括：固定资产，存货及现金等）；内部控制可以有助于确保遵守适用的法律和内部规定。按照内部控制准则定期进行审计，可以确保一个控制过程始终是受到控制的。可以有效保证对外披露财务报告的真实、准确和完整。3 范围 适用范围：本手册适用于新奥燃气集团及所属各成员公司。 本手册拟定的控制标准能够一般性地反映控制目标，但未对各组织所需的专门控制技术制定标准。 本手册中所确定的内部控制标准，旨在就有关资源保护、经营和财务信息的可靠性以及遵守法律和规定等事项，提供合理的、而非绝对的保证。 就管理人员选择控制程序和技术而言，实施控制的程度是一个合理业务判断问题。如果其中任何控制标准都不切实际或不可行，如在小规模或偏远地区的业务经营或合资企业经营，管理人员必须从下列备择方案中作出选择：o 通过加强监察和审计改善现行管理； o 制定替代或补偿性控制措施；o 接受薄弱控制所固有的风险。4 过程 内部控制过程本身应包括经营分析，制定控制程序和技术，交流及监测。经营分析要求对风险作出评估和确定适当的控制目标。还必须对经营环境(例如自动化水平，就地授权和资源)予以考虑并进行成本-效益分析，以确保控制成本不超过其效益。 根据经营分析，可以选择专门的控制技术或程序。这些技术或程序可以包括批准，授权，调整帐目，职责分工，审查以及文件记录。在整个过程中，必须通过培训，意识和反馈的形式达到广泛的交流。内部控制一俟就绪，应受到监测和评价。 内部控制标准，管理模式，财务和人力资源政策以及新奥员工行为准则均应被视为建立，维护和改进新奥内部控制制度过程的组成部分。5 责任燃气集团、区域中心及各成员公司的总经理，包括各级财务第一负责人都要“身先士卒“为遵守内部控制创造合适的环境，并确保本手册所制定的控制准则在其组织内能够得以认真贯彻执行。新奥集团督察委员会（审计委员会）、财金中心稽核总监、燃气集团总部审计部、财务部、区域中心财务总监及成员企业财务部门负责监察内部控制标准的遵守。6 舞弊6.1 舞弊舞弊是有意的盗窃、挪用、侵吞新奥公司的财产。新奥的财产包括，但不限于：现金、产品、原材料、设备、用具、废品、残品、维修服务和知识财产。公司员工，客户，供应商等其他人员均可能有舞弊行为。6.2 对舞弊的威慑和预防新奥的每一位经理都有职责创造一个控制体制和环境，以有效地防止员工、供应商、客户等其他人员所处的地位不同时具备舞弊的方法和机会。新奥的管理当局已经建立了一种结构，通过推行内部控制，将其作为良好的商业行为，防止公司存在舞弊的机会。这一结构包括：新奥员工行为准则，内部控制标准的培训，管理模式，财务准则和公司的其它标准和政策,以及明确的对舞弊行为的处罚条款。6.3 舞弊的检查和报告 新奥每一位员工都有职责协助预防舞弊的发生。当发现可能发生舞弊的情形，应向其主管领导报告。如可能涉及其主管领导，应当向其上一级领导报告，当怀疑已经发生舞弊行为，应向当地公司总经理或财务总监报告。所有实际发生的舞弊行为，必须向集团公司督委会督察室报告。 对于怀疑的舞弊行为，员工不应试图进行个人调查。调查工作应由督委会督察室、法律部和督委会审计室进行。6.4 舞弊报告热线电话应使用电话报告,或将举报信直接寄到新奥集团董事局办公室和督委会。7 制定与修订 内部控制标准的制定部门：燃气控股财务部。 根据需要，将对内部控制标准加以修订。修改建议通过燃气控股财务部、督委会和下设新奥燃气审计部提出。其他部门和成员公司的修改建议可以提交至财务部门内控负责人员。 所有有关标准的修订，均将由集团公司督委会、财金中心审查和认可。8 控制标准的例外 在极少数情况下，从成本的观点出发，或对规模较小的机构和偏远场所，可由该组织请求准许遵循不同的控制程序。 要求采用替代控制程序，应按照新奥燃气集团政策予以审查和批准。燃气集团财务部门提出建议和方案，集团财金中心批准特殊情况下的替代控制程序。第二章 内部控制标准1 导论 本文件中的基本控制目标是按业务周期的模型分别阐述的，以便于实施，参考和后续评估。业务周期的定义是一系列相关的事件或过程。通常，一个周期包含一项业务从开始到完成的全过程。 每一周期内部的控制标准，旨在符合我们内部控制制度的基本目标和外部要求，其中包括公认会计原则以及适用的法律和规定。然而控制标准之根本是： o 按照管理部门一般或特定的授权处理业务事项； o 业务事项要予以正当的说明和准确及时的记录； o 公司的资产和记录要予以妥善的保护。 下面的控制矩阵是按照上述标准处理所有业务事项的一般准则： 2 控制矩阵目标 输入 处理 输出授权 来源是否经过授权？ 程序是否被处理？ 是否与所批准的相符？记录 是否准确和完整？是否及时？是否有文件证明？由谁处理？何时处理？是否遵循程序？是否可恢复？管理人员的审查是否充分？是否准确和完善？是否有审计线索？管理人员的审查是否充分？保护/安全 应由谁控制？职责是否划分？谁可进入？职责是否划分？遵循的程序是否完善？ 是否有保密性？谁应持有？差异是否得以妥善的解决？验证 来源是否正当？ 关于差异的调查和审查是否充分？ 管理人员的审查是否充分？3 一般控制标准下列一般控制目标适用于所有业务周期，新奥燃气的所有经营均应予以采纳。1. 所有雇员必须遵守新奥行为准则。高级雇员需定期确认对行为准则的遵守。 2. 所有组织必须奉行新奥有关政策和程序指南。各单位内部制定的制度和程序，最低限度必须符合集团公司政策所规定的控制要求，不得与其冲突。政策和程序必须予以定期审查和更新。 3. 必须在公司所有的职能领域建立和维护充分的职责和管理责任划分。一般而言，保管、处理/经营和会计等责任应予以划分，以便独立地审查和评估公司的运作。如果充分的责任划分无法实现，必须建立其它补偿性控制，并形成文件。 4. 任何人不得直接或间接伪造或促使伪造公司的任何（帐册，记录和帐目）。 5. 所有组织必须制定相应的内部控制制度，确保公司的资产和记录得以妥善保护，以防丢失、破坏、被盗，更改或未经授权的接触。 6. 公司的记录必须按照既定和认可的记录保管政策予以维护。 7. 必须就公司信息的敏感性/保密性对雇员进行教育，未经授权雇员不得向公司以外的个人或“无需知道”的公司雇员泄露此类信息。处理保密/专有信息亦需具备充分的安全措施。 8. 所有经营单位必须制定向经营管理部门证明和报告舞弊，贪污及违反法律和商业道德行为的程序。任何重大事件的报告必须送交集团公司的法律部、督委会和财务部。 9. 公司业务循环中的重要业务事项，必须是可追查的，经授权的，经鉴定的，完善的，并必须按照既定和批准的记录保管政策加以保存。10.财务核算规范，所有的记帐满足及时、准确和完整，财务报告符合国家会计制度和准则。第三章 具体流程控制标准1 销售与收入业务流程1.1 液化气销售与收款流程一 业务流程范围1 涉及业务范围 液化气外销（槽车、郊县罐装瓶代理）和内销（市内气站点、送气上门）业务，具体内容涵盖：客户购气洽谈、开单、进站、罐装计量、定价、开票、押运送气、收款、业务员回款、赊欠、收款员核帐、财务记帐与稽核2 涉及的部门 市场部（外销） 储气站 用户服务部（内销） 销售气站点 计财部二 目标1. 经营目标1.1. 获得最大的经营利润1.2. 扩大市场份额1.3. 提高客户满意度2. 财务目标2.1. 确保销售收入及应收账款（记录的）真实、准确、完整2.2. 确保应收帐款的按期如数收回，控制货款回笼风险2.3. 确保销售款项的及时足额上缴3. 合规目标：3.1. 价格、计量及质量符合国家或地方有关规定。三 风险1. 经营风险1.1. 液化气售气数量不足、服务不规范，导致信誉丧失。1.2. 安全事故，导致停业。1.3. 不恰当的压价销售，导致毛利损失。1.4. 收款与液化气售量不符，导致收入损失。1.5. 保管不善,导致商品超耗。1.6. 液化气的质量不合标准，导致纠纷2. 财务风险2.1. 虚增或截留收入。2.2. 多记或少记应收账款。2.3. 销售收入计算错误。2.4. 赊销政策使用的不当，增加坏帐风险。2.5. 货款失盗。2.6. 钢瓶等实物丢失。3. 合规风险3.1. 违反国家价格政策或法规，受到处罚。3.2. 计量不准确或计量器具检定过期，受到处罚。四 涉及会计科目 银行存款 现金 应收帐款 主营业务收入 主营业务成本 应交税金五 业务流程步骤及控制点外销部分：1. 定价与售气受理。1.1. 售价确定：市场部主任根据有关要求，确定当日售价，并编制价格计算表。经财务主管复核、液化气公司经理审批后，书面各销售业务员。1.2. 客户电话询价、外销业务员电话同客户确定售价与销售方式。客户自提或送气上门签订销售合同2. 开单2.1. 所有客户，均须先到开票员处开取灌装通知单。3. 进站3.1. 瓶装气客户持灌装通知单到门卫处登记并接收安全检查，门卫须认真清点钢瓶数量，与灌装通知单核对，无误后签字确认，并准于进站。3.2. 槽车客户持灌装通知单，到门卫登记后，应先驾车到磅房进行空车称重，灌装班仪表工司磅、添写码单，销售开票员（或收款员）监磅。4. 灌装、计量4.1. 瓶装气客户将经门卫签认的灌装通知单直接交灌装班，由其灌装班安排充气、并进行瓶检与统计充装钢瓶的数量、规格；充装完毕，应在灌装单上注明实际充装量与故障瓶数；4.2. 槽车客户空车称重后，由仪表工直接安排充气，充装完毕后，重车称重，由司磅人员负责计算净重、并填写码单，司磅、监磅、客户都要在码单上签字认可，码单一式三联，仪表、开票员及客户各一联。5. 定价5.1. 客户将已注明实际充装量的灌装通知单或过磅码单交市场部销售业务员，由其依据价格计算表，填写气源调拨单，并经需经市场部主任签认后，交开票员。气源调拨单一式三份，分别交由客户, 财务收款用及市场部留底.6. 开票6.1. 开票员须核对已注明实际充装量的灌装通知单、过磅码单与气源调拨单后开具发票，发票一式六联，分别为存根、发票、记帐、提货、托收、出门证，发票开妥盖章后除存根联留存、托收联留下作销气凭证附件用外，其余四联连同灌装通知单、码单、气源调拨单（价格）递交收款员。7. 收款7.1. 收款员须核实发票中的数量、价格、金额，再向客户收款，货款收妥后将发票记帐联留下，灌装通知单、码单、气源调拨单（价格）退回开票员，将发票联、提货联、出门证连同灌装通知单及签章后的码单一并交与客户。8. 出站8.1. 客户，携提货联、出门证与灌装通知单办理出站手续，槽车客户将提货联交充气的仪表工，瓶装气客户将提货联交灌装班统计员，并将灌装通知单与出门证交与门卫，门卫要核对发票抬头、槽车牌照号、钢瓶数量后，方可放行。9. 送气9.1. 送气上门业务除收款由本公司业务员随货上门向客户收取外，其他环节与自提业务一致。批发业务不允许赊销，如果确需赊销，须由液化气公司总经理和财务经理共同书面批准。9.2. 业务员携发票跟车到达客户所在地，先收齐气款，再将发票、码单交与客户，方可安排驾驶员卸气，业务员须随车返回，经登记后将货款交收款员。发票开出后，业务员三天内（可以当天必须当天上交）必须将气款交与收款员。10.统计10.1. 收款员应建立并登记收款统计台帐，并与业务员之间备有交款登记薄10.2. 开票员应建立、并序时登记发票使用统计台帐，开票员每天根据发票托收联（销售联）、码单等附件编制销售（出液）凭证，与收款员核对后作当日销售（出液）报表，交市场部主任 、财务主管。11.缴款11.1. 收款员整理当天收取的各种货款，填写现金缴款单，交存银行或由银行上门收款，客户所交汇票登记后交财务办理入帐手续，财务直接收到客户转、汇款的须通知收款员。收款员定期将发票记帐联与缴款单存根联整理后上交财务，财务复核后作相应的账务处理。12.财务记帐和稽核12.1. 财务定期或不定期对销售流程进行流程符合性测试12.2. 财务部门应每周与开票员和收款员进行对帐，核实售气量及货款收回情况，如出现应收帐款情况，应及时查明原因，并按相关规定进行处理。12.3. 液化气公司应按月盘点库存气量和钢瓶数量，财务部门须参与监盘或单独抽盘，盘点结束应出具盘点报告，所有参与盘点人员均应在盘点表上签认。内销部分：13.调进13.1. 所有供气站点库存钢瓶实行定额管理。原则上不得随意变更库存钢瓶数量。空瓶换气时，实行以旧换新，钢瓶更新时，仍须实行以旧换新，确保各营业网点库存钢瓶数量稳定。13.2. 当换气站需要重瓶时，车队驾驶员到换气站拉空瓶，到罐装车间开具瓶装气调拨单（一式四联：储气站统计员、门卫、换气站、财务记帐）作为移库依据；灌装完毕时,罐装班统计员在调拨单上签字、离开储备站时,门卫在调拨单上签字、到达网点时,送气驾驶员、及网点发瓶员气瓶调拨单上签字认可，作为钢瓶发送数量的确认和瓶装气发送台帐的依据。13.3. 气站按不同运输车型确定固定的码放钢瓶方式，以方便门卫清点。13.4. 站点接到重瓶后，各储气站必须对气瓶进行逐只试漏、严禁漏气瓶出站，检验出故障瓶后，填写故障瓶通知单，将故障瓶随运瓶车传递给储备站进行调换。13.5. 价格根据公司的统一规定执行。14.来站换气14.1. 登记：来站换气的用户由发瓶员验收空瓶合格后、并与开票员在电脑资料档案中核对钢瓶号，收回空瓶，报出重瓶号并填写重瓶销售记录递交用户。14.2. 收款：收款员接过用户证和重瓶销售记录（核对空瓶号），将重瓶号记录在用户证上，按气价收取气款，然后在重瓶销售记录上签章。14.3. 发瓶：发瓶员接过用户传递的经签章的重瓶销售记录，发给用户钢瓶。14.4. 对用户开展安全用气常识宣传，对用户使用液化气时出现的故障及时处理15.送气上门15.1. 电话预约：用户要求送气上门服务的，要电话预约，由接线员填写送气派工单。15.2. 送瓶：送瓶员接送气派工单后，收款员按气价收取气款后，提瓶送气。15.3. 收款：送瓶员按标准收款，填写用户证重瓶钢瓶号，取回空瓶。15.4. 对用户开展安全用气常识宣传，对用户使用液化气时出现的故障及时处理15.5. 接线员抽查回访送瓶工的服务质量。16.交款16.1. 收款员把当天的营业款就近及时送存公司指定的银行。要求派人护送，金额较大时应有车辆护送。17.编制日报与盘点17.1. 站点长核对当天的重瓶销售记录表、派工单与交款单，编制销售日报表（昨日库存、调进、销售、销售金额、结存）并将日销售报表和交款回单集中交给用户服务部统计员。17.2. 交接班和每日结束要盘点并填写换气站交接班记录表。18.统计18.1. 用户服务部将销售汇总报表、发票记帐联和交款单每周一和周四下午4 点钟前交至财务部。19.财务记帐和稽核（参照外销执行即可）六 业务流程图表外销部分：业务目标 业务风险 控制点 监督检查方法 流程步骤图1.售气受理1.1客户电话询价、销售业务员电话同客户确定销售价格与销售方式。签订销售合同.1.1 检查业务员电话记录、销售合同1.2 售气价格的确定：市场部主任根据区域内竞争对手的销气价格、进气成本、运输成本、客户分类等参数通过价格计算表确定当日的售气价格。1.2 检查售气价格是否与售气价格计算表一致。1.3 售气价格（价格计算表）需由液化气公司总经理批准，财务主管复核定价的合理性1.3 检查是否有领导批准，财务复核签字2.开单1获得最大的经营利润(风险 3-5)2 扩大市场份额,满足一定的社会效益(风险1,2)3 提高客户满意度，提高客户服务响应速度(风险 1-2)4 确保销售收入及应收账款的真实、准确、完整(风险 6-8)5 保证资产安全、确保1 液化气售气数量不足、服务不规范，导致信誉丧失。(控制点 3.3 4.1 4.2)2 安全事故，导致停业。(控制点 3.1 4.1 9.3)3 不恰当的压价销售，导致毛利损失(控制点1.1-3)。4 收款与液化气售量不符，导致收入损失( 2.1, 3.1-3, 4.1-2,5.1,6.1, 7.1, 8.1 )。2.1 客户自提分自备槽车与瓶装两种，均先到开票员处开取灌装通知单（准灌证），灌装通知单上注明客户名称、槽车吨位、携带钢瓶数量及充装品种规格。2.1 实地观察流程，核查罐装通知单的填报是否齐全。1.售气受理3.进站2.开单4.罐装、计量5. 定价6. 开票7.收款8. 出站10.统计9. 送气业务目标 业务风险 控制点 监督检查方法 流程步骤图3.进站3.1 客户持灌装通知单到门卫处登记并接收安全检查，对瓶装气客户门卫要清点钢瓶数量并与灌装通知单核对，经安全检查与钢瓶清点核实无误后可准于进站。3.1 实地观察流程，检查门卫的签字。3.2 要求购气方按不同运输车型确定固定的码放钢瓶方式，以后每车必须按此方式装载，以方便门卫人员清点数量3.2 实地观察状况3.3 槽车客户进站后先驾车到磅房过空车重量，灌装班仪表工司磅、添写码单，销售开票员（或收款员）监磅，空车称重、记录后由仪表工安排充气3.3 实地观察流程4.灌装、计量应收帐款的按期收回，控制货款回笼风险(风险2,4,5,6,9,10-12)6 确保现金安全及时上缴(风险6,7,10,12)7 液化气价格符合国家有关规定(风险 13)8 液化气计量符合国家有关规定(风险 14)5 保管不善,导致商品超耗(控制点 12.3)。6 虚增或截留收入（控制点9.2, 10.1-2,11.1,12.1-3）。7 多记或少记应收账款(控制点9.1, 10.1-2, 11.1, 11.2, 12.2)。8 销售收入计算错误(控制点12.2)。9 对赊销客户的信用等级评估失真、赊销协议条款不完备或履行协议不当，导致赊欠4.1 瓶装气客户进站后可持灌装通知单直接到灌装车间（平台）并将灌装通知单交灌装班，灌装班安排人员充气、瓶检与统计，充装完毕后，灌装单上注明实际充装量（品种规格）与故障瓶数；4.1 实地观察流程11.缴款12.财务稽核业务目标 业务风险 控制点 监督检查方法 流程步骤图42 槽车充装完毕后过重车吨位，由司磅人员计算净重、填写码单，码单一式三联，司磅、监磅、客户都要在码单上签字认可，一联仪表留存，一联交开票员，一联交客户。4.2 检查码单上是否有仪表工、开票员、客户共同签字确认5.定价5.1 客户持已注明实际充装量的灌装通知单（瓶装气）或过磅码单（槽车）到销售业务员处确定价格（根据价格计算表）和金额并填写气源调拨单（价格通知单）作为开票、收款的依据。气源调拨单需经市场部主任复核批准5.1 检查复核人员是否有签字确认，销售价格同当日市场部主任的定价是否一致6.开票款项长期拖欠，形成呆死帐造成损失(控制点9.1-9.2, 10.1, 11.1, 12.2)。10 货款失盗，导致现金资产的流失(控制点10.1-2, 11.1-2, 12.3)。11 钢瓶等实物丢失、造成财产损失。(11.2, 12.3)12 销售、计量人员人员故意违规造成现金截留(3.1-3,)13 违反国家价格政策或法规，受到处罚(控制点 1.2-3)。14 计量不准确或计量器具检6.1 开票员对已注明实际充装量的灌装通知单、过磅码单与气源调拨单（价格通知单）复核无误后开发票，发票一式六联，分别为存根、发票、记帐、提货、托收、出门证，发票开妥盖章后除存根联留存、托收联留下作销气凭证附件用外，其余四联连同灌装通知单、过磅码单、气源调拨单（价格）递交收款员。6.1 实地观察流程业务目标 业务风险 控制点 监督检查方法 流程步骤图7.收款定过期，受到处罚(控制点4.1-4.2)。 7.1 收款员核实发票的数量、价格、金额后向客户收取货款，货款清点收妥完毕后将发票记帐联留下，磅单、调单（价格）退回开票员作销气凭证附件用，发票联、提货联、出门证连同灌装通知单及签章后的码单一并交与客户。7.1 实地观察流程8.出站8.1 客户将发票与码单收妥留用，携提货联、出门证与灌装通知单办理出站手续，槽车客户将提货联交负责充气的仪表工，瓶装气客户将提货联交灌装班统计员，最后将灌装通知单与出门证交与门卫，门卫要核实发票抬头、槽车牌照号码、清点钢瓶数量相符无误后即可放行。8.1 实地观察流程，检查仪表工、罐装班和门卫的票据保存状况。9.送气业务目标 业务风险 控制点 监督检查方法 流程步骤图9.1 送气上门业务除收款由本公司业务员随货上门向客户收取外，其他环节与自提业务一致。批发业务不允许赊销，如果需要赊销，需由液化气公司总经理和财务经理共同书面批准。9.1 实地观察流程，赊销是否有适当的批准。9.2 业务员携发票跟车到达客户所在地后，先按发票向客户收齐气款后将发票、码单交与客户方可安排驾驶员卸气，货款两讫后，业务员必须随车返回，经登记后将货款交与收款员。发票开出后，业务员三天内（可以当天必须当天上交）必须将气款交与收款员。9.2 检查业务员缴款与发票开出日期间隔，是否执行 3 天内必需将气款交清的规定9.3对用户开展安全用气常识宣传，对用户使用液化气时出现的故障及时处理10.统计10.1 收款员建有收款统计台帐，记录每笔气款的收缴情况；收款员与业务员之间备有交款登记薄同 9.2业务目标 业务风险 控制点 监督检查方法 流程步骤图10.2 开票员应建立发票使用统计台帐，序时登记，记录详细每笔业务的发票号码、开票日期、数量及金额等内容。开票员每天根据发票托收联（销售联）、码单等附件编制销售（出液）凭证，与收款员核对后作当日销售（出液）报表，销售报表交市场部主任 、财务主管及有关领导。10.2 检查发票连续编号的使用，发票使用统计台帐与收款台帐核对。11.缴款11.1 收款员将当天收取的客户及业务员所交气款清点整理，填写现金缴款单，登记台帐后交存银行或由银行上门收款，客户所交汇票登记后交财务办理入帐手续，财务直接收到客户转、汇款的也要通知收款员登记收款统计台帐以便于对账。收款员定期将发票记帐联与缴款单存根联整理后上交财务，财务复核后作相应的账务处理。11.1检查现金和汇款交付银行的及时性，严禁挪用和坐支，检查财务的复核和帐务处理12.财务记帐与稽核12.1 财务定期或不定期对销售流程进行流程符合性测试12.1 同控制点业务目标 业务风险 控制点 监督检查方法 流程步骤图12.2 财务每周与开票员和收款员进行对帐，对出现的应收帐款及时查明原因，帐龄分析。12.2 审计部审计应收帐款余额及帐龄分析结果，关注大额和帐龄较长的应收帐款。12.3 定期盘点库存量和钢瓶数量12.3 检查盘点结果及相应领导的签字内销部分：业务目标 业务风险 控制点 监督检查方法 流程步骤图1、调进1.1 各个站点根据库存量及时调进重瓶量以确保用户需求。气站点钢瓶数量应固定，不得随意变更库存钢瓶数量。空瓶换气时应坚持以旧换新，卸几个灌装好的气瓶就从库里搬出几个空瓶。钢瓶更新时也要坚持这个原则，以旧换新，确保各营业网点库存钢瓶数量稳定。检查各气站点的库存量是否固定，确保以旧换新。1获得最大的经营利润(风险 3-5)2 扩大市场份额,满足一定的社会效益(风险1,2)3 提高客户满意度，提高客户服务响应速度(风险 1-2)4 确保销售收入及应收账款的真实、准确、完整(风险 6-8)5 保证资产安全、确保应收帐款的按期收回，控制货款回笼风险(风险1 液化气售气数量不足、服务不规范，导致信誉丧失。(控制点 2.1-4 3.1-5)2 安全事故，导致停业。(控制点 1.4 2.4 3.4)3 不恰当的压价销售，导致毛利损失(控制点1.5)。4 收款与液化气售量不符，导致收入损失(控制点 4.1 5.1 5.2)。5 保管不善,导致商品超耗(控制点 1.1 5.2 7.1 -3)。6 虚增或截留收1.2 储气站车队驾驶员应与各自运瓶的换气站保持联系，每个驾驶员负责 2至 3 个气站点。当换气站需要重瓶时，车队驾驶员到换气站拉空瓶，到罐装车间开具瓶装气调拨单（一式四联：储气站统计员、门卫、换气站、财务记帐）作为移库依据；每次调拨时驾驶员需要求罐装班统计员、储备站门卫、送气驾驶员、以及各网点发瓶员四方人员在储备站用户服务部钢瓶交接表签字认可，作为钢瓶发送数量的确认和驾驶员瓶装气发送台帐的依据。检查瓶装气调拨单在储气站、门卫、换气站的保存和统计状况；交接表的四方签字和驾驶员的台帐记录状况1.调进3.送气上门2.来站换气4.交款5. 编制日报与盘点6. 统计7.财务记帐和稽核业务目标 业务风险 控制点 监督检查方法 流程步骤图1.3 要求气站按不同运输车型确定固定的码放钢瓶方式，以后每车必须按此方式装载，以方便门卫人员清点数量。检查运输车辆钢瓶码放是否整齐便于清点1.4 站点接到重瓶后，各换气站必须对气瓶进行逐只试漏、严禁漏气瓶出站，检验出故障瓶后，填写故障瓶通知单，将故障瓶随运瓶车传递给储备站进行调换。实地考察流程，检查是否逐只试漏并对故障瓶填写故障瓶通知单以及随后的处理是否及时合理。1.5 价格的确定有政府限价的，应按照政府价格批准文件中的价格确定；商品气有相应的价目表检查定价的相关文件2、来站换气2.2 收款：收款员接过用户证和重瓶销售记录（核对空瓶号），将重瓶号记录在用户证上，按气价收取气款，然后在重瓶销售记录上签章实地考察流程的执行2.3 发瓶：发瓶员接过用户传递的经签章的重瓶销售记录，发给用户钢瓶。实地考察流程的执行2.4 对用户开展安全用气常识宣传，对用户使用液化气时出现的故障及时处理实地考察流程的执行2,4,5,6,9,10-12)6 确保现金安全及时上缴(风险6,7,10,12)7 液化气价格符合国家有关规定(风险 13)8 液化气计量符合国家有关规定(风险 14)入（控制点 5.1 6.1）。7 多记或少记应收账款(控制点你 n/a)。8 销售收入计算错误(控制点5.1 7.2)。9 对赊销客户的信用等级评估失真、赊销协议条款不完备或履行协议不当，导致赊欠款项长期拖欠，形成呆死帐造成损失(控制点n/a)。10 货款失盗，导致现金资产的流失(控制点4.1)。11 钢瓶等实物3、送气上门业务目标 业务风险 控制点 监督检查方法 流程步骤图3.1 电话预约：用户要求送气上门服务的，要电话预约，由接线员填写送气派工单（用户姓名、供气编号、用户地址、送瓶规格、送瓶工号、空瓶号、重瓶号，接话时间、派工时间。实地考察流程的执行3.2 送瓶：送瓶员接送气派工单后，收款员按气价收取气款后，提瓶送气。实地考察流程的执行3.3 收款：送瓶员按标准收款，填写用户证重瓶钢瓶号，取回空瓶。实地考察流程的执行3.4 对用户开展安全用气常识宣传，对用户使用液化气时出现的故障及时处理实地考察流程的执行3.5 接线员抽查回访送瓶工的服务质量。检查回访记录4、交款4.1 收款员把当天的营业款就近及时送存公司指定的银行。要求派人护送，金额较大时应有车辆护送。检查银行汇款单的日期丢失、造成财产损失。(控制点 1.1 1.2 5.2)12 销售、计量人员人员故意违规造成现金截留(5.1-2,)13 违反国家价格政策或法规，受到处罚(控制点 1.5)。14 计量不准确或计量器具检定过期，受到处罚(n/a)。5、编制日报与盘点业务目标 业务风险 控制点 监督检查方法 流程步骤图5.1 站点长核对当天的重瓶销售记录表、派工单与交款单，编制销售日报表（昨日库存、调进、销售、销售金额、结存）并将日销售报表和交款回单集中交给用户服务部统计员。抽查重瓶记录表、派工单和交款单，日销售