货币资金内部控制制度

货币资金内部控制制度篇一：货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度 货币资金是企业的血液，货币资金管理的好坏，直接关系到企业的命运。为保障公司资产的安全完整，提高货币资金的周转速度和使用效益，现根据会计法及内部会计控制规范等法律法规，并结合本公司的实际情况，特制定本控制制度。 （本办法未涉及的内容参照会计法等相关法律及公司其他有关规章制度） （注：本控制制度所称货币资金是指本公司拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 ） 一、 货币资金管理的基本原则 、 职责分工制度。涉及到货币资金的不相容职务要求分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由一人办理货币资金支出业务的全过程。 、 收支分开制度。公司的现金收入和现金支出分由不同的财务人员进行处理，防止直接用于现金支出的坐支行为。 、 内部稽核制度。设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，加强对货币资金的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，及时改进对货币资金的管理控制。、 定期轮岗制度。财务人员尤其是涉及货币资金管理的财务人员实行定期轮换岗位，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。 二、 现金管理 1、 现金的使用范围：工资、津贴；劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用；向个人收购农副产品和其他物资的价款；差旅费；1,000 元以下零星支出；人行规定的其他支出。不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行结算。 （通过税 务机关代开的、金额较小的例外）2、 现金的收支规定：不得坐支，公司在经营活动中收到的现金，超过开户银行核定的坐支范围和限额的，应及时送存银行；不得白条抵库；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代他人存入或支取现金；不得公款私存；不得设置小金库；任何款项的支付都必须有符合会计制度的原始凭证作为依据等。 3、 关于借款的规定。为方便结算，采购员、汽车司机、商检员、食堂等部门或人员可采用备用金结算。其他人员一律不预借现金，经办人员应先垫付资金，回来后凭有效单据到财务部实报实销。特殊情况应经总经理及财务总监批准，并于限定日期内结清，并执行前账不清，后账不借原则。 4、 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务等现金及银行存款日记账之外的有关涉及货币资金的账簿账目的登记工作。 5、 库存现金应日清月结，账实相符，如出现不符，及时查明原因。 三、 银行结算管理 1、 财务部应严格按照支付结算办法及银行账户管理办法等国家有关规定对公司银行账户及存款进行管理。 2、 银行结算纪律：支付结算办法规定：单位和个人办理支付结算，不准出租、出借账户；不准签发空头支票、远期支票和空白支票；不准套取银行信用。 3、 支付货款管理:公司支付货款必须同时具备采购计划单、增值税专用发票、原材料入库单、采购合同（5 万元以下可采用灵活做法）等重要附件。如付款条件不具备的，视同预付货款管理。本着既安全稳妥，又不影响业务正常进行的原则，对以下几个条件均符合者，可采取灵活做法（如带款提货等）： （1）我司充分了解供货方的经济状况和资信； （2）供货方与我司有长期业务往来，生产正常，质量稳定，合作良好，无欠款； （3）双方签订有效购销合同。4、 预付货款管理：预付货款原则上不予办理，如确有特殊需要的，由采购部门提出书面申请并附有相应的购销合同（购销合同必须由供货方负责人签字并加盖其公章）,经总经理批准后最多可预付不超过合同总金额的 30。各有关人员在工作中应严格执行“前账不清，后账不借”原则。 5、 票据管理（这里主要指支票）：财务部应加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序。按票据类别明细设置登记薄并按序号使用。定期进行核销、清理。现金支票只限出纳员使用，签发的支票必须填全各要素。 6、 银行承兑汇票（以下简称银票，含应收银票、应付银票）管理：为缓解资金压力，节约资金成本，公司鼓励采用银票对外进行付款，银票应设立登记薄，定期进行核销、清理，由专人视同贷款管理，并确保在银票到期前，账户有足额资金以备付款。 7、 流动资金贷款、押汇等融资方式由财务总监及总经理据公司董事会的授权执行。 8、 财务每月结账后，出纳应及时与银行进行对账，制定未达账调节表，查明未达账项原因，并同时交财务经理审核。对于金额较大的未达账项应及时向财务总监汇报。9、 对于公司内部资金划拨及金额较大的对外付款（如超过 20 万元） ，必须告知财务总监。 四、 网上银行管理 网上银行（简称网银，下同）已成为商业银行服务全面化、个性化的标志之一，它改变了传统银行的经营模式，打破了传统银行业务的地域限制、时间限制。为适应新形势的发展，为提高财务工作效率，我司可应用网银业务。 对于网银管理，除正常财务管理外，另特别要求如下：1、三把智能钥匙（记账、复核、管理）分由三人保管（其中管理钥匙由财务总监保管） ，视同财务印鉴章进行管理，并严格 保密网银密码；2、在使用对外网银支付功能，如金额超过 5 万元，须经财务经理确认； 3、出纳须每日查询银行账户记录，并核对有关数据，如发现异常，要及时汇报。 五、 付款签字权限划分 1、 总原则：所有的付款都必须附有相关人员签过字的单据，并执行至少两个人签字原则（其中必有一个是经办人，一个是审批人） ，最低一级签字付款权为总经理。公司付款实行一票否决制。 2、 签字顺序（仅限于公司正常的生产经营活动）：经办人员部门经理分管副总总经理。 （财务审核时要审核经办人员，代办人员不能担任经办人员。 ） 3、 如副总经理（或助理）是经办人员，则由总经理签字;如总经理是经办人员，经营方面由经营副总签字，生产方面由生产副总签字，其它方面由财务总监签字。 4、 公司筹建期间付款管理：根据公司授权委托书，日常基建活动由项目小组负责管理，和工程有关的付款也由项目小组审批。签字顺序：经办人员财务复核审批。对于工资、招待费、电话费、办公费、差旅费等日常零星费用支出参照上述 1、2、3、4 管理。 5、 对于如对外投资、购买 5 万元以上的固定资产、借出资金、融资、生产经营中的异常付款、重大的非正常的生产经营付款等实行经理室集体决策，并上报公司董事会或董事长审批。 6、 公司不对任何单位和个人进行担保，特殊情况应经总经理室研究决定，并上报公司董事会审批。 7、 审批人应当根据公司有关授权规定，在货币资金授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于超越审批人授权范围的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向有关领导汇报。 六、 银行账户、印鉴章管理 1、财务部在银行开立账户必须由财务总监确认。 2、一个银行只设立一个账户原则，如因税务机关要求等原因确有必要在同一个银行设立另一个账户的除外。 3、财务印鉴章（包括财务专用章、法定代表人章）由财务部两个人分别保管。印鉴章原则上不得离开财务部，不得外借。如确有必要，必须经财务总监批准，同时有财务人员跟随，并严格执行两个人保管原则。印鉴章带出公司时，保管人员应妥善保管，并确保印鉴章在自己的能力控制范围之内。 4、所有需盖财务印鉴章的单据原则上由本公司填写，并且不得有空白项，如遇特殊情况须要对方填写或有空白项的，要经有关（副）总经理确认。 七、 财务部有权拒付如下单据的款项 财务人员在工作中应坚持原则，遵纪守法，廉洁自律，严格遵守财务规章制度。在付款过程中，财务人员有权过问与财务有关的任何问题。 对于不符合签字手续或附件不符合要求的业务，财务人员有权要求经办人员及时更正；对于不符合国家及公司有关规章制度的经济业务，财务人员应敢于坚持原则，坚决予以抵制，并同时向有关领导反映。 对于如下款项，财务人员有权拒付： 1、签字不符合要求的单据； 2、附件不齐的单据； 3、不符合公司资金管理规定的款项； 4、违反银行、税务等国家有关规定的款项； 5、其它不正常的款项。 八、 监督检查 公司建立对货币资金业务的监督检查制度，定期（一季度一次）不定期的进行检查，并出具书面检查报告。主要检查内容： 篇二：企业货币资金业务内部控制制度设计(定稿)企业货币资金业务内部控制制度的设计 内容摘要： 货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与 发展的基础。它可以与任何财产物资、商品进行交换，于是就成了贪污盗窃的猎取目标，因此加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效，企业货币资金业务内部控制制度的设计在企业内部控制制度中尤为关键。 关键词：企业管理 内部控制制度货币资金 目 录一 货币资金业务内部控制的简述及特点.3 （一）货币资金业务的特点3 二 建立货币资金控制的意义3 三 货币资金内部控制环境.4 （一）管理决策者4（二）员工的职业道德和业务素质.4 （三）内部审计.4 四 货币资金业务内部控制的基本要求4 （一）严格遵守相关法律法规.5 （二）正确使用分权、授权和稽核控制等方式.5 （三）实行永续盘存制度.6 （四）健全收付款凭证的管理制度.6 五 企业货币资金业务内部控制制度设计7 （一）货币资金收入业务的内部控制.7 1 销售货物收入现金的内部控制7 （二）货币资金支出业务的内部控制8 1 发放工资支出货币资金的内部控制设计9 2 借款支出货币资金的内部控制设计 10 （三）货币资金支出业务的监督检查制度.10 1 对货币资金监督检查的内容11 六 总结 .12 正文：一 货币资金业务内部控制的简述及特点 内部控制制度是由管理者所设立的，保证单位内部各职能部门，各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。内部控制制度建设包括：货币资金收支业务的内部控制；物资采购业务的内部控制；资产盘存业务的内部控制；产品销售业务的内部控制。其中，货币资金收支业务的内部控制设计是重中之重的，它是企业内部控制制度设计的关键。 （一）货币资金业务的特点 设计货币资金业务内部控制制度就要先了解货币资金业务的特点，货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。 1 业务数量大 由于单位在资金筹集、材料采购、费用支付、工资发放、对外投资、产品销售、税金上交、债权收回、负债偿还等经济活动中，都会发生的各种业务中占有很大的比重，且内容复杂。 2 发生范围广 货币资金收付业务的发生范围，一般发生在某个部门或供、产、销某个环节，它可以发生在单位内部的各个职能部门，还可以发生在本单位与其他单位或个人之间。其范围之广，是其他任何种类的业务不可比拟的。 由于以上特点，货币资金收付业务就成为最容易发生差错和弊端的业务。如何堵塞漏洞、避免差错、防止弊端、保护货币资金的安全完整，是设计货币资金业务的内部控制制度必须解决好的问题。 二 建立货币资金控制的意义 建立货币资金内部控制对企业内部管理有着非常重要的意义。它是强化企业货币资金内部控制制度的关键。鉴于货币资金收支具有综合反映与控制企业经营管理活动的重要功能，并且直接关系到企业的经营业绩。因此，企业必须对货币资金采用有效的制约措施，可行的控制制度对每一个货币资金审批环节建立动态的监控机制，有效的支持各货币资金开支审批权的正确行使，及时披露和制止一些滥用职权审批货币资金的行为。主要建立各项主要货币资金收支业务的内部控制基本程序及控制关键点，同时明确每个控制关键点必须由三个以上分设的 岗位（经办、审核、审批）互相制约地行使责任。这样，权限划分、额度制度与控制流程及岗位互相牵制作用的控制关键点相配合，就形成了一个较为严密有力的货币资金内部控制体系。三 货币资金内部控制环境 所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素： （一）管理决策者 管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束。 （二）员工的职业道德和业务素质 在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘，由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。 （三）内部审计 内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。 影响货币资金内部控制环境因素还很多，如组织作风、管理分配责任的方法等。要加强企业内部控制，就必须改善其控制环境。企业应尽量建设货币资金控制环境，为它的完善、执行做好准备，打好基础。 四 货币资金业务内部控制的基本要求 企业货币资金业务内部控制的特点及意义决定了建设它要有明确原则，清晰思路，清楚了解建设它的基本要求，建设中始终要在此要求的基础上制定企业货币资金业务的内部控制制度。这样才能保证此制度建立的实用性、合理性及合法性。建设企业货币资金业务的内部控制制度的基本要求是： （一）严格遵守相关法律法规严格遵守有关法律法规相关的现金、银行管理制度 管理货币资金业务的准绳是国务院颁布的现金管理暂行办法 、中国人民银行发布的银行帐户管理办法和支付结算办法等相关制度，这些制度也是设计货币资金收付业务内部控制制度的基本准则。制度中要求：对于每日收取的现金应当及时送存银行，不得坐支；对于库存的现金应当规定限额；支用现金应当符合现金使用范围；超过现金结算限额时应当使用转账结算方式；采用何种结算方式应当符合银行结算办法的有关规定等。在设计企业货币资金业务的内部控制制度时也要严格遵守这些要求，以保证货币资金收支的合法合理性。 （二）正确使用分权、授权和稽核控制等方式 在建设企业货币资金业务的内部控制制度要正确使用分权、授权和稽核控制等方式 在使用分权、授权和稽核控制等方式中，要求做到以下几个方面： 1 坚持钱账分管 将货币资金业务的实际处理与记录工作分离，出纳管银钱收付，会计管账务记录。出纳员只能根据会计主管人员审核后的原始凭证和收、付款记账凭证办理收款和付款，登记现金和银行存款日记账，不得擅自收付现款。 2 权责分开 由财会部门和业务经办部门分别管理货币资金收付业务的不同环节，权责分开，保证各种收入能够及时地足额地纳归财会部门，各种支出也能够从财会部门适度、有效、合法、合理地支付出去，形成各种业务的具体处理在有关部门，而货币资金的收支集中到财会部门这一“关口”的格局。 专人专管，各尽其职，一切货币资金的收支，除发生在外地或因特殊情况，由财会负责人授权有关人员代收、代付外，一律由出纳员集中办理，以免发生权责不清，款项不明现象。 3 稽核与出纳职务分离 稽核员负责一切收付款业务及原始凭证的审核，发现问题，及时终止收付款，出纳员根据审核无误的凭证办理款项收付，如发现不符合制度的情况，有权拒绝，并退给稽核员重新处理。任何单位的出纳员都不得兼管稽核、会计档案保 篇三：货币资金内部控制制度的内容及方法货币资金内部控制制度的内容及方法 【摘要】货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础。完善而有效的货币资金内部控制制度，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。 货币资金是单位流动资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件，其业务收支十分频繁，流动性极大，此外货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。货币资金具有高度的流动性和控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。 一、货币资金的定义及特点 货币资金是指单位在生产经营和组织经济业务中，处于货币形态的资产， 具体表现为库存现金银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。 货币资金特点为：流动性强；具有同其他经营业务的广泛联系性；国家宏观管理要求严格。 单位根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，对货币资金实施严密的管理，可防止不必要的损失，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。 二、货币资金内部控制制度的内容 （一）职责分工和职权分离制度 货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。应设置专职出纳员，负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。并且所有现金和银行存款的收付，都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始 凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。（二）授权和批准制度 所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查批准。单位各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，不允许接触这些业务，这一控制方式使某些事件在发生时就得到控制。要规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；办理货币资金支付的经办财务人员应当忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办财务人员有权拒绝办理。 （三）内部记录和核对制度 所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付符合三道关，以保证会计记录的真实、及时和正确。 出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日货币资金的账面数字和实际数字，应定期核对相符；每月末都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表，调节未达账项。如调节不符，应查明原因，及时处理。内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。 （四）安全制度 对货币资金须有健全的保护措施，有专人负责保管，有专人进行内部监督。货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员（包括单位负责人）非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金。出纳员应对购入票证及时登记、统一编号、妥善保管。开具时必须按编号顺序连续使用，对已经使用和作废的支票要在登记簿上作详细记录，作废票证应加盖“作废”章，全份保存，并详细登记，由领用人员签名作证。银行预留印鉴分别由两人掌管，财务专用章由出纳员保管，公 司总经理私章由财务部指定专人保管。建立复核制度，定期审查有关凭证的填制、记账及算账工作。（五）严密的收支凭证和传递手续 货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行。每笔收款都要开票；每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核；尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章；支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加盖“付讫”章。 （六）严格执行规章制度 严格执行国务院颁布的现金管理暂行条例 ，按国家规定的用途使用现金，在允许的现金开支范围内进行现金支付；取得的货币资金收入应按规定及时存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金，不得私设“小金库” ，不得账外设账，严禁收款不入账；严格执行银行结算制度 ，不得开发空头支票和空白支票，不得出借银行存款账户。建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 三、货币资金内部控制制度的方法 （一）不相容职务相互分离控制 就是将某些职务分别由两个或一个以上的部门担任，合理设计各工作岗位，明确各岗位的职责权限，形成相互制衡，这样既可避免或减少发生差错和舞弊行为，又能防止掩盖错误。单位应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即应确定哪些岗位和职务是不相容的，明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。也就是说不能由一个人办理货币资金业务的全过程，应该相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。各业务的授权者、审核者、记录者、执行者应当分离；财产、物资、现金、有价证券等资产的批准者、保管者、记录者、报告者应当分离。 （二）依靠规范的操作程序和严格的控制 手续控制任何货币资金的收付都应按其业务规律建立管理手续 制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。货币资金的收付必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审批、复核后方可作为编制记账凭证、登记账簿的依据。（三）对现金收支业务审批权限控制 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确规定涉及会计及相关工作的授权批准方式、范围、权限、程序、责任等相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准要求单位审批人应当严格按照授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务，对于审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。 （四）对货币资金的安全性控制 对货币资金的安全性控制可通过库存现金限额控制。库存现金额不得超过规定的限额，超过限额的货币资金应送存银行，可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，统筹使用；会计主管人员应对库存现金进行定期或不定期检查及盘点，以确保单位资产安全。如：银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制；现金支出尽可能通过银行转账，签发支票应有授权和批准手续；对于重要资金支付业务，应经领导集体决策和审批；采取妥善措施确保除实物保管员外，其他人员不得接触实物，选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施，确保库存现金实物安全。 （五）通过运用各种筹资、投资